Los pactos sucesorios de renuncia del Derecho Civil vasco en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
| Fecha | 01 Julio 2024 |
| Autor |
Nueva Fiscalidad • Número 3 • Julio-Septiembre 2024 • ISSN: 1696-0173 • DOI: 10.14679/3706 • Páginas 137-167 137
Estudios
Los pactos sucesorios de renuncia
del Derecho Civil vasco en el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y
en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Alberto Atxabal Rada
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Deusto
Fecha de recepción: 10-06-2024
Fecha de aceptación: 30-07-2024
RESUMEN:
La Ley 5/2015 de Derecho Civil Vasco recoge, por primera vez, una variedad de pacto
sucesorio: el pacto sucesorio de renuncia. La normativa vigente en territorio común
carece de reglas fiscales expresas que regulen esa clase de pacto. No obstante, las
transmisiones de bienes que se produzcan como consecuencia de su celebración están
sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y al Impuesto sobre Sucesiones
y Donaciones. En este artículo se analiza el gravamen de estas transmisiones en ambos
impuestos para todo tipo de modalidades de pacto de renuncia.
Palabras clave: pacto sucesorio de renuncia; imposición personal sobre la renta;
derecho civil vasco.
ABSTRACT:
Law 5/2015 of Basque Civil Law includes, for the first time, a variety of succession
agreement: the succession agreement of resignation. The regulations in force in the
common territory lack express fiscal rules that regulate this type of agreement. However,
the transfers of assets that occur as a result of their celebration are subject to Personal
Income Tax and Inheritance and Donation Tax. This paper analyzes the taxation of these
transfers in both taxes for all types of resignation agreement modalities.
Keywords: succession resignation agreement; personal income taxation; Basque civil law.
Estudios
Los pactos sucesorios de renuncia del Derecho Civil vasco en el IRPF
y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
(Alberto Atxabal Rada)
Nueva Fiscalidad • Número 3 • Julio-Septiembre 2024 • ISSN: 1696-0173 • DOI: 10.14679/3706 • Páginas 137-167
138
SUMARIO: I. Introducción. II. La divergencia entre los puntos de conexión civiles y fiscales. III. Los pactos
sucesorios del Derecho Civil Vasco. IV. La carencia de una legislación fiscal aplicable a
los pactos sucesorios de renuncia. V. El régimen tributario de los pactos sucesorios. 1. La
calificación fiscal del pacto como sucesión o como donación. 2. Los pactos sucesorios con
eficacia de presente. 2.1. El pacto sucesorio de presente en el Impuesto sobre Sucesiones
y Donaciones. 2.2. El pacto sucesorio de presente en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas. VI. La fiscalidad de los pactos sucesorios de renuncia. 1. Los pactos de
renuncia sin contraprestación. 2. Los pactos de renuncia con contraprestación. VII. A modo
de conclusión. VIII. Bibliografía.
I. INTRODUCCIÓN
La promulgación de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco (en
adelante, LDCV), ha establecido una nueva regulación civil que se extiende a todo
el País Vasco 1. El Derecho Civil Vasco regula principalmente relaciones familiares
ámbitos. En muchas ocasiones, la viabilidad y el futuro de muchas instituciones
-
Este marco legal nos brinda la ocasión de examinar el régimen tributario aplicable
a las principales instituciones jurídicas reguladas por dicha ley cuando la norma
-
do la Comunidad Autónoma haya ejercido sus competencias normativas.
Este trabajo se propone analizar los pactos sucesorios de renuncia del Derecho
-
en los principales impuestos que afectan a los pactos sucesorios, como son el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre Sucesiones
y Donaciones.
En el caso de los Territorios Históricos de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa, los tres han
2 a las novedades introducidas por la Ley 5/2015, y
1 La dispersión territorial de varios Derechos en un territorio tan pequeño era una situación
muy problemática e inconveniente, ya que multiplicaba los conflictos de leyes, redundaba en la inse-
guridad jurídica y contribuía a la debilidad de los distintos Derechos vascos frente a los retos plantea-
dos por el ordenamiento estatal y el sistema jurídico de la Unión Europea. Iriarte Ángel, J.L.: «Artículo
8. Ámbito de aplicación territorial», Análisis sistemático de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho
Civil Vasco (dirs. Urrutia Badiola, A.M., Lledó Yagüe, F., Monje Balmaseda, O.), Dykinson, Academia Vas-
ca de Derecho, Madrid, 2020, p. 134.
