Ley reguladora del Canon de Saneamiento de Aguas de Baleares (Ley 9/1991, de 27 de noviembre)

Se establece un canon de saneamiento de aguas cómo exacción de Derecho público exigible en todo el territorio de la Comunidad Autónoma de las islas baleares para la Financiacion de las actuaciones de Politica hidráulica que realice la junta de aguas de baleares.

El hecho imponible está constituido por el vertido de aguas residuales manifestado a Traves del consumo Real, potencial o estimado de aguas de cualquier procedencia, exceptuando las aguas pluviales recogidas en algibes o cisternas.

1. Estará exento el vertido de aguas residuales realizado por las Explotaciones Agricolas, ganaderas, forestales o Mixtas, y también el água destinada a los servicios públicos de extinción de incendios.

2. Reglamentariamente, oída la Consejeria de Agricultura y pesca, se determinará que debe entenderse por explotación Agricola, ganadera, forestal o Mixta, a efectos de Aplicación de está exención, asi cómo el procedimiento para el reconocimiento de la misma, por la Consejeria de economía y Hacienda, a la solicitud del contribuyente.

3. El vertido de aguas residuales manifestado a través del consumo por captación directa de aguas superficiales o subterráneas de los propios usuarios estará exento, siempre que se utilice para regadío para usos agrícolas.

El devengo se produce en el momento del suministro del água o en el de la Obtencion de la misma en los supuestos de captación directa para consumo propio.

El contribuyente es el consumidor del água. Se considera cómo tal al titular del contrató de suministro o a quién por cualquier otro medio adquiera el água para consumo directo.

1. Están obligados al Ingreso del canon de saneamiento, en concepto de sustitutos del contribuyente, las personas o entidades que suministren el água. A estos efectos, estás quedan obligadas a cobrar de los usuarios el canon de saneamiento mediante su repercusión en factura separadamente con respecto a cualquier otro concepto. La obligación de Ingreso del canon de saneamiento nace en el momento de la Facturacion del água al cliente.

2. La obligación establecida en el apartado anterior recaerá sobre los transportistas del água que no hayan satisfecho el canon de saneamiento a la entidad suministradora de la misma. La satisfacción por parte de los transportistas del canon de saneamiento a la entidad suministradora del água se acreditará mediante la correspondiente factura, en la que conste la repercusión expresa.

3. En el casó de exención previsto en el artículo 3 de está ley, el sustituto del contribuyente queda exonerado de la obligación de repercutir siempre que el usuario le acredite, en la forma que reglamentariamente se determine, la procedencia de la Aplicación de alguna exención.

1. La basé imponible para la determinación de la cuota variable está constituída por el água consumida medida en metros cúbicos.

2. La basé imponible se determinará en régimen de estimación directa.

3. En los casos de captación directa del agua o de consumo de agua depurada destinada, en este último caso, exclusivamente a la actividad de explotación de campos de golf, la base imponible se podrá determinar en régimen de estimación objetiva mediante la utilización de los signos, índices y módulos que se fije legal o reglamentariamente.

1. La cuota del canon de saneamiento estará constituida por la suma de la cuota variable, en función del consumo, y la cuota fija, excepto en los supuestos de estimación objetiva de la cuota variable previstos en la letra c) del siguiente apartado, supuestos en los que la cuota del canon comprenderá únicamente la cuota variable resultante de las tarifas contenidas en dicha letra.

2. La cuota variable será:

   1. Con carácter general, de 0,286479 euros por cada metro cúbico.

   2. En el caso de consumos domésticos relativos a viviendas y de consumos relativos a establecimientos hoteleros, o categorías equiparables, se establecen las siguientes cuotas variables por metro cúbico, en función de la escala por bloques de consumo mensuales que se indica, por cada vivienda o plaza de establecimiento:

      Bloque Consumo m3/mes Cuota variable /m3

      Bloque 1 Entre 0 y 6 0,277866

      Bloque 2 Más de 6 y hasta 10 0,416749

      Bloque 3 Más de 10 y hasta 20 0,555732

      Bloque 4 Más de 20 y hasta 40 1,111464

      Bloque 5 Más de 40 1,666196

      Por lo que respecta al consumo doméstico de viviendas, en los casos en que el suministro de agua se realice y se facture a comunidades de propietarios u otras entidades análogas integradas por una pluralidad de propietarios de viviendas o establecimientos, tendrán la condición de abonados, a los efectos de la determinación de la cuota variable que establece este apartado, cada una de las viviendas o establecimientos que la integran, además de la propia comunidad o entidad si esta dispone de, al menos, un punto de suministro. En estos casos, a efectos de la determinación de la cuota variable aplicable, ha de tenerse en cuenta el consumo mensual que resulte de dividir la cantidad total de agua suministrada cada mes a la comunidad o entidad entre el número de viviendas o establecimientos que la integran, además de la propia comunidad si esta dispone de, al menos, un punto de suministro.

