INFORME nº 1237 de 2017 de Tribunal de Cuentas, 30-11-2017

TRIBUNAL DE CUENTAS

Nº 1.237

INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO

NACIONAL DE LAS ARTES ESCÉNICAS Y DE LA

MÚSICA, EJERCICIO 2015

EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS, en el ejercicio de su función

fiscalizadora establecida en los artículos 2.a), 9 y 21.3.a) de la Ley Orgánica 2/1982, de 12

de mayo, y a tenor de lo previsto en los artículos 12 y 14 de la misma disposición y

concordantes de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas,

ha aprobado en su sesión de 30 de noviembre de 2017, el “INFORME DE

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE LAS ARTES ESCÉNICAS Y DE LA

MÚSICA, EJERCICIO 2015”, y ha acordado su elevación a las Cortes Generales, según lo

prevenido en el artículo 28.4 de la Ley de Funcionamiento

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ...........................................................................................................

1

I.1. ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN ..............................................................

1

I.2. ÁMBITO SUBJETIVO, OBJETIVO Y TEMPORAL DE LA FISCALIZACIÓN .............

1

I.2.1. Ámbito subjetivo ................................................................................................

1

I.2.2. Ámbito objetivo ..................................................................................................

1

I.2.3. Ámbito temporal .................................................................................................

1

I.3. TIPO, OBJETIVOS Y LIMITACIONES DE LA FISCALIZACIÓN................................

2

I.3.1. Tipo y objetivos ..................................................................................................

2

I.3.2. Limitaciones ........................................................................................................

2

I.4. RENDICIÓN DE CUENTAS .......................................................................................

2

I.5. MAGNITUDES ECONÓMICAS ..................................................................................

3

I.6. RÉGIMEN JURÍDICO ................................................................................................

5

I.7. TRÁMITE DE ALEGACIONES ..................................................................................

7

II. CONTROL INTERNO ....................................................................................................

7

II.1. ASPECTOS GENERALES .......................................................................................

7

II.2. TESORERÍA ..............................................................................................................

7

II.3. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA.......................................................................

8

II.4. SUBVENCIONES ......................................................................................................

8

II.5. PERSONAL ...............................................................................................................

9

II.6. INMOVILIZADO .........................................................................................................

10

II.7. INGRESOS ...............................................................................................................

13

III. AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...........................................................

13

III.1. OPINIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ..........................................................

13

III.2. COMENTARIOS AL BALANCE ................................................................................

13

III.2.1. Inmovilizado no financiero ...............................................................................

14

III.2.2. Inversiones financieras a corto y largo plazo .................................................

18

III.2.3. Deudores y otras cuentas a cobrar ..................................................................

19

III.2.4. Efectivo y activos líquidos equivalentes .........................................................

20

III.2.5. Acreedores .......................................................................................................

21

III.3. COMENTARIOS A LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL

22

III.4. COMENTARIOS AL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y AL

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO .....................................................................

24

III.5. COMENTARIOS AL ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO ................

24

IV. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS

ASPECTOS DE LA GESTIÓN ................................................................

........................

26

IV.1. REGISTRO CONTABLE DE FACTURAS Y PLAZO DE PAGO A

PROVEEDORES .....................................................................................................

26

IV.1.1. Registro contable de facturas ..........................................................................

26

IV.1.2. Seguimiento del periodo medio de pago a proveedores ...............................

26

IV.2. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA .....................................................................

28

IV.3. PERSONAL .............................................................................................................

31

IV.4. TESORERÍA ............................................................................................................

37

IV.5. GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS .............................................

39

IV.5.1. Aspectos generales ..........................................................................................

39

ÍNDICE

IV.5.2. Anticipos de caja fija ........................................................................................

40

IV.5.3. Pagos librados “a justificar” ............................................................................

42

IV.5.4. Análisis del Programa PLATEA .......................................................................

44

IV.6. SUBVENCIONES EN CONCURRENCIA COMPETITIVA .......................................

47

IV.6.1. Aspectos generales ...............................................................................................

47

IV.6.2. Régimen jurídico ...................................................................................................

47

IV.6.3. Comisiones de valoración ....................................................................................

48

IV.6.4. Solicitud, concesión y pago ................................................................................

49

IV.6.5. Justificación ...........................................................................................................

49

IV.7. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS .....................................

51

IV.7.1. Aspectos generales .........................................................................................

51

IV.7.2. Concesión y pago .............................................................................................

53

IV.7.3. Justificación ......................................................................................................

53

IV.8. GESTIÓN DE LOS INGRESOS ...............................................................................

54

IV.8.1. Prestaciones y servicios ..................................................................................

55

IV.8.2. Tasas por prestación de servicio .....................................................................

57

IV.8.3. Precios públicos ...............................................................................................

59

IV.8.4. Reintegros .........................................................................................................

60

IV.8.5. Otros ingresos ..................................................................................................

60

IV.8.6. Deudores pendientes de cobro ........................................................................

61

V. ANÁLISIS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA....................................................

63

V.1. ASPECTOS GENERALES .......................................................................................

63

V.2. MEMORIAS DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS ..........................................

63

V.3. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA PLURIANUAL Y PLANES OPERATIVOS

ANUALES ................................................................................................

................

65

V.4. PLAN ESTRATÉGICO DE SUBVENCIONES ...........................................................

65

V.5. CONTABILIDAD ANALÍTICA ...................................................................................

66

V.6. CUENTAS ANUALES ...............................................................................................

69

V.7. INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y SEGUIMIENTO DE

ACTIVIDADES ................................................................................................

.........

69

V.7.1. Evaluación de la gestión de los centros del INAEM ........................................

69

V.7.2. Sistema de autoevaluación ...............................................................................

71

V.7.3. Obtención de financiación vía patrocinios .......................................................

71

V.8. POLÍTICA DE INVITACIONES DEL INAEM ................................

.............................

72

V.9. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA COBERTURA DE LOS GASTOS DE LAS

UNIDADES DEL INAEM ................................................................

..........................

73

V.10. ANÁLISIS DEL NÚMERO DE ESPECTADORES O VISITAS A LOS CENTROS

DEL INAEM, Y DEL NÚMERO DE ESPECTÁCULOS ................................

.............

74

VI. ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES ........................

77

VI.1. PERSONAL .............................................................................................................

77

VI.2. CONTRATOS ..........................................................................................................

77

VI.3. SUBVENCIONES ....................................................................................................

77

VII. ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE

TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL ................................

................

78

ÍNDICE

VII.1. PRESCRIPCIONES DE TRANSPARENCIA ..........................................................

78

VII.2. SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL ...........................................................................

78

VIII. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS

POR EL TRIBUNAL .......................................................................................................

79

IX. CONCLUSIONES ............................................................................................................

81

IX.1. RESPECTO DEL CONTROL INTERNO .................................................................

81

IX.2. RESPECTO DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ....................

81

IX.3. RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS

ASPECTOS DE LA GESTIÓN .................................................................................

82

IX.3.1. Registro contable de facturas y plazo de pago a proveedores .....................

82

IX.3.2. Contratación administrativa .............................................................................

82

IX.3.3. Personal ............................................................................................................

83

IX.3.4. Tesorería ...........................................................................................................

84

IX.3.5. Gastos corrientes en bienes y servicios .........................................................

84

IX.3.6. Subvenciones en concurrencia competitiva ...................................................

85

IX.3.7. Transferencias y subvenciones nominativas .................................................

85

IX.3.8. Gestión de los ingresos ...................................................................................

86

IX.4. RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA .........

86

IX.5. RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y

HOMBRES ...............................................................................................................

87

IX.6. RESPECTO AL ANÁLISIS DE LOS PRINCIPIOS NORMATIVOS EN MATERIA

DE TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL ....................................

87

IX.7. RESPECTO DEL ANÁLISIS DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES

FORMULADAS POR EL TRIBUNAL ......................................................................

87

X. RECOMENDACIONES ....................................................................................................

88

ANEXOS

ALEGACIONES FORMULADAS

RELACIÓN DE SIGLAS Y ACRÓNIMOS

ACF

Anticipos de Caja Fija

ANM

Auditorio Nacional de Música

BDNS

Base de Datos Nacional de Subvenciones

BNE

Ballet Nacional de España

CANOA

Sistema de Contabilidad Analítica Normalizada para las Organizaciones Administrativas

CBP

Código de Buenas Prácticas del INAEM

CCI

Caja Central del INAEM

CDN

Centro Dramático Nacional

CDT

Centro de Documentación Teatral

CIBI

Central de Información de Bienes Inventariables del Estado

CDMD

Centro de Documentación de Música y Danza

CND

Compañía Nacional de Danza

CNDM

Centro Nacional de Difusión Musical

CNTC

Compañía Nacional de Teatro Clásico

CPM

Castillo-Palacio de Magalia

CTE

Centro de Tecnología del Espectáculo

EFQM

Modelo de la Fundación Europea para la gestión de la calidad

EST

Estados de Situación de Tesorería

FEMP

Federación Española de Municipios y Provincias

IGAE

Intervención General de la Administración del Estado

INAEM

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música

JONDE

Joven Orquesta Nacional de España

LGP

Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria

LGS

Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones

LOIEMH

Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la Igualdad Efectiva de Mujeres y Hombres

LPAP

Ley 33/2003, de 3 de noviembre, de Patrimonio de las Administraciones Públicas

MECD

Ministerio de Educación, Cultura y Deporte

MNT

Museo Nacional de Teatro de Almagro

OCNE

Orquesta y Coro Nacionales de España

PEG

Plan Estratégico General 2012-2015 de la Secretaría de Estado de Cultura para el

ejercicio 2015

PGCP

Plan General de Contabilidad Pública

PLATEA

Programa Estatal de Circulación de Espectáculos de Artes Escénicas en espacios de

Entidades Locales

POA

Plan Operativo Anual

RPT

Relación de puestos de trabajo

RD 2491/1996

Real Decreto 2491/1996, de 5 de diciembre, de estructura orgánica y funciones del

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música

RGS

Real Decreto 887/2006, de 21 de Julio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley

38/2003 General de Subvenciones

TLNZ

Teatro Lírico Nacional de la Zarzuela

TRLCSP

Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el cual se aprueba el Texto

Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público

RELACIÓN DE CUADROS

CUADRO Nº 1

ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS .........................

3

CUADRO Nº 2

ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS .....................

4

CUADRO Nº 3

BALANCE ......................................................................................................

4

CUADRO Nº 4

SUBVENCIONES NO PUBLICADAS EN LA BDNS .............................................

9

CUADRO Nº 5

VALORACIÓN DEL INMOVILIZADO NO FINANCIERO DEL INAEM ....................

14

CUADRO Nº 6

IMPORTE DE LOS TERRENOS Y CONSTRUCCIONES DEL INAEM ..................

15

CUADRO Nº 7

SALDO DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS ................................................

19

CUADRO Nº 8

SALDO DE DEUDORES ..................................................................................

20

CUADRO Nº 9

SALDOS DE TESORERÍA ...............................................................................

21

CUADRO Nº 10

REMANENTE DE TESORERÍA ........................................................................

21

CUADRO Nº 11

SALDO DE ACREEDORES .............................................................................

22

CUADRO Nº 12

MODIFICACIONES DE CRÉDITO ....................................................................

25

CUADRO Nº 13

PERIODO MEDIO DE PAGO A PROVEEDORES .....................................................

27

CUADRO Nº 14

CONTRATOS MAYORES ADJUDICADOS POR EL INAEM ................................

28

CUADRO Nº 15

GASTOS DE PERSONAL INAEM .....................................................................

32

CUADRO Nº 16

ALTAS Y BAJAS DE PERSONAL INAEM ..........................................................

33

CUADRO Nº 17

PRODUCTIVIDAD Y GRATIFICACIONES PERSONAL INAEM ............................

35

CUADRO Nº 18

DEMANDAS INTERPUESTAS POR PERSONAL DEL INAEM .............................

36

CUADRO Nº 19 SITUACIÓN A 31/12/2016 DE LAS DEMANDAS INTERPUESTAS ENTRE 2009

Y 2016 ...........................................................................................................

37

CUADRO Nº 20

OBLIGACIONES RECONOCIDAS DEL CAPÍTULO 2 .........................................

39

CUADRO Nº 21

OBLIGACIONES RECONOCIDAS POR ANTICIPOS DE CAJA FIJA ....................

40

CUADRO Nº 22 FACTURAS POR PAGOS CONJUNTOS SUPERIORES A

5.000 EUROS

GESTIONADAS POR ANTICIPOS DE CAJA FIJA ..............................................

42

CUADRO Nº 23

OBLIGACIONES RECONOCIDAS DEL PROGRAMA PLATEA ............................

44

CUADRO Nº 24

ESPECTÁCULOS ANALIZADOS EN EL PROGRAMA PLATEA ...........................

46

CUADRO Nº 25 MUESTRA DE

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS

ANALIZADAS .................................................................................................

52

CUADRO Nº 26

DETALLE DE LOS INGRESOS REALIZADOS Y DE LA DEUDA PENDIENTE ......

54

CUADRO Nº 27

DETALLE DE LOS PATROCINIOS CONTABILIZADOS POR EL INAEM ..............

56

CUADRO Nº 28

INGRESOS POR PRECIOS PÚBLICOS ............................................................

59

CUADRO Nº 29

DEUDA PENDIENTE DE PAGO A 31/12/2015 Y A 25/10/216 ..............................

62

CUADRO Nº 30

EXPEDIENTES DE DEUDA PENDIENTE DE COBRO ........................................

62

CUADRO Nº 31

COSTES E INGRESOS DE 21 REPRESENTACIONES ANALIZADAS .................

67

CUADRO Nº 32

INVITACIONES SOBRE TOTAL DE OCUPACIÓN POR UNIDADES DE

PRODUCCIÓN ...............................................................................................

72

CUADRO Nº 33

INGRESOS Y GASTOS SEGÚN UNIDADES ARTÍSTICAS .................................

74

CUADRO Nº 34

NÚMERO DE ESPECTADORES, PORCENTAJE DE OCUPACIÓN Y

FUNCIONES/CONCIERTOS ...........................................................................

75

CUADRO Nº 35

EFECTIVOS A 31/12/2015 DE HOMBRES Y MUJERES .....................................

77

RELACIÓN DE GRÁFICOS

GRÁFICO Nº 1

ORGANIGRAMA INAEM ...............................................................................

6

GRÁFICO Nº 2 NÚMERO DE ESPECTADORES

Y AFORO DISPONIBLE SEGÚN

OFERTA ARTÍSITCA. Años 2011 a 2015 ...................................................

75

GRÁFICO Nº 3 ESPECTADORES TOTALES POR CENTRO DEL INAEM EN 2015 Y

PROMEDIO 2011 A 2015 ...........................................................................

76

GRÁFICO Nº 4 TOTAL FUNCIONES POR CENTRO DEL INAEM

EN 2015 Y

PROMEDIO 2011 A 2015 ...........................................................................

76

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 15

INTRODUCCIÓN I.

ANTECEDENTES DE LA FISCALIZACIÓN I.1.

El Pleno del Tribunal de Cuentas, por acuerdo de 22 de diciembre de 2015, aprobó el “Programa de

Fiscalizaciones del Tribunal de Cuentas para el año 2016”. En este documento se encuadraba la

presente fiscalización, dentro de las programadas a realizar a iniciativa del propio Tribunal de

Cuentas, en virtud de lo dispuesto en el artículo 45 de la Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, del

Tribunal de Cuentas.

Las directrices técnicas a que debía sujetarse la fiscalización fueron establecidas por acuerdo del

Pleno de 27 de octubre de 2016 con los objetivos y el alcance que se presentan en el apartado I.C

siguiente. Asimismo, el Pleno del Tribunal de Cuentas aprobó el acuerdo de inicio de la

fiscalización el 27 de octubre de 2016.

ÁMBITO SUBJETIVO, OBJETIVO Y TEMPORAL DE LA FISCALIZACIÓN I.2.

I.2.1. Ámbito subjetivo

El ámbito subjetivo ha correspondido al Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música (en

adelante, INAEM), que es un Organismo autónomo de los previstos en el artículo 43.1.a) de la Ley

6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado1,

adscrito al Ministerio de Educación, Cultura y Deporte (MECD), conforme a lo previsto en el artículo

2.1.a) del Real Decreto 257/2012, de 27 de enero, por el que se desarrolla la estructura orgánica

básica del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte.

I.2.2. Ámbito objetivo

El ámbito objetivo de la fiscalización se ha referido a la gestión integral del Organismo autónomo

objeto de fiscalización.

I.2.3. Ámbito temporal

La fiscalización se ha referido al ejercicio 2015. No obstante, el ámbito temporal podrá extenderse a

aquellos hechos anteriores o posteriores que se consideren relevantes para el adecuado

cumplimiento de los objetivos previstos.

TIPO, OBJETIVOS Y LIMITACIONES DE LA FISCALIZACIÓN I.3.

I.3.1. Tipo y objetivos

La fiscalización se ha planteado como una fiscalización integral, que se ha desarrollado de acuerdo

con los siguientes objetivos, fijados en las directrices técnicas aprobadas al efecto por el Pleno del

Tribunal de Cuentas:

1. Evaluar los procedimientos y sistemas de gestión económico-financiera y de control interno

aplicados.

