La imposición sobre la renta y la riqueza (I)

AutorMaría Luisa Fernández de Soto Blass
Cargo del AutorProfesora de Economía del Sector Público, Hacienda Pública, Sistema Fiscal Español y Comparado, Fiscalidad de la Empresa, Economía Política de las Facultades de CC. Económicas y Empresariales y Derecho de la Universidad CEU San Pablo
Páginas125-134

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1. - Clasificación de los impuestos españoles y su recaudación

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2. - La imposición sobre la renta personal (I)
2.1. - Características principales del impuesto sobre la renta

NEWMARK establece como CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO:

1) Tributo directo
1) Tributo directo.
1) Identidad del objeto y base imponible.
2) Acumulativo: Renta total.
3) Generalidad
3) Generalidad.
4) Renta neta= Ingresos – Gastos.

Ganancias o Pérdidas Netas = Valor Venta – Valor Compra.

5) Personal: circunstancias personales y familiares contribuyente.
6) Dos sistemas de imposición:

? Dualista o cedular: gravamen fraccionado ? Sistema Unitario: único gravamen

7) Proporcional o Progresivo.

CORONA J.F. (2003): Introducción a la Hacienda Pública, Ariel Economía, Barcelona, Pag. 153-155

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2. - La imposición sobre la renta personal (II)
2.2. - Concepto y determinación de la renta fiscal

DEF. ENFOQUE LEGAL- La ley establezca para la determinación de la base imponible.

DEF. ENFOQUE ECONÓMICO – Medida económica e ideal de la capacidad personal de pagar el impuesto.

Def. Robert Haig - valor monetario del aumento neto del poder económico personal entre dos momentos del tiempo.

Def. Henry Simons – Renta extensiva o amplia – La Renta personal a efectos fiscales es la suma de:
la suma de:
? a) el valor de mercado de los derechos ejercidos en el consumo.
? b) el cambio en el valor del conjunto de derechos de propiedad entre el comienzo y el final de un período.

Yf = C+ /- A W

Yf = Renta fiscal.

C= consumo realizado durante el período
AW = Riqueza al final del período menos al principio del período.

ALBI IBAÑEZ E Y OTROS (2009): Economía Pública II, Ariel Economía, Barcelona, Pag. 126-128.

2. - La imposición sobre la renta personal (III)
2 2 - Concepto y determinación de renta fiscal

1) RETRIBUCIÓN MONETARIA Y EN ESPECIE. Base Imponible.

2) IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS. Base Imponible.

3) CONTRIBUCIONES A PLANES DE PENSIONES. Reducciones de la Base imponible.

4) GANANCIAS DE CAPITAL. Rendimientos de Capital Mobiliario. Ganancias y Pérdidas Patrimoniales.

5) DEDUCCIONES.

? Reducciones de la Base Imponible ? Reducciones de la Base Imponible. ? Deducciones de la cuota íntegra.
? Gastos necesarios para la obtención de los ingresos. ? Gastos personales.

Gastos personales.
? Ajustes con finalidad incentivadora. ? Ajustes por equidad.

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2. - La imposición sobre la renta personal (IV)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS ESPAÑOL. CLASES DE RENTA.

La reforma fiscal establece un IMPUESTO DUAL diferenciado en renta general y renta del ahorro (HECHO IMPONIBLE), a efectos de la determinación de la base imponible y del cálculo del impuesto, gravándose la primera según la tarifa o escala del impuesto y la segunda a un tipo único del 21%, 25% ó 27%.

RENTA GENERAL:
+ Rendimientos de trabajo.
+ Rendimientos de capital inmobiliario.
+/-Rendimientos de actividades económicas. +/-Ganancias y pérdidas patrimoniales que no tengan la consideración de rentas del ahorro + Imputación rentas en transparencia fiscal internacional. + Imputación rentas por la cesión de derechos imagen. + Imputación de rentas de los socios o partícipes de las Instituciones de Inversión Colectiva. constituidas p p p en países o territorios considerados como paraísos fiscales.

RENTA DEL AHORRO:

+ Rendimientos de capital mobiliario. +/-Ganancias y pérdidas patrimoniales generadas por la transmisión de elementos patrimoniales.

2. - La imposición sobre la renta personal (V)
2.3. - Progresividad del impuesto sobre la renta

Conceptos de Observabilidad y verificabilidad de la base impositivos.

IMPUESTOS HÍBRIDOS Mezclan características del sistema de tributación sobre la renta y del consumo IMPUESTOS HÍBRIDOS. Mezclan características del sistema de tributación sobre la renta y del consumo, evolucionado hacia el gravamen diferenciado (dual) de las rentas del capital humano y de las del resto de capital.

La progresividad formal o teórica del impuesto sobre la renta depende de varios factores:

  1. La magnitud de la renta que no se grava como renta no discrecional o como mínimo exento, y en su caso, de la existencia de impuestos negativos.

  2. La introducción de deducciones específicas en la base y de deducciones en la cuota.
    c) La estructura de la tarifa o escala de los tipos impositivos.

    La progresividad real del impuesto sobre la renta depende de varios factores:

  3. Existencia de fraude fiscal.
    b) Tratamiento diferenciado de las rentas y ganancias de capital y de otras rentas, como las de trabajo.
    c) Elección de la...

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