      Por lo que respecta al consumo en establecimientos hoteleros, la escala ha de aplicarse en función de las plazas del establecimiento, de manera que, a los efectos de la determinación de la cuota variable aplicable, ha de tenerse en cuenta el consumo mensual que resulte de dividir la cantidad total de agua suministrada cada mes al establecimiento hotelero, entre el número de plazas del establecimiento.

      Excepcionalmente, en el caso de fugas de agua, el consumo a tener en cuenta a efectos de la aplicación de la escala regulada en la presente letra b) será la media del consumo correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores, de manera que la diferencia entre el consumo efectivo y dicha media quedará sometida a la cuota variable general regulada en la letra a) anterior.

   3. En el caso de consumo de agua depurada destinada exclusivamente a la actividad de explotación de campos de golf, la cuota variable será la que resulte de aplicar el siguiente régimen:

      Como regla general, la cuota se estimará de manera objetiva en una cantidad fija anual, en función del tipo de campo de golf, el día 31 de diciembre de cada año, según las siguientes tarifas:

      c.1) Campos de golf de 18 o más agujeros: 20.000 euros/año.

      c.2) Campos de golf de 9 o más agujeros: 10.000 euros/año.

      c.3) Campos de golf pitch and putt homologados federativamente: 5.000 euros/año.

      Excepcionalmente, en caso de renuncia por parte de los contribuyentes, la cuota variable se determinará de acuerdo con las reglas generales del impuesto.

3. La cuota fija ha de determinarse mediante la aplicación de los elementos tributarios correspondientes, de acuerdo con las siguientes tarifas mensuales:

   1. Tarifa doméstica:

      Por cada vivienda: 3,886145 euros.

   2. Tarifa industrial:

      B.1. Tarifa hotelera:

      B.1.1. Por cada plaza en establecimiento hotelero o similar de 5 estrellas o categoría equiparable: 3,886145 euros.

      B.1.2. Por cada plaza en establecimiento hotelero o similar de 4 estrellas o categoría equiparable: 2,908056 euros.

      B.1.3. Por cada plaza en establecimiento hotelero o similar de 3 estrellas o categoría equiparable: 1,947440 euros.

      B.1.4. Por cada plaza en establecimiento hotelero o similar de 2 estrellas o categoría equiparable: 1,458398 euros.

      B.1.5. Por cada plaza en establecimiento hotelero o similar de 1 estrella o categoría equiparable: 0,969351 euros.

      B.1.6. Por cada plaza en establecimiento de alojamiento de turismo de interior: 1,947440 euros.

      B.1.7. Por cada plaza en establecimiento hotelero rural o agroturismo: 1,947440 euros.

      B.2. Restaurantes, cafeterías y bares:

      B.2.1. Por cada establecimiento donde se desarrolle industria de restaurante: 29,185386 euros.

      B.2.2. Por cada establecimiento donde se desarrolle industria de cafetería: 19,439456 euros.

      B.2.3. Por cada establecimiento donde se desarrolle industria de café, o de bar, con servicio de comidas o sin él: 12,138744 euros.

      Las cuotas de esta tarifa tienen carácter de tarifa mínima, y sólo son aplicables cuando la cuota que corresponda a estas industrias, según los diferentes calibres de contadores de agua de la tarifa B.3, sea inferior. En caso contrario se les aplica la tarifa B.3.

      B.3. Otras actividades comerciales, industriales, profesionales o económicas en general, no comprendidas en las tarifas anteriores:

      B.3.1. Con contador de calibre no superior a 13 mm: 7,291980 euros.

      B.3.2. Con contador de calibre superior a 13 mm y que no exceda de 15 mm: 14,575227 euros.