1El artículo 2 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, ha sido objeto de modificación por la

disposición final 8.1 de la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público, por lo que, con efectos

de 2 de octubre de 2016, el INAEM ha quedado encuadrado en la categoría contemplada en el artículo 2.2.i), otros

organismos y entidades de derecho público vinculados o dependientes de la Administración General del Estado.

16 Tribunal de Cuentas

2. Comprobar la adecuación de los estados contables del INAEM a los principios y criterios

contables de aplicación al mismo, con el fin de emitir una opinión sobre la fiabilidad de la información

que suministran dichos estados.

3. Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias a las que está

sometido el INAEM.

4. Analizar el grado de eficacia, eficiencia y economía en el empleo de sus recursos.

5. Verificar el cumplimiento de la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad

efectiva de mujeres y hombres, en todo aquello en que lo dispuesto en esta norma pudiera tener

relación con el objeto de las actuaciones fiscalizadoras.

6. Verificar el cumplimiento de las recomendaciones formuladas por el Tribunal en el informe

de fiscalización de las subvenciones gestionadas por el INAEM en el ejercicio 2001, así como las

recomendaciones formuladas en las correspondientes Resoluciones de la Comisión Mixta Congreso-

Senado para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas.

Verificar, asimismo, el cumplimiento de las prescripciones de transparencia y sostenibilidad ambiental

establecidas por la normativa, en todo aquello en que pudiera tener relación con el objeto de las

actuaciones fiscalizadoras.

En el desarrollo de las actuaciones fiscalizadoras se han aplicado las Normas de Fiscalización del

Tribunal de Cuentas aprobadas por el Pleno el 23 de diciembre de 2013.

I.3.2. Limitaciones

Tanto los responsables del Organismo fiscalizado como el personal del mismo han prestado la

colaboración requerida para la correcta ejecución de los trabajos, sin que en el desarrollo de los

mismos se hayan presentado limitaciones que hayan impedido el cumplimiento de los objetivos de

la fiscalización.

RENDICIÓN DE CUENTAS I.4.

Las cuentas anuales del ejercicio 2015 fueron rendidas al Tribunal de Cuentas el 3 de octubre de

2016, trascurrido un mes desde la fecha límite de rendición, y aprobadas y publicadas en el Boletín

Oficial del Estado por Resolución de 11 de octubre de 2016 del INAEM, con fecha 10 de noviembre

de 2016.

MAGNITUDES ECONÓMICAS I.5.

En el ejercicio 2015 el presupuesto del INAEM se distribuyó en tres programas presupuestarios: el

144A “Cooperación, promoción y difusión cultural en el exterior”, con un crédito inicial total de

2.103.780 euros, que correspondían mayoritariamente al capítulo 4 “Transferencias corrientes”; el

335A “Música y Danza”, con un crédito inicial de 92.068.050 euros, que correspondían

principalmente a capítulo 1 “Gastos de personal” por un importe de 35.182.060 euros, a capítulo 2

“Gastos corrientes en bienes y servicios” por un importe de 28.739.230 euros y a capítulo 4

“Transferencias corrientes” por un importe de 26.780.180 de euros; y finalmente, el programa 335B

“Teatro”, por importe de 53.159.780 euros, que correspondían principalmente a capítulo 1 “Gastos

de personal” por importe de 16.367.480 euros, a capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y

servicios” por importe de 20.241.740 euros , y a capítulo 4 “Transferencias corrientes” por importe

de 9.402.690 euros.

Los créditos definitivos, en el ejercicio 2015, ascendieron a 156.083.296 euros, habiéndose

reconocido unas obligaciones netas por importe de 141.301.189 euros, lo que representa un grado

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 17

de ejecución de un 91%. En cuanto a su distribución económica, 45.548.289 euros correspondieron

al capítulo 1 de “Gastos de personal” y 45.153.436 euros al capítulo 2 de “Gastos en bienes

corrientes y servicios”, representando cada uno un 32% del total (el 69% de las obligaciones

reconocidas del capítulo 2, 31.249.756 euros, correspondían al concepto 280 “Gastos relacionados

con la actividad comercial”); 41.733.625 euros al capítulo 4 de “Transferencias corrientes”, un 30%

del total. El estado de liquidación del presupuesto de gastos con el grado de ejecución

correspondiente a cada capítulo se detalla en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 1

ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Ejercicio 2015

(euros)

Capítulo Denominación Créditos

iniciales Modificaciones Créditos

definitivos

Obligaciones

reconocidas

Netas

Ejecución

presupuesto

1 Gastos de personal 51.549.540 48.020 51.597.560 45.548.289 88%

2

Gastos corrientes en bienes y servicios

49.343.970

2.958.190

52.302.160

45.153.436

86%

3

Gastos financieros

15.480

67.500

82.980

82.860

100%

4 Transferencias corrientes 37.908.170 4.000.000 41.908.170 41.733.625 100%

6

Inversiones reales

6.603.770

1.677.976

8.281.746

7.098.148

86%

7 Transferencias de capital 1.478.960 0 1.478.960 1.378.960 93%

8 Activos financieros 431.720 0 431.720 305.871 71%

TOTAL

147.331.610

8.751.686

156.083.296

141.301.189

91%

FUENTE: Elaboración propia

Las principales fuentes de financiación del INAEM han sido las transferencias recibidas del

Ministerio de adscripción del Organismo. En 2015 el importe de los derechos reconocidos netos por

este concepto ascendió a 112.005.126 euros, lo que representa el 89% del total. De esta cifra,

102.579.420 euros correspondieron a transferencias corrientes y 9.425.706 euros a transferencias

de capital. El detalle de la ejecución del presupuesto de ingresos relativo al ejercicio 2015 se

recoge en el cuadro siguiente: CUADRO Nº 2

ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

Ejercicio 2015

(euros)

Capitulo Denominación

Previsiones

iniciales

Modificaciones

Presupuestarias

Previsiones

Definitivas

Derechos

reconocidos netos

3

Tasas, precios públicos y otros ingresos

9.214.000

510.000

9.724.000

12.765.321

4 Transferencias c orrientes 100.415.140 2.398.710 102.813.850 102.713.509

5

Ingresos patrimoniales

44.000

0

44.000

43.371

6 Enajenación de i nversiones reales 0 0 0 339.879

7 Transferencias de c apital 8.082.730 1.342.976 9.425.706 9.425.706

8

Activos financieros

29.575.740

4.500.000

34.075.740

308.865

TOTAL 147.331.610 8.751.686 156.083.296 125.596.651

FUENTE: Elaboración propia

En cuanto a la situación económico financiera de la Entidad, a 31 de diciembre de 2015, el activo

total del balance del INAEM ascendió a 173.718.659 euros, en tanto que el patrimonio neto y el

pasivo se situaron en 157.561.837 euros y 16.156.822 euros, respectivamente, según se recoge en

el cuadro siguiente:

18 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 3

BALANCE

Ejercicio 2015

(euros)

ACTIVO IMPORTE

PATRIMONIO NETO Y

PASIVO IMPORTE

A) Activo no corriente 123.301.897 A) Patrimonio neto 157.561.837

I. Inmovilizado intangible 2.513.890 I. Patrimonio aportado 254.199.084

II. Inmovilizado material 120.708.546 II. Patrimonio generado (96.637.247)

V. Inversiones financieras a largo plazo 79.461 1. Resultados de ejercicios anteriores (86.976.994)

2. Resultados de ejercicio (9.660.253)

B) Activo corriente

50.416.762

B) Pasivo no corriente

0

III. Deudores y otras cuentas a cobrar

42.309.385

C) Pasivo corriente

16.156.822

IV. Inversiones financieras a corto plazo en

entidades del grupo, multigrupo y asociadas 6.747.328 II. Deudas a corto plazo 1.131.041

V. Inversiones financieras a corto plazo 188.843

IV. Acreedores y otras cuentas a

pagar

12.410.334

VII. Efectivo y otros activos líquidos

equivalentes 1.171.206 V. Ajustes por periodificación 2.615.447

TOTAL 173.718.659 TOTAL 173.718.659

FUENTE: Elaboración propia

El activo no corriente, representó el 71% del activo total, estando constituido, principalmente por el

inmovilizado material por importe de 120.708.546 euros, y el activo corriente el 29% restante,

siendo las principales partidas de este, los deudores con una cuantía de 42.309.385 euros y las

inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas por importe de

6.747.328 euros. Por otro lado, el patrimonio aportado se situó en 254.199.084 euros mientras que

los resultados del ejercicio y de ejercicios anteriores fueron negativos en 9.660.253 y 86.976.994

euros, respectivamente. Todo el pasivo tenía naturaleza corriente y estaba representado

principalmente por acreedores y cuentas a pagar a corto plazo.

RÉGIMEN JURÍDICO I.6.

El INAEM se rige por la legislación general aplicable a todos los Organismos autónomos de la

Administración General del Estado, y en especial le es aplicable el Real Decreto 2491/1996, de 5

de diciembre, de estructura orgánica y funciones del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de

la Música (en adelante, RD 2491/1996).

El INAEM tiene personalidad jurídica pública diferenciada, patrimonio y tesorería propios, y plena

capacidad de obrar para el cumplimiento de sus fines que, de acuerdo con el artículo 2 del RD

2491/1996, son los siguientes:

1. La promoción, protección y difusión de las artes escénicas y de la música en cualquiera de

sus manifestaciones.

2. La proyección exterior de las actividades a que se refiere el apartado anterior.

3. La comunicación cultural entre las Comunidades Autónomas en las materias propias del

Organismo, de acuerdo con ellas.

Para el cumplimiento de sus fines, el artículo 3 del RD 2491/1996 le atribuye las siguientes

funciones:

1. La realización de acciones de fomento y difusión, en particular mediante premios, ayudas y

subvenciones.

2. La programación y gestión de las unidades de producción, musicales, líricas, coreográficas

y teatrales del Organismo autónomo, así como las funciones adecuadas para su actuación

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 19

en aquellas entidades públicas o privadas con fines similares en que participe el Instituto o

el MECD.

3. El inventario, catalogación y difusión del patrimonio musical y dramático.

4. Cuantas otras funciones resulten precisas para la consecución de los fines que se le

encomiendan.

Los órganos rectores del INAEM son el Presidente y el Director General, en virtud de lo señalado

en el artículo 4 del RD 2491/1996.

El Presidente es el Ministro de Educación, Cultura y Deporte y le corresponde la alta inspección del

Organismo y la aprobación de los planes generales de actuación del mismo, conforme al artículo 5

del citado Real Decreto.

El Director General es nombrado y separado por Real Decreto, acordado por el Consejo de

Ministros a propuesta del Ministro de Educación, Cultura y Deporte, y en atención a las

características específicas de las funciones que la Dirección General tiene atribuidas, para su

nombramiento no será preciso que ostente la condición de funcionario.

La política del INAEM se estructura en cinco líneas de acción, que son las siguientes:

1. La producción de espectáculos teatrales, musicales y de danza.

2. La presencia de la música, teatro y danza españoles en el exterior, bien sea de los espectáculos

propios del INAEM o de empresarios privados a los que se apoya.

3. El apoyo de las actividades musicales, teatrales y de danza de empresas privadas, instituciones

públicas y artistas individuales, a través de subvenciones corrientes, o bien organizando

directamente actividades en términos económicos deficitarios.

4. La cesión de salas, especialmente del Auditorio Nacional, a otros organizadores de

espectáculos, públicos o privados.

5. La ayuda a otras instituciones para la construcción, reparación y equipamiento de locales.

Dichas acciones se realizan a través de una serie de unidades:

1. La Orquesta y Coro Nacionales de España (OCNE)

2. El Teatro Lírico Nacional de la Zarzuela (TLNZ)

3. La Compañía Nacional de Danza (CND)

4. El Ballet Nacional de España (BNE)

5. La Joven Orquesta Nacional de España (JONDE)

6. El Centro de Documentación Musical y de Danza (CDMD)

7. El Centro Nacional de Difusión Musical (CNDM)

8. El Auditorio Nacional de Música (ANM)

9. El Castillo-Palacio de Magalia (CPM)

10. El Centro Dramático Nacional (CDN)

11. La Compañía Nacional de Teatro Clásico (CNTC)

12. El Centro de Documentación Teatral (CDT)

13. El Museo Nacional de Teatro (MNT)

14. El Centro de Tecnología del Espectáculo (CTE)

En el gráfico 1 siguiente se recoge el organigrama del Organismo en el ejercicio fiscalizado.

20 Tribunal de Cuentas

GRÁFICO Nº 1

ORGANIGRAMA INAEM. Ejercicio 2015

Fuente: Memoria Anual 2015 INAEM

TRÁMITE DE ALEGACIONES I.7.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44.1 de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del

Tribunal de Cuentas, el anteproyecto de Informe se remitió para la formulación de alegaciones el 31 de

agosto de 2017 al Ministro de Educación, Cultura y Deporte, a su predecesor en el cargo durante el

periodo fiscalizado, así como a la Directora General del Instituto de las Artes Escénicas y de la Música

(INAEM). Únicamente presentó alegaciones dentro del plazo otorgado la Directora General del

INAEM. Asimismo, el titular del MECD presentó un escrito, con posterioridad a la finalización del

mencionado plazo, en que señalaba que se estimaban adecuadas las alegaciones formuladas por el

INAEM. Finalmente, su predecesor en el cargo, manifestó el deseo de no formular alegaciones. Las

alegaciones se adjuntan íntegramente al presente Informe.

Tras el examen por el Tribunal de las indicadas alegaciones, se han introducido en el Informe los

cambios que se han estimado oportunos, ya sea por aceptar su contenido o para razonar el motivo por

el que no se aceptan. Las alegaciones que constituyen meras explicaciones o aclaraciones de la

gestión desarrollada por la entidad no han sido objeto de contestación. No obstante, la falta de

comentario expreso sobre estas alegaciones no debe entenderse como una aceptación tácita de su

contenido. El resultado definitivo de la fiscalización es el expresado en los posteriores apartados del

informe, con independencia de las consideraciones que pudieran haberse manifestado en las

alegaciones.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 21

CONTROL INTERNO II.

ASPECTOS GENERALES II.1.

El INAEM no disponía de un manual que definiera las funciones y procedimientos de gestión

aplicables a sus diferentes centros de difusión artística, así como los grados de responsabilidad

existentes en cada área, a excepción de las áreas de inmovilizado, contratación, subvenciones y

tramitación de convenios de colaboración, en las que los manuales existentes adolecían de las

deficiencias que se detallan en los subapartados II.3 y II.4 siguientes2. Además, aunque la Entidad

disponía de un organigrama detallado de las distintas unidades y las personas adscritas; sin

embargo, en el mismo no figuraban las funciones desarrolladas por éstas. En este apartado se

recogen las deficiencias más significativas detectadas en el análisis efectuado sobre los

procedimientos y sistemas administrativos y contables del Organismo, clasificadas por áreas de

gestión.

TESORERÍA II.2.

La regulación del saldo máximo trimestral que debían mantener las cajas de efectivo de las

diferentes unidades del INAEM establecida en la Resolución de la Dirección General del INAEM de

pagos a justificar de 29 de diciembre de 2014 era incoherente con el señalado en la Resolución de

la Dirección General del INAEM de anticipos de caja fija de 29 de diciembre de 2014 al disponer un

saldo máximo trimestral diferente.

CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA II.3.

En materia de contratación, el INAEM no disponía de un manual de contratación actualizado a los

nuevos procedimientos implantados, por lo que el manual existente no permitía un seguimiento de

los mismos.

La contratación mayor se centralizaba en la Subdirección General de Asuntos Económicos,

mientras que la contratación menor se realizaba directamente por las unidades gestoras,

remitiendo a dicha subdirección la documentación correspondiente para su contabilización.

El INAEM no llevaba un registro único que aglutinara la totalidad de los contratos menores

celebrados en el ejercicio 2015, lo cual dificultaba el control y seguimiento de este tipo de contratos.

El Organismo ha facilitado listados parciales, algunos de los cuales no ha sido posible cuantificar ni

totalizar.3

SUBVENCIONES II.4.

El INAEM disponía de un manual de subvenciones que estaba totalmente obsoleto, al hacer

referencia a las bases reguladoras relativas al ejercicio 2004 y 2005. Dicho manual no se empleaba

en los procedimientos de gestión de subvenciones desarrollados por las unidades gestoras.4

Las subdirecciones gestoras de las subvenciones de concurrencia competitiva disponían de una

aplicación informática propia donde se volcaban los documentos aportados de manera telemática a

través de la sede electrónica del Organismo por los solicitantes de las ayudas.

2 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

3 El INAEM señala en alegaciones que los contratos se publican en la plataforma de contratación; sin embargo, una

adecuada gestión exige disponer de un registro completo y cuantificación con todos los contratos formalizados por el

INAEM, todo ello sin perjuicio de que, como explica la entidad, aquellos sean publicados en la mencionada plataforma.

4 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

22 Tribunal de Cuentas

A pesar de que esta aplicación permitía la presentación de determinada documentación de forma

telemática, en algunos casos dicha información solo figuraba en soporte papel en los expedientes

físicos, lo que ha exigido a los gestores de la Entidad grabarla manualmente con el consiguiente

riesgo de errores.

Además, el empleo de esta aplicación por las dos subdirecciones gestoras de subvenciones no ha

sido homogéneo. Así, mientras la Subdirección General de Música no incluía esta información en la

aplicación informática por considerarla obsoleta y no apta para la gestión de este tipo de

expedientes, la Subdirección de Teatro ha registrado los estados de las solicitudes tramitadas y

datos relativos a la justificación presentada.

