ORDEN FORAL 12/2019, de 29 de enero, del Consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se desarrollan para el año 2019 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
| Sección | I - Comunidad Foral de Navarra |
| Rango de Ley | Orden foral |
El Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, en su artículo 36, y su Reglamento, en los artículos 32 y siguientes, regulan el régimen de estimación objetiva en orden a la determinación de los rendimientos de las pequeñas y medianas empresas y de los profesionales.
Por su parte, los artículos 67 y 68 de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, regulan el régimen especial simplificado, cuyo desarrollo se contiene en los artículos 23 y siguientes del Reglamento del Impuesto.
La mencionada normativa contempla la aplicación conjunta y coordinada del régimen de estimación objetiva con el régimen especial simplificado o con el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, remitiendo a la correspondiente Orden Foral tanto la determinación de las actividades o sectores de actividad a que dicha coordinación debe extenderse, como la fijación de los signos, índices o módulos aplicables, y las instrucciones necesarias para su adecuado cómputo.
La estructura de la presente Orden Foral es similar a la de la Orden Foral 25/2018, de 8 de febrero, por la que se desarrollan para el año 2018 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Los índices y módulos para 2019 experimentan un incremento del 2,5 por 100, correspondiente a la variación del IPC en la Comunidad Foral de Navarra desde octubre de 2017 a octubre de 2018.
En las instrucciones del Anexo I “Actividades agrícolas, ganaderas y forestales”, se establece un índice corrector para la actividad agrícola de obtención de pimiento que utilice plásticos, tratando de compensar el alto coste que supone su utilización mermando significativamente la rentabilidad. La reducción que suponga la aplicación de este índice en el rendimiento no podrá superar el 10 por 100 del gasto en plásticos del ejercicio.
En el apartado 1 del Anexo III, referido al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en lo concerniente a los índices de reducción por inicio de la actividad, se recoge un criterio que ya venía aplicándose en la práctica. En su virtud, se establece que no podrá practicarse dicha reducción en el caso de que se haya ejercido la actividad en algún momento dentro de los tres años anteriores.
Se incorporan cinco disposiciones adicionales. En la primera, con el objetivo de incentivar la contratación de trabajadores sin que ello suponga mayor coste fiscal, en relación con el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se establece que, si en el año 2019 hubiese tenido lugar un incremento del módulo “personal asalariado” por comparación con el año 2018, a esa diferencia positiva se le aplicará el coeficiente cero.
En la segunda se dispone que los sujetos pasivos que inicien su actividad en 2019 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reducirán dicho rendimiento en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente en un 60 y en un 30 por 100, respectivamente. La reducción será de un 70 por 100 en ambos ejercicios si se trata de sujetos pasivos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100.
En la tercera se recoge una reducción general para el año 2018 del 5 por 100, aplicable al cálculo del rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en todas las actividades económicas recogidas en los anexos I y II de la Orden Foral 25/2018, de 8 de febrero.
En la cuarta se modifican para el año 2018, en relación con el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los índices de determinadas actividades agrícolas y ganaderas que atraviesan especiales dificultades económicas.
Finalmente en la quinta se establece que el índice corrector establecido para la actividad agrícola de obtención de pimiento que utilice plásticos será de aplicación para el ejercicio 2018.
En consecuencia,
ORDENO:
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El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido serán aplicables a las siguientes actividades o sectores de actividad.
...I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA División 0 Ganadería independiente - Servicios de cría, guarda y engorde de ganado - Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, realizados por agricultores o ganaderos - Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el valor Añadido, realizados por titulares de actividades forestales - Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería - Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería - Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales 642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne 642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos 644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos 644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería 644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería 644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes 647.1, 2 y 3 652.2 y 3 y 662.2 Comerciantes minoristas matriculados en los epígrafes 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 por el servicio de comercialización de loterías 653.2 Reparación de artículos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 653.2 653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. 654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres 654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) 654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados 659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones 659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías 663.1 Comercio al por menor, fuera de un establecimiento comercial permanente, dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería, patatas fritas y castañas en la propia instalación o vehículo 671.4 Restaurantes de dos tenedores 671.5 Restaurantes de un tenedor 672.1, 2 y 3 Cafeterías 673 Servicios en cafés y bares 675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos, situados en mercados o plazas de abastos, al aire libre en la vía pública o jardines 676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías 681 Servicio de hospedaje en hoteles de una o dos estrellas 682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones 683 Servicio de hospedaje en casas rurales 691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar 691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos 691.9 Reparación de calzado 691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales) 692 Reparación de maquinaria industrial 699 Otras reparaciones n.c.o.p. 721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera 721.2 Transporte por autotaxis 722 Transporte de mercancías por carretera 751.5 Engrase y lavado de vehículos 757 Servicios de mudanzas 849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios 933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte 971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados 972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero 972.2 Salones e institutos de belleza y gabinetes de estética 973.3 Servicios de copias de documentos con
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