      B.3.3. Con contador de calibre superior a 15 mm y que no exceda de 20 mm: 19,439456 euros.

      B.3.4. Con contador de calibre superior a 20 mm y que no exceda de 25 mm: 58,318370 euros.

      B.3.5. Con contador de calibre superior a 25 mm y que no exceda de 30 mm: 99,936482 euros.

      B.3.6. Con contador de calibre superior a 30 mm y que no exceda de 40 mm: 149,922681 euros.

      B.3.7. Con contador de calibre superior a 40 mm y que no exceda de 50 mm: 299,818427 euros.

      B.3.8. Con contador de calibre superior a 50 mm y que no exceda de 80 mm: 749,568509 euros.

      B.3.9. Con contador de calibre superior a 80 mm: 874,502582 euros.

   3. Cuando en un mismo local coincidan distintas actividades, se aplicará para todas ellas la tarifa más elevada.

4. Las Cuotas especificadas en los apartados anteriores son incompatibles entre si.

5. Tanto la cuota variable regulada en el número 2 de esté artículo, cómo las tarifas establecidas en el número 3, podrán ser modificadas por las leyes de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las islas baleares.

1. Se establece una bonificación del 75 por 100 de la cuota fija correspondiente a viviendas cuándo el contribuyente no disponga de ingresos anuales atribuibles a la unidad familiar superior al salario mínimo interprofesional multiplicado por el coeficiente 1,25.

   A los efectos de la Aplicación de la citada bonificación, cuándo en una unidad familiar se reúna mas de un Ingreso, el mas elevado se computará por su valor íntegro, y los restantes ingresos de la unidad familiar, por el 50 por 100 de su valor.

2. La bonificación se hará efectiva mediante el descuento en cada recibo de las cantidades que sean procedentes.

3. Reglamentariamente se establecerán los Requisitos para la justificación de los ingresos anuales de la unidad familiar.

4. Asimismo, se establece una bonificación del 50% sobre las cuotas mensuales del canon devengadas por el sujeto pasivo, siempre que el 60% o más del agua consumida provenga de la reutilización de agua depurada.

   Esta bonificación no será aplicable a los sujetos pasivos que determinen la cuota variable del impuesto con el sistema de estimación objetiva que prevén los artículos 8.2.c) y 12.2 de la presente ley.

1. El canon de saneamiento es compatible con cualquier otra exacción que pueda recaer sobre el água, siempre que no grave el mismo hecho imponible. En particular es compatible con la Tasa de alcantarillado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, el canon será incompatible con la imposición de contribuciones especiales autonómicas destinadas a financiar Instalaciones y obras de depuración comprendiendo dentro de estás las de trasvase de aguas residuales desde la red de alcantarillado hasta la estación depuradora , asi cómo con cualquier Tasa o precio público autonómico destinados a costear la explotación, Conservacion y mantenimiento de las referidas Instalaciones.

1. El sustituto del contribuyente debe ingresar las cuotas correspondientes al canon mediante el sistema de declaración-liquidación, formulada en los plazos y de la manera que se determinen por reglamento, el cual deberá prever, en todo caso, una declaración-liquidación resumen anual que deberá presentar el sustituto del contribuyente antes del 28 de febrero del año siguiente.

   En todo caso, las cuotas repercutidas por el sustituto del contribuyente se ingresarán por el cien por cien del importe facturado dentro de la declaraciónliquidación correspondiente a cada período, según se trate del régimen general o especial de liquidación.

2. En la declaración-liquidación resumen anual se podrán incluir los importes correspondientes a los saldos de dudoso cobro que, de acuerdo con lo establecido en el apartado 3 siguiente, hayan adquirido dicha condición en el ejercicio a que se refiera la declaración-liquidación resumen anual, así como los declarados en ejercicios anteriores y cobrados en este último ejercicio, en los casos y con los requisitos establecidos en la presente ley y en sus disposiciones de desarrollo.

3. A los efectos de este tributo, se entienden por saldos de dudoso cobro los créditos derivados de las cuotas del canon de saneamiento de aguas no pagadas por los contribuyentes a los sustitutos cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

   1. Que, con posterioridad al devengo de las cuotas repercutidas, el deudor sea declarado en situación de concurso.

   2. Que hayan transcurrido seis meses desde el devengo de las cuotas repercutidas sin que éstas se hayan podido cobrar total o parcialmente.