Por otro lado, las resoluciones de convocatoria no guardaron la oportuna homogeneidad en cuanto

al porcentaje de muestra que el Organismo debía revisar a posteriori en las cuentas justificativas

simplificadas.

En relación con la comprobación de la justificación de las ayudas se ha constatado que en los

expedientes analizados no figuraban unos listados de comprobación y chequeo en los que se

reflejara la revisión efectuada de los requisitos exigidos en las bases reguladoras. La única

documentación acreditativa de la verificación de las cuentas justificativas han sido los certificados

de conformidad expedidos por la Subdirección General correspondiente al finalizar la revisión, en

aquellos casos en los que esta resultó favorable.

Finalmente, en cuanto al análisis efectuado de la Base de Datos Nacional de Subvenciones

(BDNS) se ha comprobado que el INAEM no ha suministrado en 2015 a la citada Base la

información prevista en la Orden EHA/875/2007 de 29 de marzo por la que se determina el

contenido y especificaciones técnicas de la información a suministrar a la BDNS, ni, como se

analiza en el apartado VII.1, se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 8 de la Ley

19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno que

exige dar publicidad a las subvenciones y ayudas públicas concedidas a partir de 2014 por la

Administración General del Estado y sus organismos y entidades vinculantes o dependientes, con

indicación de la convocatoria, beneficiario e importe concedido5.

El cuadro nº4 siguiente recoge el detalle del número de beneficiarios y el importe de las ayudas

concedidas por el INEAM en 2015 que no fueron publicadas en la BDNS, y que ascendieron a un

29% del importe total concedido.

CUADRO Nº 4

SUBVENCIONES NO PUBLICADAS EN LA BDNS

Ejercicio 2015

(euros)

Tipo de subvención Total

beneficiarios Importe total

concedido

Beneficiarios no

recogido en la

BDNS

Importe concedido

no recogido en la

BDNS

%

beneficiarios

no publicados

% importe no

publicado

Danza, lírica y música

403

5.980.917

61

705.500

15%

12%

Teatro y circo 517 7.992.923 206 2.162.963 40% 27%

TOTAL

920

13.973.840

267

2.868.463

29%

21%

FUENTE: Elaboración propia

PERSONAL II.5.

El INAEM mantenía una serie de archivos y registros auxiliares propios donde se registraban y

controlaban distintos aspectos de la gestión del personal. En el análisis de estos registros y

archivos se han observado las siguientes deficiencias:

5 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones presentadas.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 23

1. Los expedientes vivos del personal laboral al servicio del Organismo se archivaban junto con

los de algunos efectivos dados de baja, habiéndose demorado, incluso hasta dos años el

traspaso de uno a otro archivo, en previsión de que los trabajadores sean contratados de

nuevo.

2. El INAEM no ha llevado un registro informático con los datos contenidos en el expediente de

cada trabajador. Únicamente se escaneaban determinados documentos de algunos

trabajadores en función de las disposiciones temporales de los componentes del departamento

de personal, careciendo de unos criterios y métodos escritos, por lo que para realizar cualquier

consulta o análisis es preciso acudir necesariamente al expediente en papel.

3. El Organismo tampoco ha dispuesto de un registro informatizado relativo a la contratación de

los trabajadores, en el que para cada trabajador figuraran no solo los contratos realizados,

fecha y puesto, sino también otros aspectos relevantes como el motivo de la contratación o el

proceso selectivo aplicado. Este registro debería ser primordial dado el gran número de

contratos suscritos al año y el elevado número de procesos selectivos realizados.

4. Los registros de altas y bajas del Organismo, tanto de personal funcionario, como de personal

laboral, además de no coincidir con los datos derivados de las plantillas o de la Relación de

Puestos de Trabajo (RPT), no han garantizado la veracidad de la información facilitada, puesto

que contenían numerosos errores debido a que aquellos se nutrían exclusivamente de la

información obtenida de las nóminas. Así, los listados de altas no reflejaban, por ejemplo, las

procedentes de otras fuentes de información como las resoluciones de las convocatorias y los

registros de bajas incluían las bajas por incapacidad laboral u otras causas, cuando

únicamente deberían contener las bajas definitivas de trabajadores. Además, en estos

registros se han tratado como periodos contratados algunos correspondientes a permisos sin

sueldo, bajas de maternidad o de enfermedad, u otras causas de modificación de nóminas.

5. Se ha puesto de manifiesto una diferencia de 2.874 euros (detallada en el punto III.2.2 in fine

de este informe), que posteriormente ha sido aclarada por la Entidad, en los saldos pendientes

de cobro relativos a los anticipos concedidos al personal a 31 de diciembre de 2015 entre la

información que figuraba en el registro auxiliar gestionado por el departamento de personal y

los registros contables, derivada de la falta de conciliación de sus saldos, lo que constata una

falta de coordinación entre ambas unidades.

INMOVILIZADO II.6.

En el ejercicio 2015, el INAEM disponía de un manual de gestión del inmovilizado, en el que se

recogían, entre otras cuestiones, la codificación y etiquetado de los bienes según el tipo de activo-

familia-bien; los criterios de gestión generales y por familias de bienes; el modelo a cumplimentar

en la recepción de bienes; y las instrucciones para la enajenación, destrucción o traslado de los

bienes muebles.

La amortización del inmovilizado se determinaba por el método lineal y, si bien en las cuentas

anuales del ejercicio 2015 se señalaba que “se tomaba como vida útil el periodo establecido en las

tablas de amortizaciones previstas en el anexo de la Resolución de la Intervención General de la

Administración del Estado (IGAE) de 14/12/1999”, el INAEM contaba con una tabla de amortización

específica que, con carácter general, coincidía con la aprobada por la Resolución de la IGAE, a

excepción de la vida útil de los elementos informáticos que era de 5 años en lugar de los 6 que

figuraban en dicha Resolución.

24 Tribunal de Cuentas

En el ejercicio fiscalizado, el Organismo mantenía un inventario en la denominada aplicación

SOROLLA16 donde se registraban, identificaban y valoraban todos los elementos del inmovilizado

intangible y material.

En relación con el registro y seguimiento de los elementos adquiridos para las producciones (como

vestuario, calzado y complementos, decorados o mobiliario), solo una de las cinco unidades de

producción, el BNE, disponía de una aplicación donde se registraban todos estos elementos, con

fotografías que permitían un seguimiento adecuado de los mismos y con detalle de su ubicación

física para, en su caso, poder volver a emplearse en producciones posteriores. Sin embargo, las

otras cuatro unidades de producción (CDN, CND, CNTC y TLNZ) únicamente contaban con unos

listados de los elementos que componían cada producción, los cuales, una vez finalizadas estas,

se guardaban en cajas en las instalaciones de cada uno de los centros o en los almacenes del

INAEM, dándose posteriormente de baja cada vez que se necesitaba espacio en los almacenes. En

consecuencia, el Organismo debería revisar los sistemas de registro y almacenaje seguido por las

mencionadas cuatro unidades de producción en la medida que no permiten efectuar seguimiento

adecuado de los bienes que son propiedad del Organismo, impidiendo asimismo su reutilización en

otras producciones. Por otra parte, también debería valorarse la conveniencia de que, una vez

terminada la producción, se enajenasen todos los bienes y de esta manera se recuperase parte de

la inversión, reduciendo, asimismo, aquellos gastos de almacenaje de bienes que son difícilmente

aprovechables y que pasado el tiempo terminan destruyéndose.

La unidad encargada de la gestión del inventario del inmovilizado del INAEM era el Servicio de

Inversiones perteneciente a la Subdirección General Económico-Administrativa.

En las pruebas realizadas sobre el registro de inventario del INAEM se han puesto de manifiesto

deficiencias entre las que destacan la ausencia de localización de 102 elementos y la existencia de

1.201 elementos que figuraban ubicados en cuatro inmuebles no utilizados por el INAEM en el

ejercicio 2015. Durante la fiscalización se aportó justificación de la ubicación concreta de 88 de los

102 elementos señalados y el cambio de ubicación de 1.199 de los 1.201 elementos que estaban

en uso durante el ejercicio fiscalizado, por lo que no ha quedado acreditado si los 16 bienes

restantes se encontraban o no en posesión del INAEM y, en su caso, cuál era su ubicación7.

El INAEM no ha practicado recuentos físicos de forma periódica sobre los elementos inventariados

para verificar su existencia, si bien ha efectuado de forma eventual recuentos parciales sobre

determinados elementos.

En la fiscalización se ha realizado una inspección física de 47 elementos del inventario general en

seis centros del INAEM (servicios centrales de Plaza del Rey, CDN, TLNZ, ANM, JONDE y OCNE)

para verificar su existencia. En las comprobaciones efectuadas se han localizado e identificado 29

elementos (aun cuando 8 no disponían de etiqueta, 12 tenían errores en la ubicación y 2 figuraban

con una descripción deficiente en inventario); otros 8 fueron localizados pero no identificados

fehacientemente debido a la ausencia de la etiqueta identificativa, o la falta de indicación del

número de serie o de localización en inventario; otros 9 no fueron localizados; y finalmente, el

elemento restante figuraba en el inventario a 31 de diciembre de 2015 a pesar de haber sido dado

de baja el 7 de enero de 2010, por Resolución de la Dirección General del INAEM.

Por otra parte, también se ha efectuado una selección física de 36 elementos ubicados en distintos

centros del INAEM (8 de servicios centrales, 8 del CDN, 12 del TLNZ y 8 del ANM) con objeto de

comprobar su inclusión en el inventario, habiéndose identificado 27 elementos, de los que 14

figuraban en el inventario con una ubicación incorrecta. Respecto de los 9 elementos restantes, no

fue posible verificar su inclusión puesto que, o bien no disponían de etiqueta identificativa, o no se

detallaba en el inventario su localización o descripción, o la que figuraba era incompleta o errónea.

6 En el ejercicio 2016 se comenzó a implantar el nuevo sistema de gestión SOROLLA2, en sustitución del existente

SOROLLA1.

7 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 25

El 67% de los elementos no localizados en inventario y que no disponían de etiqueta identificativa

correspondían al TLNZ.

En el análisis del inmovilizado se ha seleccionado una muestra de 22 elementos dados de alta en

el ejercicio fiscalizado por un importe de 3.150.720 euros, lo que representa un 33% sobre el total

de altas registradas en el año. Los principales resultados han sido los siguientes:

1. El criterio contable seguido por la Entidad a la hora de determinar el inicio de la vida útil del

elemento, y por tanto el comienzo de la amortización, ha sido el reconocimiento de la

obligación. Sin embargo, según lo dispuesto en la Norma segunda.3.6 de la Resolución del

Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas de 1 de marzo de 2013 dicho comienzo debe

coincidir con el momento en que el activo se encuentra en condiciones de entrar en

funcionamiento, siendo la fecha que más se ajusta al mismo la que figura en el acta de

recepción o certificado de conformidad y no el documento de reconocimiento de la obligación,

como ha considerado el Organismo. Ello ha supuesto que, a 31 de diciembre de 2015, existiera

una diferencia entre el importe que figuraba en inventario y el reflejado en contabilidad de

28.838 euros, según se detalla en el apartado de III.2.1 relativo al análisis de los estados

financieros.

2. En la cuenta 207 “Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos”

se han activado dos certificaciones por 22.154 euros correspondientes a una instalación que

siguió en curso a lo largo del ejercicio 2016. Asimismo, la tercera certificación de obra del

citado elemento, cuyo importe ascendía a 3.312 euros, correspondía a los trabajos realizados

durante el mes de diciembre del ejercicio 2015, a pesar de que la fecha de la factura, así como

su conformidad y pago se realizaron en el ejercicio 2016, por lo que la misma se debió

contabilizar con contrapartida en la cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de

aplicar a presupuesto”.

3. El INAEM ha activado gastos de reparación y conservación en un elemento (alta 55010998)

por importe de 34.671 euros, registrados en el capítulo 6 “Inversiones reales” del presupuesto

de gastos, que debieron haberse contabilizado como gasto en la cuenta de resultados e

imputado al capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”, según se señala en el

apartado III.B de contabilidad.

4. En un expediente (15I265. Alta número 11010000144) se inventariaron conjuntamente con un

mismo código bienes con características diferentes (33 luces led y 1 cuadro de control) que, a

su vez, fueron identificados incorrectamente en inventario. Por otro lado, se registró

erróneamente en inventario la ubicación de 5 elementos dados de alta correspondientes a un

único expediente (15I094).

5. En un elemento “Farmacia militar” se produjo una incorrecta valoración contable como se

detalla en el apartado III.2.1 punto 14 de este informe.

Por otra parte, se han analizado 6 bajas de elementos por importe de 45.087 euros lo que

representa un 11% del total de las bajas realizadas en el ejercicio 2015 (396.960 euros). En su

revisión se han obtenido los siguientes resultados:

1. Uno de los elementos correspondía a la realización de una permuta, que fue realizada con 8

días de antelación a la autorización por la Dirección General del INAEM.

2. El Organismo dio de baja el elemento que se entregaba en la permuta reconociendo una

perdida por el valor neto contable del bien (4.562 euros) y los dos nuevos elementos se dieron

de alta con valor cero; por lo que la cuenta 214 “Maquinaria y utillaje”8 está infravalorada por el

8 El Plan General de Contabilidad Pública prevé que en las permutas entre elementos similares desde un punto de vista

funcional y de vida útil, los elementos recibidos se den de alta por el valor neto contable del bien entregado con el límite

del valor realizable del elemento nuevo.

26 Tribunal de Cuentas

valor neto contable del bien entregado (4.562 euros) y las pérdidas del ejercicio sobrevaloradas

en ese mismo importe.

3. En 4 de los 6 bienes analizados no figuraba la fecha de la Resolución de la Dirección General

del INAEM por la que se acordaba su destrucción y baja.

4. En 2015 no se elaboraron los certificados de entrega o destrucción de los bienes dados de

baja, documentos que han sido elaborados y facilitados al Tribunal en el transcurso de la

fiscalización, habiendo quedado acreditado el destino de los 6 bienes analizados, aun cuando

en 5 de ellos no figuraba la fecha en la que fue realizada la entrega o destrucción.

INGRESOS II.7.

El INAEM no disponía de unas normas escritas en las que se delimitasen las funciones,

responsabilidades y procedimientos a seguir en la gestión de los ingresos, ni en las que se

estableciesen los registros y documentos a emplear en dicha gestión.

En el ejercicio 2015 no existía en el Organismo una unidad encargada de la centralización, control y

seguimiento de los ingresos en concepto de patrocinios recibidos por las distintas unidades, como

preveía la Instrucción de 21 de diciembre de 2012 por la que se regula la creación de los Círculos

de Amigos y benefactores del INAEM. Tampoco existía una “Base de Datos de Marketing”, en la

que se incluyera además de los datos básicos del patrocinio o aportación, el tipo de vinculación con

el Organismo, la categoría de donativo y otros datos de interés de los benefactores, contraviniendo

lo previsto en la citada Instrucción. Estas carencias han impedido al Organismo aportar un listado

completo que garantizase la integridad de los patrocinios y las donaciones recibidas, tanto

dinerarias como en especie, referidos al ejercicio fiscalizado 2015.

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS III.

En los Anexos I a V se presentan los estados financieros del INAEM a 31 de diciembre de 2015

(balance de situación, cuenta del resultado económico-patrimonial, estado de cambios en el

patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y estado de liquidación del presupuesto), que han sido

analizados siguiendo las normas de auditoría generalmente aceptadas. El análisis ha comprendido

todas las comprobaciones que se han estimado necesarias para obtener un grado de conocimiento

suficiente respecto de dichos estados.

OPINIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS III.1.

En opinión del Tribunal, exceptuando las salvedades derivadas de los incumplimientos de principios

y normas contables que se exponen en los puntos siguientes, los estados financieros rendidos por

el INAEM representan la imagen fiel de la situación financiera y patrimonial del Organismo al 31 de

diciembre de 2015 y el resultado de sus operaciones durante el ejercicio fiscalizado, de

conformidad con los principios y normas contables que le son de aplicación.

COMENTARIOS AL BALANCE III.2.

El activo total del balance del INAEM presentaba un valor, a 31 de diciembre de 2015, de

173.718.659 euros. El 86% del activo está constituido por los bienes y derechos correspondientes a

“Construcciones”, “Terrenos” y “Deudores por operaciones de gestión”, con unos saldos al final del

ejercicio de 89.332.880, 19.883.899 y 40.849.219 euros, respectivamente. Por otro lado, el

patrimonio neto y los “Acreedores y otras cuentas a pagar” representaban el 91% y 7%,

respectivamente, del total de la financiación de la Entidad.

Al cierre del ejercicio 2015, el Organismo no disponía de pasivos no corrientes y presentaba un

fondo de maniobra positivo de 34.259.940 euros, lo que refleja una situación financiera saneada,

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 27

como también se observa en los indicadores de liquidez recogidos en la nota 24.1 de la memoria

de las cuentas anuales9.

