Las normas punitivas tributarias y la represión del blanqueo

AutorMiguel Ángel Sánchez Huete
Páginas221-222
PARTE TERCERA
LAS NORMAS PUNITIVAS TRIBUTARIAS
Y LA REPRESIÓN DEL BLANQUEO
Analizada la concurrencia de las normas preventivas del blanqueo
y de prevención del fraude procede estudiar algunas de las relaciones
existentes entre las normas represivas. Todo ello sobre la base de que el
ámbito punitivo resulta un contexto ajeno, si bien conexo, a la función
preventiva de tales normas.
Por un lado, existe —y aparece latente en los análisis que efectuare-
mos— una correlación entre la norma tributaria y la norma penal. Resulta
recurrente al relacionar la tributación con el ámbito penal asociarla con
el delito contra la Hacienda Pública. Entre tales ámbitos existe una pro-
gresión que se observa entre las conductas del dejar de ingresar deuda
tributaria y el efectuarlo de manera fraudulenta y con una determinada
relevancia cuantitativa. No obstante, también es posible apreciar con-
currencias entre la tributación y el delito de blanqueo dada la expansión
típica de este último, al punir la posesión y el autoblanqueo.
El delito contra la Hacienda Pública plantea una clara concurrencia
con el ámbito tributario dado el carácter de la tipificación penal, al ser
norma en blanco o parcialmente en blanco que remite a la normativa tri-
butaria, o por el importante papel que posee la liquidación administrativa
en tal contexto. El delito de blanqueo de bienes también se interrelaciona
tanto con la liquidación tributaria como con el delito contra la Hacienda
Pública, en particular, por considerar como bienes de origen delictivo las
cuotas no ingresadas del delito contra la Hacienda Pública, y al tipificar
como conductas delictivas la mera posesión en supuestos de autoblanqueo.

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