   3. Que los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas se hayan reclamado judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

   No obstante lo anterior, no se podrán incluir las cuotas del canon de saneamiento relativas a créditos que disfruten de garantía real o que estén garantizados con un contrato de seguro de crédito o de caución, ni las relativas a créditos debidos o garantizados por entidades públicas.

   Las cuotas correspondientes a los saldos de dudoso cobro declaradas y que se cobren posteriormente se incluirán en la declaraciónliquidación resumen anual correspondiente al ejercicio de cobro, siempre que la Agencia Tributaria de las Illes Balears no haya notificado al sustituto el acto por el que resuelva exigir directamente al contribuyente tales cuotas.

1. Reglamentariamente se determinará el procedimiento para el ingreso directo por el consumidor del canon de saneamiento en los casos en que este no obtenga el agua de ninguna empresa suministradora o transportista.

   Se entenderá que así sucede cuando el consumidor no esté conectado a la red de abastecimiento de aguas y no aporte las facturas con la correspondiente repercusión del canon de saneamiento, si afirma recibirla de algún particular o transportista.

   En estos casos, la base imponible se determinará por el procedimiento de estimación objetiva, con la aplicación de los signos, índices o módulos que se determinen legal o reglamentariamente, en base a los principios de realidad, eficacia y simplicidad, de manera que se garantice la igualdad entre todos los contribuyentes.

   Reglamentariamente podrá establecerse que en estos supuestos se realice conjuntamente el ingreso del canon correspondiente a un período de hasta un año natural.

2. El régimen de estimación objetiva de la cuota variable prevista en el artículo 8.2.c) anterior será aplicable a todos los contribuyentes que exploten los campos de golf, a menos que renuncien de manera expresa mediante una declaración que se deberá presentar en el primer trimestre del año.

   En caso de que sea aplicable el mencionado régimen de estimación objetiva, el contribuyente deberá presentar una declaración tributaria con todos los elementos necesarios para la liquidación del impuesto en el mes de abril de cada año.

   En el mes de junio de cada año, la administración tributaria autonómica practicará una liquidación parcial a cuenta por el 60% de la cuota estimada en función de la tarifa aplicable al campo de golf, prevista en el artículo 8.2.c), el día 31 de diciembre anterior. Posteriormente, en el mes de enero de cada año, la administración practicará la liquidación que corresponda en función de la citada tarifa y las características del campo de golf el día 31 de diciembre anterior, con la correspondiente deducción de la liquidación parcial a cuenta.

   Mediante una orden del consejero competente en materia de hacienda podrán desarrollarse las normas sobre la liquidación de la cuota variable en este régimen de estimación objetiva, y sobre la sujeción y la renuncia a este régimen.

1. Sin perjuicio de lo establecido en el Codigo de Comercio y en la normativa del impuesto sobre el valor añadido, la contabilidad de los sustitutos del contribuyente deberá permitir determinar, en todo momento, con precisión, el importe del canon de saneamiento procedente asi cómo el cumplimiento de los mismos de su obligación de repercusión.

   En general, serán aplicables a los sustitutos del contribuyente las obligaciones formales, registrales y de Facturacion, reguladas en la normativa del impuesto sobre el valor añadido.

2. Cuándo la entidad suministradora sea la administración local, el canon repercutido a los usuarios, asi cómo su Ingreso a la Comunidad Autónoma, se contabilizarán en cuenta específica de acuerdo con el plan general de cuentas para las entidades locales, aprobado por el Ministerio de Economía y Hacienda, en desarrolló del artículo 184.2 de La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, sobre haciendas locales.

3. En todo caso, el ejercicio por parte de los sustitutos del contribuyente del derecho a la inclusión de los saldos de dudoso cobro a que se refieren los apartados 2 y 3 del artículo 11 estará condicionado al cumplimiento de los siguientes requisitos:

   1. Que la condición del crédito como de dudoso cobro quede reflejada en los libros registros exigidos por la normativa reguladora del Impuesto sobre el valor añadido.

   2. Que la contabilidad del sustituto permita la identificación de los saldos de dudoso cobro anotados en las cuentas específicas para créditos por repercusión de cánones o tributos, con el desglose que sea necesario en cada caso.