III.2.1. Inmovilizado no financiero

Las rúbricas de inmovilizado no financiero del INAEM a 31 de diciembre de 2015 presentaban un

saldo total de 166.154.824 euros y una amortización acumulada de 42.932.388 euros. El desglose

del valor del inmovilizado no financiero, a 31 de diciembre de 2015, era el siguiente:

CUADRO Nº 5

VALORACIÓN DEL INMOVILIZADO NO FINANCIERO DEL INAEM

A 31/12/2015

(euros)

CUENTA

01/01/2015

ALTAS

BAJAS

31/12/2015

206 Aplicaciones informáticas 2.936.911 158.666 3.095.577

207

Inversiones sobre activos utilizados en régimen de

arrendamiento o cedidos

2.562.372 99.311

2.661.683

TOTAL SUBGRUPO 20

5.499.283

257.977

5.757.260

280

Amortización acumulada del inmovilizado intangible

3.039.760

203.610

3.243.370

Total inmovilizado intangible (subgrupo 20-280) 2.459.523 54.367

2.513.890

210

Terrenos y bienes naturales

19.883.899

211

Construcciones.

95.181.829

7.812.099

102.993.928

214

Maquinaria y utillaje

16.732.079

590.145

49.540

17.272.684

216

Mobiliario

12.956.143

785.303

57.987

13.683.459

217

Equipos para procesos de información

2.558.460

92.100

289.434

2.361.126

219

Otro inmovilizado material

3.997.984

40.961

4.038.945

TOTAL SUBGRUPO 21

151.310.394

9.320.608

396.961

160.234.041

281

Amortización acumulada del inmovilizado material

37.726.931

2.328.030

365.943

39.689.018

Total inmovilizado material (subgrupo 21-281) 113.583.463 6.992.578 31.018 120.545.023

233

Bienes del patrimonio histórico en curso

163.523

TOTAL INMOVILIZADO (subgrupos 20+21+23) 156.973.200 9.578.585 396.961 166.154.824

TOTAL INMOVILIZADO (subgrupos 20+21+23-28) 116.206.509 7.046.945 31.018 123.222.436

FUENTE: Elaboración propia

El importe total de los terrenos y construcciones a 31 de diciembre de 2015 atendiendo a su

situación jurídica era la que se recoge en el cuadro nº 6 siguiente. El detalle por cada inmueble se

recoge en el Anexo VI.

9 Indicador de liquidez inmediata: 7,25 (relación entre fondos líquidos, 1.171.206 euros, y pasivo corriente, 16.156.822

euros). Indicador de liquidez general: 312,05 (relación entre activo corriente, 50.416.762 euros, y el pasivo corriente,

16.156.822 euros).

28 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 6

IMPORTE DE LOS TERRENOS Y CONSTRUCCIONES DEL INAEM

Según su situación jurídica a 31/12/2015

(euros)

Situación jurídica Terrenos Construcciones TOTAL

Propios

101.691

1.474.886

1.576.577

En adscripción

19.782.208

93.502.363

113.284.571

Inversiones en inmuebles cedidos

0

6.646.218

Inversiones en inmuebles cedidos /

adscritos en precario

0 795.497 795.497

Inversiones en inmuebles alquilados

0

3.236.647

TOTAL 19.883.899 105.655.611 125.539.510

FUENTE: Elaboración propia

El INAEM mantenía, a 31 de diciembre de 2015, una diferencia neta de 28.838 euros entre el valor

contable del inmovilizado y su valor en inventario. Este descuadre correspondía a las inversiones

imputadas a la cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto”, que

posteriormente se dieron de alta en inventario con el reconocimiento de la obligación en abril de

2016, puesto que, como se ha señalado anteriormente en el apartado de control interno de este

informe, el INAEM daba de alta los bienes en inventario con la fecha del reconocimiento de la

obligación y no con el acta de recepción, momento en el que están en condiciones de entrar en

funcionamiento.

En el análisis realizado sobre la rúbrica de inmovilizado del INAEM se han detectado las siguientes

salvedades:

1. El INAEM tenía contabilizado en la cuenta 233 “Bienes del patrimonio histórico en curso” 54

bienes (53 del MNT y uno en el CDMD) por un valor contable total de 163.523 euros. Sin

embargo, a 31 de diciembre de 2015 no existían las condiciones para que dicho inmovilizado

se mantuviera en curso, por lo que dichos bienes deberían reclasificarse a la cuenta 213

“Bienes del Patrimonio Histórico”.

Además, el INAEM mantenía contabilizado el valor del inmueble del MNT en la cuenta 211

“Construcciones”. Sin embargo, en virtud de lo dispuesto en el artículo 60.1 de la Ley 16/1985,

de 25 de junio, del Patrimonio Histórico Español, los inmuebles destinados a la instalación de

Museos de titularidad estatal tienen la consideración de bienes de interés cultural así como los

bienes muebles integrantes del Patrimonio Histórico Español en ellos custodiados, por lo que el

inmueble del MNT, donde se ubican bienes de interés cultural, tiene también dicha

consideración. Como consecuencia de lo anterior, el saldo de la cuenta 211 “Construcciones”

debería reclasificarse a la cuenta 213 “Bienes del Patrimonio Histórico” por el valor de dicho

inmueble, que ascendía a 31 de diciembre de 2015 a 3.533.751 euros.

2. La cuenta 211 “Construcciones” contenía, a 31 de diciembre de 2015, las inversiones

realizadas en tres inmuebles10 arrendados por 898.144 euros y en dos inmuebles cedidos11 por

importe de 6.531.900 euros, con unas amortizaciones acumuladas de 111.248 y 1.150.597

euros, respectivamente, en la cuenta 281 “Amortización acumulada del inmovilizado material”.

Sin embargo, estas inversiones y amortizaciones deberían haberse registrado en las cuentas

207 “Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos” y 280

“Amortización acumulada del inmovilizado intangible”, respectivamente.

10 “Edificio Teatro Zarzuela calle de los Madrazo”, “Local Avenida Plaza de Toros” y “Sala de ensayos Brist ol”.

11 Cedidos de forma gratuita por los Ayuntamientos de Madrid (“Edificio Paseo de la Chopera, 4”) y de Almagro (“Iglesia

San Agustín”) el 16 de mayo de 1990 (por 25 años con prorroga de 2 años) y el 24 de noviembre de 2003 (por un plazo

de 5 años con prórroga automática), respectivamente.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 29

3. El INAEM mantenía pendiente de registro el derecho de uso de los dos inmuebles cedidos

señalados en el punto anterior en la cuenta 209 “Otro inmovilizado intangible” con contrapartida

en la cuenta 130 “Subvenciones para la financiación de inmovilizado no financiero y de activos

en estado de venta”, por el valor razonable del derecho de uso, amortizándose en el plazo de

cesión. Además, tampoco se había inscrito en el Registro de la Propiedad el citado derecho

según lo previsto en el artículo 83.1 de la Ley 33/2003, de 3 de noviembre, de Patrimonio de

las Administraciones Públicas (en adelante LPAP).

4. En el ejercicio fiscalizado, el Organismo mantenía registradas inversiones en cuatro

inmuebles12, por un importe global de 147.521 euros, cuyo alquiler o cesión al INAEM había

finalizado con anterioridad al ejercicio 2015, por lo que procedería darlas de baja en inventario

y en contabilidad. En consecuencia, a 31 de diciembre de 2015, el saldo de las cuentas 211

“Construcciones”, donde erróneamente se encontraban registrados parte de estos inmuebles,

207 “Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos”, 281

“Amortización acumulada del inmovilizado material” y 280 “Amortización acumulada del

inmovilizado intangible” estaría sobrevalorado en 33.099, 114.422, 3.441 y 114.344 euros,

respectivamente. Como consecuencia de esta incorrección contable, a 31 de diciembre de

2015, el saldo de la cuenta 120 “Resultado de ejercicios anteriores” se vería incrementado en

30.073 euros y el de la cuenta 129 “Resultado del ejercicio” minorado en 337 euros.

5. La vida útil de las inversiones realizadas en tres inmuebles13 se fijó en 100 años en los dos

primeros casos y en 20 años en el tercer caso, pese a que el arrendamiento se realizó por un

periodo de tiempo muy inferior (aproximadamente 15 años cada uno). De este modo, la

amortización acumulada (el saldo de la cuenta 280) de estos activos se encontraba

infravalorada en 1.136.114 euros, en tanto que las pérdidas de ejercicios anteriores y de este

ejercicio lo estaría en 1.012.638 y 123.476 euros, respectivamente.

6. La dotación a la amortización de las inversiones realizadas en otros tres inmuebles arrendados

o cedidos14, con una vida útil que también se estableció en 100 años, y cuyo uso por el

Organismo carece actualmente de fecha límite, se realizó computando la vida útil desde el

momento de la primera inversión y no desde el inicio del arrendamiento o cesión del inmueble,

como era preceptivo conforme a lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad Pública

(PGCP).

7. En la cuenta 211 “Construcciones” figuraba registrado, como un único bien, el valor del

inmueble “Pisos c/Príncipe 14”, que incluía cinco pisos ubicados en el mismo inmueble (la

compra e inversiones realizadas en dos pisos propiedad del INAEM y las inversiones

efectuadas en tres pisos recibidos en adscripción), por lo que no ha sido posible identificar el

valor de las inversiones realizadas en cada uno de ellos. Además, el Organismo consideró

como inicio de la vida útil del bien la de los pisos recibidos en adscripción de 13 de enero de

1999, siendo la de los pisos en propiedad el 19 de abril de 2001 (fecha de adquisición).

Finalmente, el valor del suelo de los dos pisos adquiridos en propiedad ha sido contabilizado

incorrectamente como valor del vuelo en la cuenta 211, lo que a su vez ha provocado que

dentro de la amortización anual del valor de la construcción se haya incluido también el valor

del suelo de estos pisos.

8. A 31 de diciembre de 2015, el INAEM no había evaluado, ni contabilizado, el deterioro de valor

del edificio “Teatro Emperador de León”, que estaba fuera de uso desde su adscripción en julio

de 1999 y que figuraba contabilizado en las cuentas 211 “Construcciones” por 6.871.583 euros

(6.636.380 euros por el valor recibido en adscripción y 235.203 euros por las inversiones

realizadas por el INAEM para reparar la fachada y la cubierta) y 210 “Terrenos y bienes

naturales” por 2.818.854 euros. En la fiscalización se ha verificado que la Central de

12 “Sala de ensayos Juan de Austria”, “Almacén c/Turaco 14”, “Museo Nacional Centro de Arte Reina Sofía, parte de

planta 5ª” y “Edificio c/Fuencarral 77”.

13 “Edificio Teatro Zarzuela calle de los Madrazo”, “Sala de Ensayos Bristol” y “Teatro Pavón”.

14 “Local Avenida Plaza de Toros”, “Edificio Paseo de la Chopera, 4” y “Iglesia San Agustín de Almagro”.

30 Tribunal de Cuentas

Información de Bienes Inventariables del Estado (CIBI) tenía clasificado este elemento como

“Activo en estado de venta” desde, al menos, el 14 de febrero de 2014, habiendo comunicado

el 9 de febrero de 2017 al INAEM que se debía proceder a su desadscripción.

9. El inmueble “Hospital de San Juan de Almagro” fue cedido de forma gratuita y en precario por

el Ayuntamiento de Almagro (Ciudad Real), sin que se formalizara un convenio que regulase la

cesión. Las inversiones realizadas por el Organismo fueron contabilizadas en la cuenta 207

“Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos” por importe de

203.974 euros, y dotada una amortización de 47.324 euros en la cuenta 280 “Amortización

acumulada del inmovilizado intangible”.

El INAEM debería formalizar la cesión suscribiendo el oportuno convenio e inscribiendo el

derecho de uso en el Registro de la Propiedad, o en caso contrario, proceder a ajustar las

inversiones activadas. En caso de formalizar la cesión debería registrar el citado derecho por

su valor razonable en la cuenta 209 “Otro inmovilizado intangible” con contrapartida en la

cuenta 130 “Subvenciones para la financiación de inmovilizado no financiero y de activos en

estado de venta”, amortizándolo en el plazo de cesión.

10. Los inmuebles “Nave Alcalá-Meco”, “San Marcos, 40. Planta 5ª” y “Plaza del Rey, 1. Parte de

plantas 2ª a 6ª” se encontraban adscritos en precario, al no haberse formalizado entre el

MECD y el Organismo dicha adscripción. Las inversiones realizadas en dichos inmuebles se

encontraban contabilizadas, en el primer caso, en la cuenta 207, por importe de 37.806 euros

y, en los otros dos, en la cuenta 211, por unos importes de 42.334 y 511.202 euros,

respectivamente. Las amortizaciones acumuladas ascendían a 8.476, 1.824 y 83.778 euros,

respectivamente.

Según las comprobaciones efectuadas, a 31 de diciembre de 2015, los inmuebles no se habían

incorporado al patrimonio del INAEM al no haberse formalizado la adscripción. El Organismo

debería formalizar en las oportunas actas las adscripciones de dichos edificios y realizar su

inscripción en el Registro de la Propiedad, en virtud del artículo 83.1 de la LPAP, momento en

el cual, conforme a lo previsto en la Norma de Reconocimiento y Valoración 19.2 del PGCP, el

Organismo deberá valorar los inmuebles por su valor razonable y realizar los ajustes

oportunos. A su vez, el INAEM debería unificar la vida útil otorgada a las inversiones realizadas

en los tres inmuebles, al haberse constatado diferencias muy significativas entre unos y otros,

que no están justificadas.

11. El Ayuntamiento de Almagro cedió gratuitamente el “Antiguo Silo” el 24 de noviembre de 2003

por un periodo de 5 años prorrogables de forma automática, como almacén, corriendo el

Organismo con los gastos de limpieza y mantenimiento del mismo; sin embargo, el INAEM no

utilizaba dicho almacén desde el 1 de octubre de 2013 al haber alquilado otro. El Organismo

debería modificar el convenio para eliminar la cesión gratuita de este bien.

12. El “Edificio Pérez Ayuso, 20” fue incorrectamente contabilizado en el momento de su

adscripción al INAEM el 20 de abril de 2012, al registrarse por su valor neto contable y no por

el valor razonable en la fecha de adscripción como prevé la Norma de Reconocimiento y

Valoración 19.2 del PGCP. Tampoco se produjo su inscripción en el registro de la propiedad en

contra de lo previsto en el artículo 83.1 de la LPAP.

13. Las obras de rehabilitación y ampliación del Teatro de la Comedia fueron incorrectamente

activadas en la cuenta 211 “Construcciones”, al menos, por 13.824.768 euros, y amortizadas

antes de la entrada en funcionamiento del Teatro en 2015, por lo que a 31 de diciembre de

2015, el saldo de las cuentas 281 “Amortización acumulada del inmovilizado material” estaba

sobrevalorado en 426.163 euros. En consecuencia, a dicha fecha, las pérdidas del ejercicio así

como de ejercicios anteriores se verían disminuidas en 114.466 y 311.697 euros,

respectivamente.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 31

Por otra parte, a pesar de las obras de rehabilitación y ampliación llevadas a cabo, el

Organismo mantenía a 31 de diciembre de 2015 la misma vida útil que había antes de su

realización, por lo que se debería evaluar si la vida útil del Teatro de la Comedia se ha visto

modificada como consecuencia de las citadas obras.

14. El inmueble “Farmacia militar” fue adscrito al INAEM el 29 de diciembre de 2009, procedente

del Ministerio de Defensa, por lo que la Gerencia de Infraestructuras y Equipamientos de

Cultura abonó un importe en concepto de compensación presupuestaria que ascendió a

23.643.985 euros, de los cuales, 18.643.985 euros se abonaron al contado, y se difirió el

abono de 5.000.000 euros (2.440.000 euros se abonaron en 2012, 1.500.000 euros en 2014 y

1.060.000 euros en 2015). La entrega física del inmueble se realizó paulatinamente hasta su

entrega total en el ejercicio 2015.

El INAEM mantenía valorado el bien por el valor neto contable de una de las partes

entregadas, 10.258.592 euros. No obstante, la CIBI lo tenía valorado por este importe, más el

importe de los tres pagos diferidos de la compensación presupuestaria a los que nos hemos

referido en el párrafo anterior, es decir, por un importe global de 15.258.592 euros (pero sin

tener en cuenta los 18.643.985 euros abonados en un primer momento). Debido a la diferencia

de valoración, el INAEM procedió a realizar los ajustes oportunos15 para igualar el valor de su

inventario con la CIBI.

Sin embargo, de acuerdo con el PGCP, y el artículo 71.6 de la Ley 50/1998, de 30 de

diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, el INAEM y la CIBI

deberían valorar el elemento por el importe de la tasación realizada, es decir, por los

23.643.985 euros abonados en concepto de compensación presupuestaria, por lo que debería

proceder a realizar los ajustes oportunos, por la diferencia de valoración que ascendía a 31 de

diciembre de 2016 a 8.385.393 euros.

