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La nueva configuración del delito fiscal tras la aprobación de la Ley 34/2015: la autoincriminación del sujeto inspeccionado

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Vincent
AutorCarlos David Delgado Sancho
CargoInspector de Hacienda del Estado
Páginas113-152
Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 113-152 113
Estudios
La nueva configuración del delito fiscal
tras la aprobación de la Ley 34/2015:
la autoincriminación del sujeto inspeccionado
Carlos David Delgado Sancho
Inspector de Hacienda del Estado
Fecha de recepción: 04-09-2018
Fecha de aceptación: 14-10-2018
RESUMEN:
Después de constatar que la nueva regulación del delito contra la Hacienda Pública contenida
en la Ley 34/2015 vulnera determinados derechos fundamentales del contribuyente, se pasa al
análisis de la autoincriminación en el procedimiento inspector, en especial se verifica si se vulnera
el derecho a no declarar contra sí mismo cuando la Inspección dicta una liquidación vinculada
a delito, pero como la prueba de la infracción se obtiene en el propio procedimiento inspector,
también estudiaremos la autoincriminación en el procedimiento sancionador, si bien en ambos
procedimientos se incrimina al sujeto inspeccionado, ya que el programa informático le asigna
una deuda media, cuantificada de forma arbitraria y automática, en función de los objetivos
recaudatorios del Departamento de Inspección, extendiéndose dicha práctica a otras áreas de
la Administración tributaria, en especial, a las Dependencias de Gestión Tributaria y a la Aduana.
Palabras clave: incriminación, procedimiento inspector, procedimiento sancionador,
carga de la prueba, liquidación vinculada a delito.
ABSTRACT:
After verifying that the new regulation of the crime against the Public Treasury contained in Law
34/2015 violates certain fundamental rights of the taxpayer, it is analyzed the self-incrimination in
the inspector procedure, especially if the right to not declare against himself when the Inspection
dictates a liquidation linked to an offense, but since the proof of the infraction is obtained in the
inspector’s own procedure, we will also study the self-incrimination in the sanctioning procedure,
although in both procedures the subject inspected is incriminated, that the computer program
assigns an average debt, quantified in an arbitrary and automatic way, according to the collection
objectives of the Inspection Department, extending this practice to other areas of the Tax
Administration, in particular, to the Tax Management Units and to the Customs.
Estudios
La nueva conguración del delito scal tras la aprobación de la Ley 34/2015:
la autoincriminación del sujeto inspeccionado
(Carlos David Delgado Sancho)
Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 113-152
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Keywords: incrimination, inspector procedure, sanctioning procedure, burden of proof,
tax assessment linked to crime.
SUMARIO: 1. Introducción. 2. El delito contra la Hacienda Pública: aspectos penales y tributarios:
2.1 Autoría y participación. 2.2 Elementos del delito contra la Hacienda Pública. 2.3 La
regularización voluntaria. 2.4 Situaciones concursales: la tributación de las ganancias
ilícitas. 2.5 El delito fiscal como delito antecedente del blanqueo de capitales. 2.6 La
liquidación vinculada a delito. 2.7 El sobreseimiento del delito contra la Hacienda Pública.
3. La incriminación del sujeto inspeccionado. 4. La autoincriminación en el procedimiento
inspector. 5. La autoincriminación en el procedimiento sancionador. 6. La autoincriminación
en el delito contra la Hacienda Pública.
1. INTRODUCCIÓN
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La nueva conguración del delito scal tras la aprobación de la Ley 34/2015:
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2. EL DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA: ASPECTOS PENALES
Y TRIBUTARIOS
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