Problemática del empresario individual en el Cierre fiscal del ejercicio 2010

AutorSr. Carlos Marín Lama.- Sr. Juan Pedro Rodríguez Blanco. - Sr. Carlos García Inocencio. - Sr. Joan Pallerola Comamala. - Sr. Ferrán Rodríguez García.
Páginas395-471

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7.1. Introducción

Como ya tuvimos la oportunidad de indicar en el capítulo 1 para las sociedades, para este ejercicio 2010 nos encontraremos novedades y modificaciones fiscales que afectan a los empresarios y profesionales en la declaración del IRPF 2010 y que debemos tener en cuenta a la hora de cerrar este ejercicio fiscal.

Al margen de las novedades que ya hemos comentado del Impuesto sobre Sociedades, y que sería plenamente aplicables en el IRPF a los empresarios y profesionales que realicen actividades económicas en el método de estimación directa, podemos recordad una serie de novedades y modificaciones significativas aplicables a estos contribuyentes en el IRPF, sin olvidarnos también de la novedades para el 2010 que presenta el método de estimación objetiva para aquellos empresarios acogidos a está modalidad de determinación del rendimiento neto de la actividad económica.

Ahora nos vamos a detener en aquellos aspectos que afectan fundamentalmente a personas físicas empresarios o profesionales, centrándonos en este apartado en la problemática del empresario individual ante el cierre fiscal del ejercicio 2010. No obstante, no podemos olvidar las novedades introducidas en el Impuesto sobre Sociedades que como sabemos es un impuesto a tener en cuenta a la hora de determinar tanto en el rendimiento neto de las actividades económicas como en la aplicación de las deducciones por inversiones empresariales, y que ya hemos visto en capítulos anteriores.

Todo ello sin perjuicio de la normativa fiscal aprobada por cada Comunidad Autónoma en el ámbito de sus competencias.

Toda esta normativa contiene una serie de modificaciones y novedades tributarias, que afectarán de manera especial al cierre del ejercicio 2010 para las empresas y profesionales, y precisamente en este informe resumen trataremos de esta problemática y ayudarles a realizar un análisis esquemático del mismo.

ACTIVIDADES ECONÓMICAS. NOVEDADES EN EL IRPF 2010

· Con efectos desde 1 de enero de 2009 y aplicable en cada uno de los períodos impositivos 2009, 2010 y 2011, se establece una nueva reducción del 20% del rendimiento neto positivo declarado para los contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo importe neto de la cifra de negocios para el conjunto de ellas sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados, cuando mantengan o creen empleo.

· Se modifica la deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (400€) pasando a ser únicamente aplicable a contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 12.000€ anuales. Cuando la base imponible sea igual o inferior a 8.000 € anuales, la cantidad deducible será de 400€ anua--Page 396les. En el caso de base imponible comprendida entre 8.000,01 y 12.000€ anuales, la deducción será de 400€ menos el resultado de multiplicar por 0,1 la diferencia entre la base imponible y 8.000€ anuales.

· Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2007 no se integran en la base imponible del Impuesto las rentas positivas derivadas de las ayudas comunitarias al abandono definitivo del cultivo de remolacha azucarera y de caña de azúcar.

· Con relación al régimen fiscal especial de los contratos de arrendamiento financiero, y respecto a los contratos de arrendamiento financiero vigentes cuyos periodos anuales de duración se inicien dentro de los años 2009, 2010 y 2011, el requisito referido al carácter constante o creciente de las cuotas del arrendamiento correspondiente a la recuperación del coste del bien no será exigible. No obstante, para ello es preciso que el importe anual de las cuotas en los referidos periodos no pueden exceder del 50% del coste del bien (en caso de bienes muebles) o del 10% (en caso de bienes inmuebles o establecimientos industriales.

· Orden EHA/99/2010, de 28 de enero, por la que se desarrollan para el año 2010 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

LO QUE NO PODEMOS OLVIDAR PARA ACTIVIDADES ECONÓMICAS

· En relación al concepto de arrendamiento y compraventa de inmuebles como actividad económica, si se han comprado y vendido inmuebles, en 2010 las rentas positivas o negativas no se calificarán dependiendo de la existencia de local y empleado (actividad económica en ese caso), sino que se calificarán como ganancias y pérdidas patrimoniales o procedentes de actividades económicas según la definición general: se conceptúan como rendimientos de actividad económica si proceden del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, suponiendo la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios.

· En materia de gastos deducibles en estimación directa, hay un límite de 4.500 € para la deducción de las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguros con mutualidades de previsión social.

· Las personas físicas que determinen el rendimiento neto en estimación directa, en cualquiera de sus modalidades, si su cifra de negocios no supera 8 millones de euros podrán aplicar los incentivos de las empresas de reducida dimensión previstos en el IS tales como la amortización libre con creación de empleo o para elementos de escaso valor, amortización acelerada para elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias o para elementos patrimoniales objeto de reinversión. La fórmula...

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