Modelos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes

AutorGarrigues Abogados y Asesores Tributarios
Páginas10-12
10
Hermosilla, 3 - 28001 Madrid Teléfono 91 514 52 00 - Fax 91 399 24 08
2.6 IRPF.- Existe simulación en la interposición de una sociedad entre una sociedad
profesional prestadora de servicios y los socios profesionales que trabajan en la
misma (Tribunal Económico Administrativo Central. Resolución de 21 de marzo de
2013)
El TEAC analiza un supuesto en el que:
a) Una sociedad presta servicios profesionales a sus clientes, facturando por ello.
b) El asesoramiento a los clientes es realizado por los socios profesionales de dicha
sociedad. Dichos socios facturan a la sociedad por dos vías: directamente y a través
de sociedades titularidad de los socios.
La conclusión del TEAC en este caso es que estamos ante un supuesto de simulación ya
que las sociedades interpuestas por los socios no tienen ninguna otra finalidad que
permitir disminuir la retención a los socios profesionales y, a su vez, disminuir su
tributación.
2.7 IRPF. Resarcimiento del retenedor frente al retenido en el caso de que se liquide
un defecto de retención (Dirección General de Tributos. Consulta V0827-13, de 14
de marzo de 2013)
Se le consulta a la DGT sobre la posibilidad de que una empresa reclame a un trabajador
las retenciones que no le practicó y que son exigidas a la empresa por la Administración
tributaria.
La DGT reitera en esta consulta que el incumplimiento de las obligaciones establecidas a
los retenedores no permite en el ámbito estrictamente tributario efectuar deducción alguna
de los ingresos de los trabajadores ni reclamarles las cantidades que se deban a
retenciones no practicadas en su momento, sin perjuicio, añade el Centro Directivo, de la
existencia de otras posibles vías de resarcimiento del retenedor respecto al “retenido”.
Aunque en la consulta no se especifica cuáles son esas vías, cabe entender que la vía más
adecuada es la civil, dado que el retenedor estaría pagando una cantidad a cuenta de una
deuda de un tercero, el trabajador.
3. NORMATIVA
3.1 Modelos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No
Residentes
En el BOE de 20 de mayo de 2012 se ha publicado la Orden HAP/864/2013, de 14 de
mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades
y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos
permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero
con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de 2012.

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