2 Es cierto que la LDCV cogió al legislador fiscal vizcaíno con los deberes medio hechos;
existía desde 2002 una regulación fiscal amplia y sistemática pero faltaba su adaptación a algunos
cambios que trajo consigo la nueva Ley civil vasca. En el caso de los legisladores forales guipuzcoano y
alavés, la necesidad de una nueva regulación fiscal se hizo imperiosa ante la carencia de unas normas
fiscales adecuadas al Derecho Civil Vasco. Todo ello ha obligado a los legisladores fiscales vizcaíno,
guipuzcoano y alavés a establecer nuevas normas que se adapten a la Ley civil.
Para continuar leyendo
Comienza GratisDesbloquea el acceso completo con una prueba gratuita de 7 días
Transforma tu forma de trabajar con vLex y Vincent
-
Accede a una plataforma jurídica todo en uno, diseñada para abogados que buscan ir un paso por delante.
-
Consulta jurisprudencia, formularios, legislación, prácticos y doctrina de España y más de 100 jurisdicciones en una sola búsqueda.
-
Ahorra tiempo con IA jurídica avanzada: Vincent AI analiza documentos, resume casos y responde tus consultas en lenguaje natural con citas verificadas.
-
Encuentra exactamente lo que necesitas gracias a potentes filtros y funciones de búsqueda inteligente.
-
Actualización constante y fuentes oficiales, para trabajar siempre con información verificada y segura.
-
Utilizada por los principales despachos, instituciones públicas y universidades de referencia.
Desbloquea el acceso completo con una prueba gratuita de 7 días
Transforma tu forma de trabajar con vLex y Vincent
-
Accede a una plataforma jurídica todo en uno, diseñada para abogados que buscan ir un paso por delante.
-
Consulta jurisprudencia, formularios, legislación, prácticos y doctrina de España y más de 100 jurisdicciones en una sola búsqueda.
-
Ahorra tiempo con IA jurídica avanzada: Vincent AI analiza documentos, resume casos y responde tus consultas en lenguaje natural con citas verificadas.
-
Encuentra exactamente lo que necesitas gracias a potentes filtros y funciones de búsqueda inteligente.
-
Actualización constante y fuentes oficiales, para trabajar siempre con información verificada y segura.
-
Utilizada por los principales despachos, instituciones públicas y universidades de referencia.
Desbloquea el acceso completo con una prueba gratuita de 7 días
Transforma tu forma de trabajar con vLex y Vincent
-
Accede a una plataforma jurídica todo en uno, diseñada para abogados que buscan ir un paso por delante.
-
Consulta jurisprudencia, formularios, legislación, prácticos y doctrina de España y más de 100 jurisdicciones en una sola búsqueda.
-
Ahorra tiempo con IA jurídica avanzada: Vincent AI analiza documentos, resume casos y responde tus consultas en lenguaje natural con citas verificadas.
-
Encuentra exactamente lo que necesitas gracias a potentes filtros y funciones de búsqueda inteligente.
-
Actualización constante y fuentes oficiales, para trabajar siempre con información verificada y segura.
-
Utilizada por los principales despachos, instituciones públicas y universidades de referencia.
Desbloquea el acceso completo con una prueba gratuita de 7 días
Transforma tu forma de trabajar con vLex y Vincent
-
Accede a una plataforma jurídica todo en uno, diseñada para abogados que buscan ir un paso por delante.
-
Consulta jurisprudencia, formularios, legislación, prácticos y doctrina de España y más de 100 jurisdicciones en una sola búsqueda.
-
Ahorra tiempo con IA jurídica avanzada: Vincent AI analiza documentos, resume casos y responde tus consultas en lenguaje natural con citas verificadas.
-
Encuentra exactamente lo que necesitas gracias a potentes filtros y funciones de búsqueda inteligente.
-
Actualización constante y fuentes oficiales, para trabajar siempre con información verificada y segura.
-
Utilizada por los principales despachos, instituciones públicas y universidades de referencia.
Desbloquea el acceso completo con una prueba gratuita de 7 días
Transforma tu forma de trabajar con vLex y Vincent
-
Accede a una plataforma jurídica todo en uno, diseñada para abogados que buscan ir un paso por delante.
-
Consulta jurisprudencia, formularios, legislación, prácticos y doctrina de España y más de 100 jurisdicciones en una sola búsqueda.
-
Ahorra tiempo con IA jurídica avanzada: Vincent AI analiza documentos, resume casos y responde tus consultas en lenguaje natural con citas verificadas.
-
Encuentra exactamente lo que necesitas gracias a potentes filtros y funciones de búsqueda inteligente.
-
Actualización constante y fuentes oficiales, para trabajar siempre con información verificada y segura.
-
Utilizada por los principales despachos, instituciones públicas y universidades de referencia.