III.2.2. Inversiones financieras a corto y largo plazo

El importe de las inversiones financieras del INAEM a 31 de diciembre de 2015 ascendía a

7.015.632 euros, que representa una subida significativa respecto de los ejercicios anteriores, tal y

como se refleja en el cuadro siguiente:

15 Ajustes por importe de 2.440.000 y 2.560.000, respectivamente, realizados a 31 de diciembre de 2015 y de 2016.

32 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 7

SALDO DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS

A cierre de los ejercicios 2013-2015

(euros)

INVERSIONES FINANCIERAS 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015

A) Activo no corriente

V. Inversiones financieras a largo plazo 314.056

221.155 79.461

2. Créditos y valores representativos de deuda 277.030

184.129 79.461

4. Otras inversiones financieras 37.026 37.026 0

B) Activo corriente

IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo,

multigrupo y asociadas

0 0 6.747.328

2. Créditos y valores representativos de deuda 0 0 6.747.328

V. Inversiones financieras a corto plazo

20.265 86.769 188.843

2. Créditos y valores representativos de deuda 20.265 86.769 188.843

TOTAL

334.321

307.924

7.015.632

FUENTE: Elaboración propia

El incremento experimentado en 2015 en las inversiones financieras a corto plazo en entidades del

grupo, multigrupo y asociadas se debió en parte a la entrada en vigor, a cierre del ejercicio 2015,

de la disposición adicional tercera de la Resolución de la IGAE de 22 de febrero de 2016, por la que

se dictan normas de registro que exige que se reflejen contablemente las cesiones temporales de

los remanentes de tesorería que la administración institucional realice a la Administración General

del Estado, para que la Secretaría General del Tesoro y Política Financiara efectúe operaciones a

corto plazo de adquisición temporal de activos y colocación de fondos en cuentas de tesorería, por

importe de 6.747.328 euros.

Las cantidades restantes, que sumaban 268.304 euros, correspondían a anticipos concedidos al

personal pendientes de devolución a 31 de diciembre de 2015, de los cuales el 30% son a largo

plazo y el 70% restante a corto.

Los importes contabilizados a cierre del ejercicio 2015 en las cuentas 254 y 544 “Créditos a largo

plazo al personal” y “Créditos a corto plazo al personal” difieren en 2.874 euros de los listados

elaborados por el departamento de personal, en los que no figuraba dicha cantidad

correspondiente, principalmente, a deudas de anticipos de personal prescritas por importe de 1.468

euros y a deudas que a 31 de diciembre de 2015 se encontraban pendientes de cobro y que habían

sido reclamadas en diversas ocasiones por importe de 1.274 euros16.

III.2.3. Deudores y otras cuentas a cobrar

Las deudas pendientes de cobro a cierre del ejercicio 2015 ascendían a 42.309.385 euros. El

cuadro nº 8 recoge el detalle de la evolución de la deuda en el periodo 2013 a 2015.

16 El Organismo informa en alegaciones que la deuda pendiente de cobro por 1.274 euros ha sido cobrada con

posterioridad al cierre del ejercicio 2015; sin embargo de la documentación aportada no se deduce el cobro de 790,12

euros, relativo a un anticipo concedido a una trabajadora que se dio de baja en el Organismo en 2013.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 33

CUADRO Nº 8

SALDO DE DEUDORES

A cierre de los ejercicios 2013-2015

(euros)

DEUDORES 2013 2014 2015

Ejercicios cerrados

2.045.771

1.839.801

1.700.671

Ejercicio corriente

63.071.580

48.614.524

40.850.798

Deudores por operaciones de gestión 65.117.351 50.454.325 42.551.469

Otros deudores no presupuestarios

240.800

225.419

94.523

Provisiones de fondos para pagos a justificar y anticipos de caja fija

914.395

2.685.004

1.365.643

Otras cuentas a cobrar 1.155.195 2.910.423 1.460.166

Deterioro de valor. Ejercicios cerrados (2.047.089) (1.841.413) (1.702.250)

TOTAL 64.225.457 51.523.335 42.309.385

FUENTE: Elaboración propia

La práctica totalidad del saldo de la rúbrica de deudores por operaciones de gestión a cierre del

ejercicio 2015, 40.849.219 euros, correspondía a operaciones de gestión de los que 39.842.546

euros procedían de transferencias otorgadas por el MECD en el ejercicio corriente y cobradas en

2016. Del saldo restante, una parte correspondía a ingresos pendientes de cobro derivados de

cachés de giras, publicidad y patrocinios, y reintegros del ejercicio en curso, y la otra a deudas

procedentes de ejercicios cerrados.

Dentro de “otras cuentas a cobrar” se recogían, principalmente, libramientos de provisiones de

fondos para pagos a justificar, pendientes de aprobación, y anticipos de caja fija pendientes de

reposición.

En el ejercicio 2015 el INAEM dotó el deterioro de valor correspondiente a la totalidad de la deuda

de ejercicios cerrados que a 31 de diciembre de 2015 seguía pendiente de cobro, por importe de

1.702.250 euros.

III.2.4. Efectivo y activos líquidos equivalentes

Las cuentas de la tesorería del INAEM, a 31 de diciembre de los ejercicios 2013, 2014 y 2015,

según las cuentas rendidas, presentaban los siguientes saldos:

34 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 9

SALDOS DE TESORERÍA

A cierre de los ejercicios 2013-2015

(euros)

Cuenta Denominación 2013 2014 2015

5710

Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas.

14.745.828

9.704.166

4.628.078

5721

Cuenta de cesión temporal de liquidez a la AGE

0

(6.747.327)

5730

Bancos e instituciones de crédito. Cuentas restringidas de

recaudación.

178.201 760.549 652.962

5750

Bancos e instituciones de crédito. Pagos a justificar.

0

3.238

0

5751

Bancos e instituciones de crédito. Anticipos de caja fija.

579.202

896.202

2.156.012

5760

Bancos e instituciones de crédito. Pago de nóminas.

83.343

101.055

481.481

TOTAL TESORERÍA

15.586.574

11.465.210

1.171.206

FUENTE: Elaboración propia

El saldo negativo de la cuenta 5721 representa las operaciones a corto plazo de adquisición

temporal de activos y colocación de fondos en cuentas tesoreras realizadas por el INAEM a través

de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiara, referido en el subapartado de inversión

financiera anterior.

Por otra parte, el descenso del remanente de tesorería en el ejercicio 2015 se debió principalmente

a la cesión del crédito extraordinario abonado a la Secretaría General del Tesoro y Política

Financiera de la AGE por importe de 4.000.000 euros para equilibrar las aportaciones que percibe

del mismo, realizados en virtud del Acuerdo del Consejo de Ministros de 29 de diciembre de 2015.

CUADRO Nº 10

REMANENTE DE TESORERÍA

Ejercicios 2013, 2014 y 2015

(euros)

Denominación

2013

2014

2015

1. (+) Fondos líquidos 15.586.574 11.461.972 1.171.206

2. (+) Derechos pendientes de cobro

65.864.774

50.787.142

49.404.684

3. (-) Obligaciones pendientes de pago

13.286.452

8.795.086

12.031.910

4. (+) Partidas pendientes de aplicación

441.932

1.779.803

899.585

I. Remanente de tesorería total (1+2-3+4)

68.606.828

55.233.831

39.443.565

II.

Exceso de financiación afectada

57.051

0

41.603

III.

Saldos de dudoso cobro

2.047.089

1.841.413

1.702.250

IV.

Remanente de tesorería no afectado (I-II-III)

66.502.688

53.392.418

37.699.712

FUENTE: Elaboración propia

III.2.5. Acreedores

El importe de los acreedores registrados, a 31 de diciembre de 2014 y 2015, en las rúbricas de

“Deudas a corto plazo” y de “Acreedores y otras cuentas a pagar” ascendía a un total de

12.337.391 y 13.541.375 euros, respectivamente, con el detalle que se recoge en el cuadro

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 35

CUADRO Nº 11

SALDO DE ACREEDORES

A cierre de los ejercicios 2014 Y 2015

(euros)

BALANCE

2014

2015

Presupuestario No presupuestario Presupuestario No presupuestario

C) Pasivo corriente 5.476.693 6.860.698 8.131.716 5.409.659

II. Deudas a corto plazo 1.016.156 0 1.131.041 0

4. Otras deudas

1.016.156

0

1.131.041

0

IV. Acreedores y otras cuentas a pagar 4.460.537 6.860.698 7.000.675 5.409.659

1. Acreedores por operaciones de gestión

4.460.537

0

7.000.675

0

2. Otras cuentas a pagar

0

5.271.349

0

3.794.598

3. Administraciones públicas

0

1.589.349

0

1.615.061

TOTAL 12.337.391 13.541.375

FUENTE: Elaboración propia

Al cierre del ejercicio 2015, los acreedores presupuestarios representaban un 60% del saldo total,

correspondiendo todos a obligaciones del presupuesto corriente.

Entre otros acreedores presupuestarios figuraba la Secretaría General del Tesoro y Política

Financiera de la AGE por importe de 4.000.000 euros (49%) en virtud de la cesión de crédito

extraordinario citado en el subapartado anterior. Por otro lado, 755.917 euros (9%) correspondían a

las reposiciones de caja fija pendientes de hacerse efectivas a cierre del ejercicio a los distintos

centros del INAEM. Adicionalmente, el INAEM adeudaba 1.914.151 euros (24%) a acreedores

comerciales y otros 955.332 euros (12%) a acreedores derivados de inversiones asociadas al

funcionamiento operativo de servicios, que fueron abonados en su totalidad durante 2015.

En cuanto a los acreedores no presupuestarios, el 30%, 1.615.061 euros, corresponde a deudas

con otras administraciones públicas; otro 27%, 1.435.494 euros, a la recaudación de taquilla

efectuada por los distintos centros del INAEM y pendientes de abonar a los organizadores de los

espectáculos; el 8%, 452.291 euros, corresponden a provisiones de fondos para pagos a justificar y

anticipos de caja fija y 1.054.771 euros (19%) a la cuenta 413 “acreedores por operaciones

devengadas”, correspondiente a gastos realizados durante el ejercicio 2015 que quedaron

pendientes de aplicar a presupuesto a 31 de diciembre de 2015 a pesar de haberse comprobado la

existencia de crédito suficiente para dichos conceptos de gasto presupuestarios, como se señala

en el apartado III.3 siguiente punto 1.

COMENTARIOS A LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL III.3.

En el ejercicio 2015 la cuenta del resultado económico patrimonial presentaba un resultado

negativo por importe de 9.660.253 euros, con el detalle que se recoge en el Anexo II. El déficit

obtenido en las operaciones de gestión ordinaria ascendía a 10.658.899 euros. En la revisión

efectuada sobre los criterios contables aplicables por el Organismo en relación con los ingresos

recaudados y los gastos realizados se han puesto de manifiesto las siguientes salvedades e

incorrecciones contables cuyo efecto final supone un incremento del resultado negativo del ejercicio

2015 en 1.229.919 euros:

1. El INAEM ha realizado gastos corrientes en el ejercicio 2015 por importe de 2.265.408 (como

se señala en el apartado III.5 relativo al estado de liquidación del presupuesto) de los que

únicamente ha contabilizado, a 31 de diciembre de 2015, 1.054.771 euros en la cuenta 413

“acreedores por operaciones devengadas”, quedando el importe restante sin contabilizar a 31

de diciembre de 2015, por lo que las pérdidas se encontraban infravaloradas en 1.191.137.

36 Tribunal de Cuentas

Este importe se contabilizó en el ejercicio 2016 en la cuenta 120 “resultados de ejercicios

anteriores”.17

Además, en el ejercicio 2014 el INAEM realizó gastos por importe de 2.679.452 euros de los

que únicamente contabilizó en la cuenta 413, a 31 de diciembre de 2014, 1.708.985 euros, e

imputó a la cuenta 120 “resultados de ejercicios anteriores”, en el ejercicio 2015, 970.467 euros

2. Con motivo de la periodificación, el INAEM detrajo, por error, un importe neto de 282.402 euros

en concepto de venta de entradas y abonos de la cuenta 705 “Prestaciones de servicio”,

cuando debieron haberse detraído de la 741 “Precios públicos por prestación de servicios o

realización de actividades”.

3. Finalmente, en el ejercicio 2015 no se contabilizaron pérdidas derivadas del inmovilizado no

financiero por un importe neto total de 38.782 euros18, como se detalla en los puntos 4, 5 y 13

del subapartado “inmovilizado no financiero” anterior y del apartado III.2.1 de control interno.

4. La Entidad ha contabilizado en 2015 ingresos por 6.760 euros procedentes de coproducciones

de espectáculos cuya representación se efectuó en 2014. En consecuencia, las pérdidas del

ejercicio y de ejercicios anteriores estaban infravalorada y sobrevaloradas, respectivamente en

dicha cuantía.

5. El importe de 164.750 euros recibido en el ejercicio 2015 por los patrocinios derivados de los

convenios firmados con dos fundaciones y del Círculo de Amigos fue incorrectamente

contabilizado en la cuenta 705 “Prestación de servicios”. Dicha cantidad debió contabilizarse

en la cuenta 751 “Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio”, de conformidad con

la Norma de Reconocimiento y Valoración 18 del PGCP, que expresamente señalaba que las

entregas dinerarias o en especie entre entidades públicas o privadas y a particulares, y

viceversa, sin contrapartida directa por parte de los beneficiarios, destinadas a financiar

operaciones o actividades específicas, deben contabilizarse como subvención.

El importe de 350.000 euros procedente de la aportación de la Sociedad de Loterías y

Apuestas del Estado estaba correctamente contabilizado como prestación de servicio, al tener

naturaleza de contrato de patrocinio conforme a lo previsto en el artículo 22 de la Ley 34/1988,

de 11 de noviembre, General de Publicidad, como lo calificó el propio documento en el que se

formalizó la aportación.19

6. El INAEM no contabilizó las aportaciones recibidas en especie en concepto de patrocinio, sino

únicamente las aportaciones dinerarias. Así, de los siete convenios seleccionados, en tres se

realizaron aportaciones en especie en el ejercicio 201420 por importe total de 122.100 euros21 y

uno de ellos también en 2015 por importe de 28.100 euros. Además, las aportaciones

dinerarias correspondientes a tres de los siete convenios seleccionados se contabilizaron en su

totalidad en el ejercicio 2014, sin imputarse al ejercicio 2015 en correlación con los gastos

financiados.

7. Los ingresos procedentes del porcentaje a percibir por el INAEM por la venta de entradas de

espectáculos organizados por otras entidades en sus instalaciones tuvieron la consideración

17 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

18 Las pérdidas de ejercicios anteriores no contabilizadas ascendieron a 731.014 euros.

19 El INAEM alega no entender la diferencia entre el contrato de patrocinio de la Sociedad de Loterías y Apuestas del

Estado y el resto de patrocinios a efectos contables. Sobre esta cuestión debe indicarse que la diferencia existente

procede de la propia calificación, por el INAEM, de “carácter civil-mercantil” de su relación y la tramitación de esta

aportación como contrato de patrocinio sujeto al artículo 22 de la Ley 34/1998, de 11 de noviembre, General de

Publicidad y a las disposiciones aplicables al arrendamiento de servicios.

20 Según la información contenida en el Plan de Marketing las aportaciones en especie en el ejercicio 2013 ascendieron a

384.400 euros y en el ejercicio 2014 a 236.400 euros.

21 Datos obtenidos del “Plan de marketing y desarrollo INAEM. Temporada 2014/2015”.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 37

de precio público hasta el 10 de noviembre de 2015, por lo que debieron contabilizarse hasta

dicha fecha en el concepto 319 “Otros precios públicos” y en la cuenta 741 “Precios públicos

por prestación de servicios o realización de actividades”; sin embargo se contabilizaron en el

concepto 399 “Ingresos diversos” y en la cuenta 777 “Otros ingresos”, por lo que procedería la

correspondiente reclasificación.

COMENTARIOS AL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y AL ESTADO III.4. DE FLUJOS DE EFECTIVO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del Organismo se recoge en el Anexo III. En la parte

correspondiente al “Estado total de cambios en el patrimonio neto”, se observa una reducción del

5% al pasar de 165.776.290 euros a 157.561.837 euros, debido, principalmente al resultado

negativo obtenido en el ejercicio de 9.660.253 euros y del ajuste por cambios de criterios contables

y corrección de errores por importe negativo de 998.490 euros. Estas magnitudes negativas se

vieron compensadas con el saldo positivo de 2.444.290 euros generados, principalmente, por un

incremento en el valor del edificio “Farmacia militar” para igualar el valor que figura en la

contabilidad del Organismo con el que figura en la CIBI, como se señala en el apartado III.2.1 punto

14 de este informe.

El Estado de Flujos de Efectivo refleja en 2015 una disminución neta del efectivo y activos líquidos

equivalentes al efectivo por importe de 10.294.003 euros, que se ha debido en mayor medida a las

actividades de inversión de la Entidad, ya que el flujo neto de efectivo por actividades de inversión

presentaba un importe negativo de 13.350.692 euros. Asimismo, en el ejercicio 2015 no se

produjeron movimientos de flujos por las actividades de financiación.

COMENTARIOS AL ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO III.5.

En el ejercicio 2015, las obligaciones reconocidas ascendieron a 141.301.189 euros, de las que un

94% corresponden a los capítulos 1 "Gastos de Personal", 2 "Gastos Corrientes en Bienes y

Servicios" y 4 "Transferencias corrientes", con unas obligaciones reconocidas netas de 45.548.289,

45.153.436 y 41.733.625 euros y unos grados de ejecución del 88%, 86% y 100%,

respectivamente. El grado de ejecución presupuestaria global para 2015 ascendió al 91%, como se

desprende del Anexo V.1.

Los derechos reconocidos netos del Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos de 2015,

recogido en el Anexo V.2, ascendieron a 125.596.651 euros, lo que representa un 80% sobre el

total de las previsiones definitivas (156.083.296 euros), siendo la principal fuente de financiación las

transferencias recibidas de la Administración General del Estado, con unos derechos reconocidos

netos de 112.005.126 euros (92% del total).