   3. Que el sustituto haya expedido y remitido al contribuyente una nueva factura o documento sustitutivo en los que se rectifiquen o, en su caso, se anulen las cuotas repercutidas, cuando así lo exija la legislación reguladora del Impuesto sobre el valor añadido.

   4. Que el sustituto presente ante la Agencia Tributaria de las Illes Balears, junto con la declaración-liquidación resumen anual, una comunicación específica con el detalle de tales saldos, de forma que la Agencia Tributaria pueda exigir estas cuantías a los contribuyentes de acuerdo con la legislación tributaria.

   En esta comunicación se hará constar que los saldos no se refieren a cuotas del canon de saneamiento relativas a créditos que disfruten de garantía real o que estén garantizados con un contrato de seguro de crédito o de caución, ni relativas a créditos debidos o garantizados por entidades públicas, y ha de adjuntarse la siguiente documentación justificativa:

   1. Una copia de las facturas o los documentos sustitutivos en que se rectifiquen las cuotas impagadas, en los casos en que la legislación reguladora del Impuesto sobre el valor añadido exija la rectificación de tales facturas o documentos sustitutivos, así como, en todo caso, una copia de las facturas o documentos sustitutivos iniciales.

   2. Una copia de la documentación justificativa del requerimiento judicial o extrajudicial que se haya practicado al contribuyente para exigirle la cuota o las cuotas impagadas, en el supuesto a que se refiere el artículo 11.3.b). En el caso de requerimientos extrajudiciales, la documentación justificativa ha de hacer prueba del contenido del requerimiento y del hecho de la notificación efectuada o debidamente intentada.

   3. En el caso de concurso, la copia del auto judicial de declaración de concurso del contribuyente o la certificación del Registro Mercantil, en su caso, acreditativa de aquél.

   4. En el caso de créditos litigiosos, los documentos que acrediten que el acreedor ha instado el cobro del crédito mediante una reclamación judicial o un procedimiento arbitral.

4. No obstante, los sustitutos de los contribuyentes podrán optar por un régimen de estimación objetiva de los saldos de dudoso cobro, sin que resulten aplicables las normas establecidas en el apartado 3 anterior, excepto las previstas en las letras a) y b) del citado apartado, y tampoco las normas relativas a la inclusión de las cuotas cobradas posteriormente a que hacen referencia el inciso final del apartado 2 y el último párrafo del apartado 3 del artículo 11.

   A este efecto, en la declaración-liquidación resumen anual se podrán imputar como saldos de dudoso cobro del ejercicio anterior las cuantías que resulten de la aplicación de los porcentajes que se indican a continuación, según el importe de las cuotas a ingresar en el ejercicio correspondiente:

   Importe de las cuotas Porcentaje aplicable

   Hasta 750.000 euros 3,5%

   Entre 750.000,01 y 1.500.000 euros 3%

   A partir de 1.500.000, 01 euros 2,5%

   Este régimen de estimación objetiva será aplicable a todos los sustitutos de los contribuyentes, salvo que renuncien de manera expresa mediante una declaración que ha de de presentarse ante la administración tributaria autonómica en el mes de diciembre de cada año, con efectos sobre la declaración-liquidación resumen anual del año correspondiente.

   Mediante una orden del consejero competente en materia de hacienda se podrán regular los aspectos formales de esta declaración.

La Gestion, comprobación e Inspeccion del cumplimiento de las obligaciones establecidas en está ley, asi cómo la imposición de las sanciones procedentes, corresponde a la Consejeria de economía y Hacienda.

Las infracciones tributarias serán calificadas y sancionadas de acuerdo a lo dispuesto en La Ley general tributaria y demás Disposiciones complementarías o concordantes, que regulan la potestad sancionadora de la Administración Pública en materia tributaria.

Contra los Actos administrativos en está materia se podrá interponer, con carácter potestativo, recurso de reposición o, directamente, reclamación ante los Organos económico-Administrativos de la Comunidad Autónoma de las islas baleares.

1. El canon de saneamiento se destinará íntegramente a la Financiacion de las actuaciones de Politica hidráulica que realice la junta de aguas de baleares.

2. Los ingresos presupuestados por canon de saneamiento serán transferidos en su totalidad, una vez deducidos los costes de Gestion, al Presupuesto de la junta de aguas de baleares, con una periodicidad mensual, en los términos que reglamentariamente se determinen.