Paraísos fiscales

AutorManuel Faus
Cargo del AutorNotario

Paraísos fiscales son aquellos Estados o territorios, calificados así por una determinada legislación de otro Estado, que aplican un régimen fiscal enormemente suave en comparación con el de otros Estados.-

Contenido
  • 1 Concepto
  • 2 Lista de paraísos fiscales
    • 2.1 Según la OCDE
    • 2.2 Según la legislación española
  • 3 Paraísos fiscales y sociedades mercantiles
    • 3.1 Concepto de inversión en sociedades
    • 3.2 Requisitos a cumplir
      • 3.2.1 Necesidad de la declaración previa
    • 3.3 Necesidad de la declaración posterior
    • 3.4 Sectores de regulación especial
  • 4 Recursos adicionales
    • 4.1 En doctrina
    • 4.2 En dosieres legislativos
  • 5 Legislación citada
Concepto

La disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de medidas para la prevención del fraude fiscal (modificada por Ley 26/2014, de 27 de noviembre) decía:

«1. Tienen la consideración de paraísos fiscales los países y territorios que se determinen reglamentariamente.
2. La relación de países y territorios que tienen la consideración de paraísos fiscales se podrá actualizar atendiendo a los siguientes criterios:
a) La existencia con dicho país o territorio de un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información, un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria o el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010, que resulte de aplicación.
b) Que no exista un efectivo intercambio de información tributaria en los términos previstos por el apartado 4 de esta disposición adicional.
c) Los resultados de las evaluaciones inter pares realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales.»

Ahora, la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal (y otras normas) modifica la D.A. 1ª de la Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal (Ley 36/2006, de 29 de noviembre), señalando que las referencias efectuadas en la normativa a paraísos fiscales, a países o territorios con los que no exista efectivo intercambio de información, o de nula o baja tributación se entenderán efectuadas a la definición de jurisdicción no cooperativa de la disposición adicional primera de esta Ley del 2021.

Y se define una jurisdicción no cooperativa como los países y territorios, así como los regímenes fiscales perjudiciales, que se determinen por la Ministra de Hacienda mediante Orden Ministerial conforme a los criterios que se establecen en los apartados siguientes; pero, en tanto no se determinen por Orden Ministerial los países o territorios que tienen la consideración de jurisdicción no cooperativa, tendrán dicha consideración los países o territorios previstos en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de Julio.

Lista de paraísos fiscales Según la OCDE
  • Anguila
  • Antigua y Barbuda
  • Antillas Neerlandesas
  • Aruba
  • Bahamas
  • Bahréin
  • Bermudas
  • Belice
  • Chipre
  • Dominica
  • Gibraltar
  • Granada
  • Guernesey
  • Isla de Jersey
  • Isla de Man
  • Islas Caimán
  • Islas Cook
  • Islas Turcas y Caicos
  • Islas Vírgenes Británicas
  • Islas Vírgenes de los Estados Unidos
  • Liechtenstein
  • Malta
  • Mauricio
  • Montserrat
  • Nauru
  • Niue
  • Panamá
  • Samoa
  • San Cristóbal y Nieves
  • San Marino
  • San Vicente y las Granadinas
  • Santa Lucía
  • Seychelles
  • Vanuatu
Según la legislación española

Para España, un paraíso fiscal es aquel Estado que esté incurso en la lista publicada ad hoc y, que por sus normas fiscales, el Estado español toma determinadas medidas de control del movimiento de capitales, control de las inversiones procedente de dichos países y medidas para prevenir el blanqueo de capitales.

De momento, la lista actual de paraísos fiscales aprobada por el Real Decreto 1080/1991, de 5 de Julio con las exclusiones derivadas de la aplicación de la modificación introducida por el Real Decreto 116/2003, de 31 de enero, y regulado ahora por la disposición final segunda de la Ley 26/2014.

Sin perjuicio de lo que después se indicará (atención a los marcados con un *), se consideró inicialmente (por el Real Decreto 1080/91 de 5 de julio) paraísos fiscales:

Principado de Andorra.*

Antillas Neerelandesas. *

Aruba *

Emirato de Bahrein

Sultanato de Brunei

República de Chipre *

Emiratos Arabes Unidos *

Gibraltar

Hong-Kong *

Anguilla

Antiga i Barbuda

Islas Bahamas *

Barbados *

Bermuda

Islas Caiman

Islas Cook

República de...

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