El resultado presupuestario del ejercicio, que se detalla en el Anexo V.3 ascendió a 31 de

diciembre de 2015 a un importe negativo de 15.704.538 euros, siendo el saldo negativo del

resultado presupuestario ajustado del ejercicio 2015 de 15.746.141 euros.

El Organismo no ha dado cumplimiento al principio de anualidad presupuestaria previsto en el

artículo 49 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (en adelante, LGP) al

haber registrado en el presupuesto de 2015 obligaciones correspondientes a gastos realizados en

2014 por 2.679.452 euros, y por el contrario no haber contabilizado en dicho presupuesto

obligaciones por 2.265.908 euros de gastos realizados en 2015, como se ha señalado en el

apartado III.3 punto 1 anterior. En consecuencia, el resultado presupuestario del ejercicio 2015 se

encontraba infravalorado en 413.544 euros22.

22 No cabe cuestionar el incumplimiento del principio de anualidad presupuestaria por cuanto las obligaciones económicas

devengadas en el año 2015 no se registraron hasta el ejercicio 2016 y las obligaciones generadas en el 2014 tampoco lo

fueron hasta el ejercicio 2015. La alusión que hace en alegaciones el INAEM a los apartados 3 y 4 del artículo 34 de la

LGP, modificados ambos en virtud de lo dispuesto en la Disposición final octava de la Ley de Presupuestos generales del

Estado para el año 2015, son una solución legal otorgada para hacer frente precisamente a esa falta de cumplimiento del

38 Tribunal de Cuentas

Por otra parte, en el ejercicio 2015, el INAEM tramitó 14 expedientes de modificación de crédito por

importe neto de 8.751.686 euros, lo que representa un incremento del crédito inicial del 6%. El

cuadro nº 12 siguiente recoge el detalle de los expedientes por tipo de modificación:

CUADRO Nº 12

MODIFICACIONES DE CRÉDITO

Ejercicio 2015

(euros)

Tipo de modificación

Número de

expedientes

Disminución de

crédito

Incremento de

crédito

TOTAL

Transferencias de crédito

6

(2.813.090)

2.756.960

(56.130)

Suplementos de crédito

3

0

4.261.256

Generaciones de crédito

4

0

546.560

Créditos extraordinarios

1

0

4.000.000

TOTAL MODIFICACIONES

14

(2.813.090)

11.564.776

8.751.686

Fuente: Elaboración propia

En 2015 el INAEM realizó una transferencia de crédito por importe de 2.544.460 euros, el 90% del

total de las transferencias, para distribuirlo entre los distintos conceptos presupuestarios destinados

a financiar subvenciones de concurrencia competitiva. También realizó una transferencia de crédito

al MECD por importe de 56.130 euros, en concepto de la anualidad de 2015 del contrato

centralizado de servicios de telecomunicaciones.

De los tres suplementos realizados en 2015, uno se realizó con cargo al remanente de tesorería,

por importe de 500.000 euros, con el fin de garantizar el adecuado cumplimiento de las actuaciones

y giras programadas de las unidades de música y danza. Otro de los suplementos, financiado con

una transferencia de crédito desde la Sección 31 “Gastos de diversos ministerios” al MECD, por

importe de 3.741.256 euros, sirvió, principalmente, para compensar los gastos corrientes del

ejercicio 2014 atendidos en 2015 detallado en el apartado III.2.1 relativo al análisis de la cuenta de

resultados. Finalmente, en diciembre, el INAEM recibió otro suplemento de crédito por importe de

20.000 euros, para efectuar el pago del complemento de productividad autorizado por Orden de 5

de noviembre de 2015 de la Secretaría de Estado de Presupuestos y Gastos, financiado con una

transferencia de crédito en el MECD.

Tres de las cuatro generaciones de crédito, por importe total de 510.000 euros, instrumentaban las

aportaciones realizadas por distintas instituciones, como consecuencia de los contratos y convenios

de colaboración y patrocinios suscritos con el INAEM, para financiar determinados proyectos

llevados a cabo por sus unidades. La cuarta generación de crédito, por importe de 36.560 euros,

representaba los ingresos procedentes del INAP para atender la formación y perfeccionamiento del

personal del INAEM.

Finalmente, mediante Acuerdo de Consejo de Ministros de 29 de diciembre de 2015 se aprobó un

crédito extraordinario por importe de 4.000.000 euros mediante el cual el INAEM cedía a la

Dirección General del Tesoro de la AGE su remanente de tesorería no afectado, con el fin de

equilibrar las aportaciones que percibía del mismo, que se detalla en el apartado III.2.4 anterior.

principio de anualidad presupuestaria, es decir, es una habilitación otorgada para que, de forma más flexible a lo

anteriormente establecido en el art 34.3 de la LGP, se lleve a cabo la necesaria imputación presupuestaria que debe

hacerse de aquellas obligaciones contraídas en ejercicios anteriores, pero en ningún caso supone una falta de

reconocimiento al incumplimiento del mencionado principio.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 39

ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS ASPECTOS IV. DE LA GESTIÓN

REGISTRO CONTABLE DE FACTURAS Y PLAZO DE PAGO A PROVEEDORES IV.1.

IV.1.1. Registro contable de facturas23

De acuerdo con lo dispuesto en Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura

electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público, en el ejercicio 2015 el

INAEM disponía de un registro contable de facturas conforme a las especificaciones técnicas

establecidas en la Orden HAP/492/2014, de 27 de marzo, por la que se regulan los requisitos

funcionales y técnicos del registro contable de facturas.

Por otra parte, como se ha señalado en el apartado III.2.5 y III.3 de este informe, la Entidad realizó

unos gastos en 2015 por importe de 2.265.908 euros, de los que, a 31 de diciembre de 2015

mantenía contabilizado en la cuenta 413 “Acreedores por operaciones devengados” 1.054.771

euros y en 2016 contabilizó el importe restante de 1.211.136 euros. En la fiscalización se ha

detectado que de los gastos contabilizados en el año 2016, 419.588 euros fueron tramitados a

través del procedimiento de Anticipos de Caja Fija y 791.548 euros mediante pagos en firme, sin

que las facturas de estos últimos superiores a 5.000 euros fueran anotadas en el registro contable

de facturas en el ejercicio 2015.

IV.1.2. Seguimiento del periodo medio de pago a proveedores

De acuerdo con lo previsto en el art 13.6 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad

Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera y en la disposición adicional primera de la Ley Orgánica

9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial en el sector público, las

Administraciones Públicas deberán publicar su periodo medio de pago a proveedores y disponer de

un plan de tesorería que incluirá, al menos, información relativa a la previsión de pago a

proveedores de forma que se garantice el cumplimiento del plazo máximo que fija la normativa

sobre morosidad.

En las comprobaciones efectuadas, se ha verificado que el INAEM no ha dado cumplimiento a

estos preceptos al no haber publicado en su portal web los plazos medios de pago a proveedores,

ni haber elaborado el oportuno plan de tesorería. En la fiscalización se han recabado los informes

mensuales correspondientes al ejercicio 2015 emitidos por la Intervención General de la

Administración del Estado en los que se ha calculado la información relativa al periodo medio de

pago a proveedores del Organismo en dichos meses. En el siguiente cuadro se recoge el detalle de

los periodos medios de pago, tanto mensual como global, así como su descomposición a través de

las ratios de operaciones pagadas y operaciones pendientes de pago en cada uno de esos meses.

23 Párrafo modificado como consecuencias de alegaciones

40 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 13

PERIODO MEDIO DE PAGO A PROVEEDORES

(días / miles de euros)

Periodo medio de

pago mensual

Ratio de

operaciones

pagadas

Importe de

pagos

realizados

Ratio de

operaciones

pendientes de pago

Importe de

pagos

pendientes

Periodo medio

de pago

mensual

Enero

17,33

3.078

(0,94)

2.292

9,53

Febrero

27,09

747

2,31

3.133

7,08

Marzo

20,47

1.689

7,53

3.241

11,97

Abril

26,96

1.906

(3,23)

3.640

7,15

Mayo

17,15

837

6,22

5.588

7,65

Junio

27,55

1.594

14,79

6.557

17,29

Julio

26,94

3.186

19,01

6.347

21,66

Agosto

39,07

1.501

29,31

5.580

31,38

Septiembre

37,34

2.927

26,15

5.298

30,13

Octubre

42,29

2.419

9,95

7.492

17,85

Noviembre

37,99

3.546

6,38

9.135

15,22

Diciembre

17,49

6.244

21,45

6.330

19,48

Promedio anual

16,37

FUENTE: Informes mensuales IGAE

Como puede observarse, el promedio anual del periodo medio de pago se ha situado en 16,37

días, por debajo del plazo máximo de 30 días previstos en el artículo 6.1 del Real Decreto

635/2014, de 25 de julio, por el que se desarrolla la metodología de cálculo del periodo medio de

pago a proveedores de las Administraciones Públicas y las condiciones y el procedimiento de

retención de los recursos de los regímenes de financiación previstos en la Ley Orgánica 2/2012, de

27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera24. No obstante, en los meses

de agosto y septiembre, el INAEM superó el periodo de 30 días señalado anteriormente, por lo que

de conformidad con lo dispuesto en el mencionado art. 13.6 de la Ley Orgánica 2/2012, el

Organismo debió recoger en un plan de tesorería las medidas oportunas para la reducción de

gastos, incremento de ingresos u otras medidas de gestión de cobros y pagos, que le permitieran

generar la tesorería necesaria para la reducción de su periodo medio de pago a proveedores hasta

el plazo máximo que fija dicha normativa. Revisada la evolución de los plazos medios de pago en

los meses posteriores, se constata que los retrasos no se debieron a la ausencia de crédito

disponible, ni restricciones de liquidez, sino a demoras en la tramitación del procedimiento de

registro y conformidad de las facturas.

CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA IV.2.

En el ejercicio 2015 se adjudicaron 93 contratos, sin incluir la contratación menor, por un importe

total de adjudicación de 17.876.050 euros (IVA no incluido): 7 por el procedimiento abierto, 85 por

el procedimiento negociado y 1 a través de la central de compras. De estos 93 contratos, solo en

11 casos su remisión al Tribunal de Cuentas era obligatoria25. El cuadro nº 14 siguiente recoge el

detalle de los contratos mayores adjudicados, atendiendo a su naturaleza, al procedimiento de

adjudicación y al importe adjudicado.

24 El período medio de pago definido en el Real Decreto 635/2014, de 25 de julio, mide el retraso en el pago de la deuda

comercial en términos económicos, como indicador distinto respecto del periodo legal de pago establecido en el texto

refundido de la Ley de Contratos del Sector Público, aprobado por Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre,

y en la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las

operaciones comerciales.

25 6 de procedimiento abierto, 4 de procedimiento negociado y 1 de contratación centralizada

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 41

CUADRO Nº 14

CONTRATOS MAYORES ADJUDICADOS POR EL INAEM

Ejercicio 2015

(euros)

TIPO TOTAL PROCEDIMIENTO DE ADJUDICACIÓN

ABIERTO

NEGOCIADO

COMPRA CENTRALIZADA

Número Importe Número Importe Número Importe Número Importe

Obras 6 2.118.323 - - 6 2.118.323 - -

Servicios 19 11.378.662 7 10.911.419 12 467.244 - -

Suministros 21 1.863.544 - - 20 905.521 1 958.022

Privados 47 2.515.521 - - 47 2.515.521 - -

TOTAL 93 17.876.050 7 10.911.419 85 6.006.609 1 958.022

Fuente: Elaboración propia

Como ya se ha puesto de manifiesto en el apartado de control interno de este informe, el INAEM no

disponía de un registro único que aglutinara la totalidad de los contratos menores, y los registros

parciales existentes no permitían cuantificar, ni totalizar los mismos. Como consecuencia de lo

anterior, se ha partido de los documentos contables en fase AD, para poder determinar que, en el

ejercicio 2015, el INAEM celebró, al menos, 1.942 contratos menores (1.648 de capítulo 2 y 294 de

capítulo 6) por importe total de 23.812.646 euros, IVA incluido26, (17.904.195 euros de capítulo 2 y

5.908.451 euros de capítulo 6).

En la fiscalización se ha analizado una muestra de 38 contratos adjudicados en 2015, por un

importe de adjudicación de 8.931.428 euros, lo que representa el 21% del total adjudicado en el

ejercicio (3 por procedimiento abierto, 6 por procedimiento negociado y 29 contratos menores). El

detalle de la muestra se recoge en el Anexo VII.

En el análisis de los contratos de la muestra, se han puesto de manifiesto los siguientes

incumplimientos:

1. El establecimiento en los Pliegos de Cláusulas Administrativas Particulares de puntuaciones

muy elevadas y plazos cortos para la presentación de las solicitudes supone una restricción de

la necesaria concurrencia de licitadores en los procedimientos de contratación seguidos por el

INAEM.

En el ejercicio fiscalizado, la puntuación exigida para superar la fase técnica en la licitación por

procedimiento abierto del contrato de la vigilancia y seguridad de las instalaciones del INAEM

se fijó en 25 puntos, con informe favorable de la Abogacía del Estado; finalmente, para una

actividad en la que existían múltiples proveedores en el mercado, solamente se presentaron

dos empresas, una de las cuales no alcanzó la puntuación mínima en la fase técnica,

adjudicándose finalmente al único licitador con el que venía contratando el INAEM. Por otra

parte, en el procedimiento abierto del contrato de atención al público, la Abogacía del Estado

consideró el límite de puntuación “excesivo y constrictor de la necesaria concurrencia” (24

puntos), proponiendo su reducción a la mitad; finalmente el INAEM lo estableció en 18 puntos,

siendo preciso señalar que con esta nueva puntuación accedieron a la fase económica 14

empresas, mientras que de haberse mantenido el umbral inicial solo habrían accedido cuatro.27

26 No ha sido posible determinar el importe de adjudicación de los contratos menores sin IVA al no existir un registro de

los mismos.

27 El INAEM no comparte el contenido del informe al señalar que no entiende como la fijación de un umbral en los criterios

técnicos tenga que hacer la licitación anticompetitiva. Sobre este punto, debe indicarse que es un hecho objetivo e

incuestionable que el umbral de puntos para superar la fase técnica de una licitación es el factor que, junto con el precio,

determina el nivel de participación en los procedimientos de contratación. Así se refleja en los datos del registro de

42 Tribunal de Cuentas

En este último contrato, con mayor concurrencia, hubo una importante baja en el precio

respecto del importe de licitación; sin embargo, en el contrato de la vigilancia y seguridad, con

una mínima concurrencia, no se produjo ninguna baja en el precio. Además, del informe

técnico de valoración de las puntuaciones de este contrato de vigilancia se deduce que se

tuvieron en cuenta consideraciones28 que no figuraban en el Pliegos de Cláusulas

Administrativas Particulares y que afectaron a la empresa rechazada en esta fase.

De igual forma, en los contratos negociados sin publicidad con concurrencia los plazos para

presentar las solicitudes fueron exiguos de acuerdo con lo establecido en el artículo 143 del

Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el cual se aprueba el Texto

Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público (en adelante TRLCSP), llegando en dos

casos a situarse en 7 días naturales (expedientes 7 y 9).29

2. En un contrato (número 9), no estaba fechada la memoria justificativa de la necesidad e

idoneidad de celebrarlo, prevista en el artículo 22.1 del TRLCSP.

3. En el contrato número 7, la Directora General resolvió la declaración de urgencia del

procedimiento, motivando la actuación por la necesidad de cumplir el plazo de reapertura del

teatro. No obstante, en las comprobaciones efectuadas se ha constatado que no existe

fundamento para la declaración de urgencia prevista en el artículo 112 del TRLCSP.30

4. En 3 de los contratos analizados (números 7, 8 y 9) no se expidió la certificación relativa a la

documentación recibida exigida en el artículo 80.5 del Real Decreto 1098/2001, de 12 de

octubre, por el que se aprueba el Reglamento General de la Ley de Contratos de las

Administraciones Públicas, sin que tampoco se hayan podido determinar los motivos por los

que no participaron las otras empresas invitadas en los dos procedimientos con una oferta (7 y

9).

5. La única oferta presentada y adjudicataria del contrato número 7 se presentó un día después

de terminar el plazo, mientras que en las únicas ofertas presentadas y adjudicatarias de los

contratos números 8 y 9 no figura la fecha de entrada.31

ofertas presentadas, donde se pone de manifiesto que con un umbral en la fase técnica superior (24 puntos) se habrían

presentado 4 empresas en tanto que al bajar el umbral (18 puntos) el número de empresas fue de 14.

28 Las consideraciones tenidas en cuenta fueron: “el grado en el que la oferta ha sido elaborada específicamente para

este concurso y no limitándose a trascribir la información que consta en el Pliego de Prescripciones Técnicas, el orden en

la claridad y concreción de la oferta en el desarrollo de sus propuestas y la adecuación de las mismas”

29 El INAEM discrepa en que los plazos concedidos para la presentación de ofertas en los contratos negociados sin

publicidad fuesen exiguos. Sin embargo, en las alegaciones presentadas sigue sin acreditarse documentalmente que el

plazo fijado por el INAEM para la presentación de ofertas por el procedimiento negociado sin publicidad fuera adecuado a

la complejidad técnica de los contratos objeto de fiscalización. Además, como el propio Organismo reconoce en esta

alegación, el plazo determinado para este tipo de contratos por la Resolución de 19 de diciembre de 2016 del Ministerio

de Hacienda y Administraciones Públicas, que entró en vigor el 19 de diciembre de 2016, por lo que el mismo no era

aplicable al periodo fiscalizado, era superior al plazo fijado por el INAEM, lo que viene a confirmar lo señalado en el

informe.

30 En alegaciones el Organismo fundamenta la declaración de urgencia en la conveniencia de reabrir el teatro antes del

inicio de la temporada y así finalizar el contrato de alquiler del Teatro Pavón, cuyo coste era muy elevado para el INAEM.

No obstante, cabe señalar que tal fundamentación no puede ser aceptada principalmente por dos motivos. En primer

lugar porque, aunque la memoria justificativa de la obra establecía que la misma tenía que estar terminada antes del 30

de junio, sin embargo, tal urgencia quedó en entredicho desde el momento en que el contrato se adjudicó el 27 de mayo

con una duración de nueve semanas. Y segundo lugar, puesto que la necesidad de realizar esta obra ya era conocida

desde el inicio de la reforma integral del teatro, un año antes, de modo que una adecuada planificación hubiera evitado su

tramitación a través de este procedimiento de urgencia.

31 En contra de lo señalado en alegaciones por el INAEM al indicar que no se ha encontrado ningún documento que

defina con exactitud la fecha de recepción de la única oferta presentada, debe indicarse que en la mencionada oferta,

facilitada en la fiscalización por el Organismo, figura un sello de registro de entrada en el INAEM de fecha 7 de mayo de

2015, lo que acredita su presentación en la fecha señalada en el informe. Asimismo, tampoco puede admitirse que la

fecha de finalización del plazo de presentación de ofertas fuese el 7 de mayo, puesto que el plazo señalado en la

invitación a la que se refiere la cláusula 9.4 del PCAP finalizaba el 6 de mayo a las 14:30 horas.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 43

6. Del análisis de los contratos negociados sin publicidad se desprende que el INAEM no entabló

negociaciones con los licitadores, contraviniendo lo previsto en los artículos 169.1, 176 y 178

del TRLCSP, a pesar de que el informe preceptivo de la Abogacía del Estado lo recordó de

forma reiterada, al señalar que “al adjudicarse un contrato por procedimiento negociado, es

necesario, proceder efectivamente y que conste en el expediente, a la negociación con las

empresas en los términos del contrato”.

7. En un contrato (número 3) adjudicado por el procedimiento abierto, no se cumplió el plazo de

5 días, establecido en el artículo 151.3 del TRLCSP, para adjudicar el contrato desde la

recepción de la documentación.

8. El INAEM vulneró el artículo 212.4 del TRLCSP, en los contratos número 4 y 7, al no aplicar

las penalidades por demora previstas o resolver los citados contratos, a pesar de que la

ejecución de ambos contratos acumuló un retraso de casi el doble del plazo inicialmente

previsto, y siendo, además, el plazo, uno de los criterios de adjudicación en el contrato

número 7 que tenía por objeto acometer actuaciones con carácter de urgencia.

9. A lo largo de 2015 el INAEM tramitó 20 expedientes de gasto para la compra de partituras a

un mismo contratista, por un importe conjunto de 23 miles de euros (IVA no incluido) que, de

acuerdo con su naturaleza y su carácter repetitivo, debieron haberse tramitado como un

contrato de suministro mayor. A tales efectos, cabe señalar que sería conveniente formalizar

algún tipo de contrato a través del cual se articulen estas compras con el objeto de abaratar su

coste por volumen, como por ejemplo licitar un contrato de suministro continuado (número de

orden 12 a 31).32

10. En 2 contratos menores (número 10 y 11), por importes de 11.984 y 7.524 euros (IVA no

incluido), respectivamente, se ha observado un posible fraccionamiento del gasto,

contraviniendo lo previsto en el artículo 86.2 del TRLCSP, al haberse celebrado con el mismo

proveedor, en fechas muy próximas (20 días) y con un objeto idéntico. Esta misma

circunstancia se ha apreciado en los 20 contratos citados en el punto anterior (número 12 a

31).33

11. En 5 de los 38 contratos analizados, las facturas no incluyeron la descripción de las

operaciones, ni el precio o importe unitario de las mismas, como exige el artículo 6.1.f. del

Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que

se regulan las obligaciones de facturación (número de orden 8, 9, 10, 11 y 38).

PERSONAL IV.3.

Los gastos de personal se imputaron tanto al capítulo 1 “Gastos de personal”, como al capítulo 2

“Gastos corrientes en bienes y servicios” por el personal artístico contratado para producciones y al

capítulo 8 “Activos financieros” respecto a los anticipos de personal concedidos en el ejercicio. El

total de obligaciones reconocidas en 2015 correspondiente a los gastos de personal del INAEM

ascendieron a 53.798.831 euros, alcanzando un 38% del total del presupuesto de gastos. El grado

de ejecución del capítulo 1 se situó en el 88%. El detalle de las obligaciones reconocidas en

concepto de gastos de personal se recoge, por capítulo, en el cuadro siguiente:

32 El INAEM señala en alegaciones que al tratarse de la contratación realizada por diferentes centros del INAEM no cabe

hablar de fraccionamiento. No obstante, frente a lo expuesto en alegaciones es preciso señalar que el órgano de

contratación en ambos casos es el mismo, esto es, el propio organismo autónomo, de modo que no puede aceptarse la

alegación presentada.

33 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones. En este párrafo resulta aplicable lo señalado en la nota

anterior.

44 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 15

GASTOS DE PERSONAL INAEM

Ejercicio 2015

(euros)

CAPÍTULO/

ARTÍCULO DENOMINACIÓN

OBLIGACIONES

RECONOCIDAS

Capítulo 1 45.548.289

10

Altos cargos

55.759

12

Funcionarios

6.417.128

13

Laborales

29.824.424

15

Incentivos al rendimiento

679.466

16

Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador

8.571.512

Capítulo 2

7.944.670

28010

Gastos relacionados con la actividad comercial. Personal artístico

6.728.566

28009

Gastos relacionados con la actividad comercial. Cuota patronal de la Seguridad Social

1.216.104

Capítulo 8 305.872

83

Activos financieros. Concesión de préstamos fuera del Sector Público

305.872

TOTAL 53.798.831

Fuente: Elaboración propia

La plantilla del Organismo en el ejercicio fiscalizado, sin tener en cuenta a los altos cargos, estaba

compuesta por funcionarios y personal laboral, tanto fijo como temporal. El personal laboral fijo

estaba formado por empleados sujetos a convenio colectivo y por otros efectivos que estaban fuera

de convenio, al igual que el personal laboral temporal. Este último fue contratado eventualmente

por circunstancias de la producción, por obra o servicio determinado o por actividad artística y en

ocasiones con carácter de interinidad.

Los puestos incluidos en la RPT del personal funcionario del INAEM a 1 de enero y a 31 de

diciembre de 2015 ascendían a 232 y 224, respectivamente, y la plantilla de este colectivo en

dichas fechas a 190 y 182 efectivos. El INAEM no disponía de RPT para el personal laboral fijo.

La plantilla del personal laboral fijo ascendía a 1 de enero y a 31 de diciembre de 2015 a 754 y 736

efectivos, respectivamente. En cuanto al personal laboral temporal, según la información facilitada

por el Organismo, la plantilla ascendía a 211 y 228 trabajadores a 1 de enero y 31 de diciembre de

2015. No ha sido posible determinar la plantilla de forma diferenciada entre el personal laboral fijo

por convenio y fuera de convenio, y entre el personal laboral temporal según las diferentes

modalidades de contratación, al no disponer los registros facilitados por el Organismo de dicha

información.

En cuanto a las bajas y altas de efectivos, como se ha señalado en el apartado de control interno,

en los registros analizados se han puesto de manifiesto errores y diferencias que no garantizan la

veracidad de los datos en ellos contenidos. Dichas diferencias se detallan en el cuadro nº16

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 45

CUADRO Nº 16

ALTAS Y BAJAS DE PERSONAL INAEM

Ejercicio 2015

TIPO DE PERSONAL

ALTAS

BAJAS

Según registros

auxiliares de la

Entidad

Según

comprobaciones

del Tribunal de

Cuentas

Según

plantilla

Según

registros

auxiliares de

la Entidad

Según

comprobaciones

del Tribunal de

Cuentas

Según

plantilla

FUNCIONARIOS 15 10 10 20 18 18

LABORALES FIJOS 8 5 9 32 27 2734

Convenio 2 1 9 32 27 27

Fuera de convenio 6 4

TEMPORALES 753 736 N/A 738 736 N/A

Eventuales por circunstancias de la producción

753 736 N/A 738 736 N/A De obra o servicio determinado

De carácter artístico capítulo 1

Fuente: Elaboración propia e INAEM

Como se puede observar, en el cuadro anterior se reflejan las diferencias existentes entre los

registros auxiliares de altas y bajas, las plantillas de efectivos reales del Organismo, y las

comprobaciones realizadas en el desarrollo de la fiscalización. Estas diferencias se deben, por un

lado, a la falta de conciliación de los listados de altas y bajas facilitados por el Organismo y las

plantillas de efectivos, y por otro, a que la información contenida en los registros auxiliares procedía

exclusivamente de las nóminas, y por lo tanto consideraban determinadas situaciones que no

respondían a altas o bajas reales, como las incorporaciones de permisos sin sueldo, excedencias,

o bajas de maternidad o de enfermedad.

En el análisis efectuado sobre las contrataciones realizadas en el año de funcionarios y laborales

fijos, no se han puesto de manifiesto aspectos significativos. En lo referente a los contratados

eventuales por circunstancias de la producción, se ha verificado que todos los contratados

formaban parte de las relaciones de candidatos, y que todos los contratos se suscribieron por

periodos de 1 a 71 días, no superando en ningún caso el límite de seis meses en el año por el

mismo trabajador, que establece el artículo 15 del Estatuto de los trabajadores. Por otra parte, en el

análisis del resto de las contrataciones temporales imputadas a capítulo 1 “Gastos de personal” no

se ha observado deficiencias dignas de mención.

Por lo que se refiere al personal laboral temporal de carácter artístico para producciones, imputado

a capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”, en el ejercicio 2015 se contrataron un total de

2.288 trabajadores, ascendiendo las obligaciones reconocidas correspondientes a un importe

íntegro de 7.944.670 euros. El INAEM no disponía de un registro con el detalle de todas estas

contrataciones con indicación de la obra para la que aquellos fueron contratados. En su defecto, se

solicitó un listado de las obras realizadas durante los meses de marzo y octubre de 2015 por cada

una de las unidades de producción del INAEM, que ascendieron a 42, habiéndose seleccionado

una muestra de 4 obras en las que se formalizaron 87 contratos por un importe neto de 559.726

euros, que han sido objeto de análisis.

En dicho análisis se ha puesto de manifiesto el retraso producido, con carácter habitual, en el

abono de las retribuciones a los artistas, que reciben los importes de cada mensualidad con una

demora que ronda los 20 días35.

34 Los 27 efectivos dados de baja según los datos contenidos en la plantilla no coincidían con los 27 derivados de las

comprobaciones realizadas por el Tribunal de Cuentas.

35 Las retribuciones de marzo del laberinto mágico, se abonaron el 22 de abril. De los hermanos Karamazov, las

retribuciones de septiembre se abonaron el 22 de octubre; las de octubre, el 20 de noviembre y las de noviembre, el 17

46 Tribunal de Cuentas

Según el departamento de personal estos retrasos se deben al procedimiento seguido para la

elaboración y abono de las nóminas, que queda fuera del proceso habitual aplicado al resto de los

trabajadores del INAEM. Así, hasta el día 1 o 2 del mes siguiente no se recibe de la unidad

afectada el certificado de las tareas realizadas por cada componente de la producción, momento a

partir del cual se elabora la nómina definitiva, que debe ser firmada por la Subdirección General de

personal y por la Dirección General, e intervenida, previa elaboración y aprobación de los

documentos contables correspondientes. Este proceso suele durar unos diez o doce días, retraso

al que hay que sumar el que se produce desde que se solicitan las transferencias hasta que se

hacen efectivas. No obstante, es preciso indicar que en aquellos casos en los que se trata del

último mes de representación de la producción, y ésta termina antes del día 15, la nómina se abona

a fin de mes, sin retrasos.

En relación con las bajas por incapacidad temporal, según la información facilitada por el INAEM,

en 2015 se tramitaron 305 (263 de régimen general y 42 de artistas). De ellas, 22 de régimen

general y dos de artistas, provenían de 2014. Para su análisis se han seleccionado 255 bajas, el

84% del total. Los principales resultados han sido los siguientes:

1. Una trabajadora contratada del 1 de septiembre de 2014 al 31 de agosto de 2015, se dio de

baja por accidente de trabajo del 17 de agosto al 18 de septiembre de dicho ejercicio. El 1 de

septiembre de 2015 formalizó un nuevo contrato con el INAEM, mientras continuaba de baja;

sin embargo, no era posible formalizar contratos laborales con dicha trabajadora puesto que

por su situación no podía incorporarse a su puesto de trabajo.

2. La Entidad ha cotizado por un trabajador temporal durante un periodo en el que se encontraba

bajo control del Instituto Nacional de Seguridad Social. Este periodo, según la información

facilitada fue del 15 al 27 de septiembre de 2015.

3. Finalmente, en el caso de una trabajadora que estuvo de baja durante un año no constan los

partes médicos de baja de 48 días, desde el 12 de septiembre al 31 de octubre de 2015, fecha

en la que se produjo su incorporación.

Por Resolución de la Dirección General del INAEM de 27 de marzo de 2015 se aprobó el Plan de

Acción Social de la Entidad para dicho ejercicio. Las obligaciones reconocidas por este concepto

ascendieron a 61.608 euros, y fueron abonadas el 20 de noviembre de 2015, a través de una

nómina independiente del mes de octubre.

En el análisis de estas ayudas se ha comprobado, entre otras cuestiones, que ninguna ha superado

el límite de 500 euros establecido en la citada Resolución, no habiéndose detectado deficiencias en

el análisis efectuado.

Los anticipos concedidos al personal, tanto en virtud de lo dispuesto en Real Decreto 2608/1929 de

16 de diciembre, para el personal funcionario, como según lo dispuesto en el convenio colectivo del

personal laboral, ascendieron en el ejercicio 2015 a un total de 305.872 euros, correspondientes a

99 empleados (12 funcionarios por 14.388 euros, 86 laborales por 287.445 euros y 1 laboral de

fuera de convenio por 4.038 euros).

Se ha comprobado que los importes concedidos y reintegrados en 2015, así como los saldos

pendientes a final de ejercicio que figuraban en contabilidad no eran coincidentes con los que

aparecían en los registros auxiliares del Departamento de personal, ascendiendo la diferencia a

2.874 euros, cuyo detalle se ha analizado en el apartado III.2.2 de análisis de los estados contables

de este informe. Según se ha comprobado, esta diferencia ha venido explicada por la ausencia de

cruces y conciliaciones periódicas entre ambos departamentos, según se explica en el apartado II.5

de control interno de este informe. En el análisis particular de los anticipos, se ha constatado el

otorgamiento de un anticipo a un trabajador laboral fuera de convenio, por importe de 4.038 euros,

para el que la normativa reguladora no preveía su concesión.

de diciembre. Del ciclo sinfónico nº 3, el mes de octubre se abonó el 18 de noviembre y de la Duquesa de Gerolstein,

febrero se abonó el 17 de marzo y marzo el 16 de abril.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 47

En relación con el análisis realizado de la productividad y gratificaciones, en el ejercicio fiscalizado,

el INAEM abonó un importe total de 782.205 euros por estos conceptos, con el siguiente desglose:

CUADRO Nº 17

PRODUCTIVIDAD Y GRATIFICACIONES PERSONAL INAEM

Ejercicio 2015

(euros)

DETALLE LISTADO PERSO NAL

Concepto Importe

Productividad mensual 412.184

Productividad adicional 209.795

Productividad extraordinaria 6.600

Otros conceptos36 83.486

Total productividad 712.065

Gratificaciones 70.140

TOTAL 782.205

FUENTE: Elaboración propia

El INAEM no ha facilitado en la fiscalización la aprobación de los criterios de reparto aplicados en el

ejercicio 2015 ni para la productividad mensual, ni para la extraordinaria. La Dirección General de

Personal ha proporcionado durante la fiscalización información relativa a la distribución y criterios

empleados en el abono de la productividad mensual y adicional del ejercicio 2015, sin que se hayan

acreditado los criterios de reparto de la productividad extraordinaria.37

En relación con las gratificaciones, el importe que figuraba en los registros auxiliares del

departamento de personal ascendía a 70.140 euros anuales, distribuidos entre 136 trabajadores;

sin embargo, de este importe en la fiscalización únicamente se ha aportado justificación de los

criterios y fundamentos de abono de un importe de 11.140 euros abonados a 32 trabajadores,

reuniendo los requisitos establecidos en el artículo 24.f) de la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de

Presupuestos Generales del Estado para 2015. 38

Finalmente, por lo que se refiere a las reclamaciones en materia de personal, entre el ejercicio

2009 y el ejercicio 2016 el Organismo ha recibido un total de 161 demandas judiciales en materia

laboral, con el detalle por tipo de materia que se recoge en el cuadro siguiente:

36 Incluye la productividad relativa a los denominados “ensayos” por 48.311 euros, al llamado “instrumento no habitual”

por 13.348 euros, a una “mayor responsabilidad” por 1.582 euros, así como a unos “servicios extraordinarios OCNE” por

20.244 euros.

37 En alegaciones el Organismo presenta nuevamente una mera explicación de los criterios de abono empleados en

2015, sin acreditar la aprobación previa de los mismos.

38 El INAEM sigue sin aportar en alegaciones ninguna documentación que fundamente el abono de gratificaciones por

importe de 59.000 euros. Nuevamente se facilita un listado de los abonos efectuados por este concepto firmado por la

Dirección General del Organismo, ya presentado durante los trabajos de campo que no responde a ningún certificado o

resolución y donde no se explican los motivos del abono de dichas gratificaciones, a diferencia de los documentos

aportados correspondientes al resto de gratificaciones abonadas por importe de 11.140 euros.

48 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 18

DEMANDAS INTERPUESTAS POR PERSONAL DEL INAEM

Entre los años 2009-2016

(número)

OBJETO DEL LITIGIO 2009 a 2013 2014 2015 2016 TOTAL

Despido 9 14 13 39 75

Relación indefinida con el Organismo 2 11 11 26 50

Reclamación cantidades 2 0 0 3 5

Cesión ilegal de trabajadores 1 0 0 0 1

Conflicto colectivo 1 1 0 0 2

Sanciones al trabajador 0 4 0 1 5

Por motivos de conciliación 0 0 5 0 5

Otros 0 7 8 3 18

TOTAL 15 37 37 72 161

FUENTE: Elaboración propia

De las 161 demandas interpuestas, a 31 de diciembre de 2016 quedaban pendientes de resolver

77. En el cuadro nº 19 siguiente se recogen las demandas resueltas (21 favorables, 22

desfavorables y 41 desestimadas) y las pendientes de resolver. Asimismo, también se recoge el

importe abonado, al menos, por el INAEM a 31 de diciembre de 2016 en concepto de

indemnizaciones, así como el importe pendiente de abono a dicha fecha por demandas que fueron

recurridas.

CUADRO Nº 19

SITUACIÓN A 31/12/2016 DE LAS DEMANDAS INTERPUESTAS ENTRE 2009 Y 2016

(número/euros)

OBJETO DEL LITIGIO Demandas

totales

DEMANDAS RESUELTAS Demandas

pendientes

a 31/12/2016

Abonado a

31/12/2016

por

condenas al

INAEM

(euros)

Pendiente a

31/12/2016

de

sentencias

recurridas

(euros)

Favorable Desfavorable Desestimada TOTAL

Despido 75 7 7 19 33 42 256.292 156.371

Relación laboral indefinida

con el Organismo

50 3 5 15 23 27 N/D N/D

Reclamación de cantidades 8 2 3 1 6 2 18.297 N/D

Cesión ilegal de trabajadores 1 0 0 1 1 0 N/D N/D

Conflicto colectivo 2 0 2 0 2 0 N/D N/D

Sanciones al trabajador 7 2 2 2 6 1 2.057 N/D

Otros 18 7 3 3 13 5 6.462 N/D

TOTALES 161 21 22 41 84 77 283.108 156.371

FUENTE: Elaboración propia

N/D: No disponible

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 49

En el análisis de 13 demandas interpuestas hasta 31 de diciembre de 2015, se ha comprobado que

en una demanda presentada en 2009, se condenó al INAEM por despido improcedente de una

trabajadora, a readmitirla o a indemnizarla, abonándole en todo caso los salarios de tramitación

desde la fecha del despido. El Organismo optó por la indemnización, pero calculó erróneamente

dichos salarios, consignando en el juzgado correspondiente 61.587 euros más de lo que le

correspondía, importe que el juzgado abonó a la trabajadora, y del que a 31 de diciembre de 2015,

tras varias reclamaciones, el INAEM solo había recuperado 9.466 euros. Como consecuencia, se

ha optado por proceder al embargo de una finca que posee la interesada, estando dicho proceso

pendiente de resolverse a fecha de finalización de la fiscalización, en octubre de 2017.39

TESORERÍA IV.4.

En el ejercicio fiscalizado el INAEM disponía de once cajas pagadoras, todas ellas adscritas a la

Dirección General del INAEM: la Caja Pagadora de Habilitación, para realizar los pagos de las

nóminas del personal; la Central del INAEM (CCI), que integraba las Subdirecciones Generales,

Servicios Centrales del Organismo, CDT, MNT en Almagro, CND, CTE, CDMD; y las Cajas

Pagadoras del TLNZ, del BNE, de la OCNE, del ANM, de la JONDE, del CDN, de la CNTC, del

CPM y del CND. Todas las cajas, a excepción de la de Habilitación, se encargaban de la gestión de

los pagos a justificar y de anticipos de caja fija de las unidades de ellas dependientes. Por otra

parte, la Unidad Central de Cajas Pagadoras, adscrita a la Dirección General del INAEM en virtud

de lo previsto en las Resoluciones de dicha Dirección General sobre anticipos de caja fija (ACF) y

pagos librados “a justificar”, ambas del 29 de diciembre de 2014, se encargaba de coordinar las

distintas cajas pagadoras y canalizar las relaciones con la Intervención delegada y el Tribunal de

Cuentas.

El INAEM tenía abiertas diez cuentas en el Banco de España. Asimismo, mantenía abiertas tres

cuentas en una entidad de crédito privada para: el pago de haberes y retribuciones al personal del

INAEM, los pagos realizados por el CPM y para los pagos generales del INAEM, respectivamente.

Además, tenía abiertas cuatro cuentas restringidas de ingresos en entidades privadas para:

recaudación de tasas, venta de entradas de sus teatros y espectáculos, ingresos del MNT y del

“Círculo de amigos del INAEM” y otros ingresos no tributarios, respectivamente. Las siete cuentas

abiertas en entidades privadas contaban con la preceptiva autorización de la Dirección General del

Tesoro y Política Financiera, conforme a lo previsto en el artículo 109 de la Ley 47/2003, de 26 de

noviembre, General Presupuestaria. Además, se ha comprobado que todas las cuentas fueron

utilizadas para la finalidad y en las condiciones para las que fueron autorizadas.

Las Resoluciones de la Dirección General del INAEM sobre pagos librados a justificar y ACF

durante el ejercicio 2015 establecían, conforme a la previsión contenida en el artículo 1.2 d) de la

Orden de 23 de diciembre de 1987 por la que se dictan normas para el desarrollo y aplicación del

Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo, sobre pagos librados a justificar, que todas las cajas

pagadoras podían mantener una caja de efectivo con un saldo máximo fijado en la Resolución y

realizar pagos en efectivo en compras menores de 2.500 euros, de devolución de taquillas, de

pagos de cachés en efectivo y para gastos originados por giras artísticas. La caja pagadora llevaba

un registro de caja donde reflejaba a diario los movimientos efectuados y elaboraba trimestralmente

los arqueos de caja.

El importe máximo de 2.500 euros citado se superó en 2 pagos realizados por las cajas de efectivo

de la CCI y de la JONDE, correspondientes a gastos menores de la “Gira internacional Bari-Italia”

39 El INAEM señala en alegaciones que este pago indebido no es objeto de fiscalización por el Tribunal de Cuentas

debido a que el mismo se originó en 2012; sin embargo, frente a lo alegado cabe señalar que, como se indica en el

subapartado I.2.3 el ámbito temporal de la fiscalización puede extenderse a aquellos hechos anteriores o posteriores que

se consideren relevantes para el adecuado cumplimiento de los objetivos previstos. Asimismo, es preciso subrayar que, a

la finalización de la fiscalización, la cuenta a cobrar no registrada que el INAEM mantenía con dicha trabajadora, derivada

del error mencionado, permanecía pendiente de cobro por la parte no recuperada (52.121 euros sin tener en cuenta los

eventuales intereses de demora), actuaciones estas que formaban parte del ámbito temporal de la fiscalización.

50 Tribunal de Cuentas

de 17 de septiembre de 2015, por 3.000 euros, y “alquiler de salas complejo Ciudad Escolar” de 15

de mayo de 2015, por 2.945 euros, respectivamente40.

Durante la fiscalización se realizó un arqueo de siete41 de las diez cajas de efectivo de la Entidad

entre el 16 y el 18 de febrero de 2017, habiéndose detectado una diferencia positiva a favor de la

Entidad entre el saldo de los registros auxiliares de caja y el efectivo depositado en la misma en

tres de ellas: la JONDE de 5,69 euros, el TLNZ de 17,09 euros y en el ANM de 0,99 euros.

Se ha verificado que los Estados de Situación de Tesorería (EST) fueron formulados dentro del

plazo límite de 15 días previsto en el artículo 9.1 del Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo en

todos los casos, a excepción del EST del cuarto trimestre de 4 de las 11 cajas pagadoras (Caja

Pagadora de Habilitación, CCI, TLNZ y ANM) que se formularon con un retraso de unos días. Por

otra parte, se ha comprobado que todos los EST fueron elaborados por los respectivos cajeros

pagadores, a excepción del EST del segundo trimestre de la OCNE, contraviniendo lo previsto en el

artículo 9.2 del Real Decreto citado anteriormente42.

A los EST se adjuntaron los extractos bancarios y, en su caso, las conciliaciones bancarias; sin

embargo, ocho arqueos de caja correspondientes a siete cajas pagadoras (CCI, BNE, TLNZ, CDN,

ANM, CPM y CNDM) fueron realizados con posterioridad a la elaboración del EST al que

acompañaban por lo que las disponibilidades liquidas de los EST no quedaron debidamente

acreditadas43. No obstante, todos los arqueos fueron debidamente firmados y fechados empleando

el modelo del anexo II de la Orden de 23 de diciembre de 1987 de pagos a justificar.

Además, los arqueos de caja que acompañaban a los EST, fueron elaborados con posterioridad al

último día del período establecido en el apartado 5.2 de la orden de 23 de diciembre de 1987 antes

citada.

GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS IV.5.

IV.5.1. Aspectos Generales

El INAEM gestionaba los créditos definitivos del capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios”

cuyas obligaciones reconocidas ascendieron a 45.153.436 euros en 2015, a través del sistema de

anticipos de caja fija, de pagos librados “a justificar” y de pagos en firme. El detalle de los importes

pagados mediante los distintos sistemas se recoge en el cuadro siguiente:

40 Frente a lo alegado, cabe señalar que conforme a lo previsto en las Resoluciones de Anticipos de Caja Fija y de Pagos

a justificar y en el artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y

presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y

lucha contra el fraude, los pagos en efectivo quedan limitados a un importe de 2.500 euros, todo ello con independencia

de que los mismos lo sean en concepto de anticipo de dietas.

41 Los siete arqueos de caja se realizaron en las unidades: CCI, CDN, OCNE, JONDE, CNDM, ANM y TLNZ.

42 Frente a lo señalado por el INAEM en alegaciones se debe tener en cuenta que, en el ejercicio fiscalizado, no existía

ninguna delegación de competencias en el INAEM relativa a este extremo y que en ausencia de ninguna otra norma

debería haberse aplicado el artículo 7.6 del Real Decreto 2491/1996, de 5 de diciembre, por el que se regula la estructura

orgánica y funciones del INAEM, que señala que corresponde a la Subdirección General Económico-Administrativa, entre

otros, el ejercicio de las funciones de gestión económico-administrativa y financiera.

43 A diferencia de lo que indica el Organismo en las alegaciones presentadas, el Tribunal no ha tomado en consideración

la fecha de impresión de los arqueos que figura en la parte baja de los mismos, sino la fecha de la firma de los arqueos

por los cajeros pagadores, que no en todos casos era coincidente con la fecha de impresión, y que, en cualquier caso, ha

sido posterior al último día del trimestre y de los EST.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 51

CUADRO Nº 20

OBLIGACIONES RECONOCIDAS DEL CAPÍTULO 2

Por procedimientos de gestión del gasto. Ejercicio 2015

(euros)

PROGRAMA OBLIGACIONES RECONOCI DAS

TOTAL

OBLIGACIONES RECONOCIDAS

PAGOS A JUSTIFICAR ACF PAGOS EN FIRME

144 A 162.771 0 54.604 108.167

335 A 26.234.695 420.896 3.802.626 22.011.173

335 B 18.755.970 99.178 2.189.376 16.467.416

TOTALES 45.153.436 520.074 6.046.606 38.586.756

FUENTE: Elaboración propia

Por otra parte, en las comprobaciones efectuadas en relación con los pagos “en firme” realizados

con cargo al capítulo 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” se ha constatado que el INAEM

realizó 614 gastos por un importe global de 150.796 euros, cada uno de ellos inferior a 600 euros,

que debieron tramitarse conforme al procedimiento de anticipos de caja fija, de acuerdo a lo

dispuesto en el artículo 2.3 del Real Decreto 725/1989, de 16 de junio.

IV.5.2. Anticipos de caja fija

El INAEM tenía establecido, para el ejercicio 2015, el sistema de anticipos de caja fija a través de la

Resolución de la Dirección General del INAEM de 29 de diciembre de 2014, según lo dispuesto en

el artículo 2.1 del Real Decreto 725/1989, de 16 de junio, sobre anticipos de caja fija, habiéndose

comprobado que fue oportunamente informada por la Intervención Delegada, como era preceptivo

conforme a lo previsto en el artículo 78 de la LGP, el artículo 3.2 del Real Decreto 725/1989 y el

artículo 3 de la Orden de 26 de julio de 1989 por la que se dictan normas para el desarrollo del

citado Real Decreto.

En el año 2015 se tramitaron 617 cuentas justificativas por el procedimiento de ACF, por un importe

total de 6.046.606 euros, con el detalle por unidades que se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 21

OBLIGACIONES RECONOCIDAS POR ANTICIPOS DE CAJA FIJA

Por año de realización del gasto. Ejercicio 2015

(euros)

ORDEN UNIDAD EJERCICIO 2015 EJERCICIO 2014 TOTALES

NÚMERO DE

LIBRAMIENTO

IMPORTE

NÚMERO DE

LIBRAMIENTO

IMPORTE

NÚMERO DE

LIBRAMIENTO

IMPORTE

1 CCI 100 956.421 8 70.978 108 1.027.799

2

BNE

36

444.856

4

24.148

40

469.004

3

ANM

15

208.534

1

12.713

16

221.246

4 CDN 123 907.989 17 151.384 140 1.059.373

5

CNDM

38

264.466

6

25.332

44

289.798

6

CNTC

63

539.701

6

208.550

69

748.251

7 CPM 8 58.193 1 2.199 9 60.393

8

JONDE

8

139.957

2

11.051

10

151.008

9 OCNE 75 759.784 7 202.508 82 962.292

10 TLNZ 97 981.101 2 76.341 99 1.057.442

TOTAL 563 5.261.002 54 785.204 617 6.046.606

FUENTE: Elaboración propia

52 Tribunal de Cuentas

Como se puede observar en el cuadro anterior del total de obligaciones reconocidas gestionadas a

través del sistema de ACF, 785.204 euros correspondían a gastos realizados a lo largo de todo el

ejercicio 2014, cuyas obligaciones fueron reconocidas en el ejercicio 2015 incumpliendo el principio

de anualidad presupuestaria previsto en el artículo 49 de la LGP.44

En la revisión de las cuentas justificativas efectuada en la fiscalización se seleccionó una muestra

de 27 cuentas justificativas (11 de cuentas con gastos realizados en 2014 e imputados al

presupuesto de 2015, y 16 cuentas de gastos realizados en 2015), por un importe total de 646.109

euros, lo que representa un 11% del importe total tramitado por este sistema.

En el análisis realizado se ha comprobado que todas las cuentas fueron firmadas y aprobadas por

el jefe de la unidad administrativa a la que estaba adscrita la caja pagadora. Asimismo, se ha

comprobado que todas las cuentas fueron remitidas a la Intervención Delegada en los términos

previstos en la normativa reguladora. En el análisis de las cuentas justificativas analizadas se han

puesto de manifiesto las siguientes deficiencias:

1. De las 11 cuentas justificativas analizadas de gastos de 2014, 2 (números 1 y 4) fueron

elaboradas y rendidas por una persona que no tenía atribuidas las funciones de cajera

pagadora, contraviniendo lo previsto en el artículo 7.1 del Real decreto 725/1989, de 16 de

junio.45

2. En 9 cuentas de las 11 analizadas de 2014 se incluyeron gastos que por su naturaleza e

importe debieron tramitarse en firme, al no tratarse de gastos repetitivos como exige el artículo

78.1 de la LGP, y así lo pone de manifiesto la Intervención delegada en el informe de la cuenta

justificativa. Estos gastos afectaron especialmente a tres unidades: OCNE, TLNZ y CNTC por

importes de 53.284, 36.830, 64.487 euros, respectivamente. De estos gastos destacan: el

diseño de infraestructuras por 4.840 euros, un tablero de material antideslizante por 4.095

euros, el transporte de material escenográfico por 4.419 euros o los servicios del director

musical por 4.356 euros.

3. De los gastos de 2014 analizados en la muestra, un 31%, 127.727 euros fueron anteriores a

octubre de 2014, lo que pone de manifiesto una deficiente gestión por parte de las unidades del

INAEM.

4. Finalmente, en las cuentas analizadas no se realizaron pagos individuales que superaran el

límite de 5.000 euros establecido en el artículo 2.3 del Real Decreto 725/1989; sin embargo, se

realizaron varios pagos por diversas cajas pagadoras que se referían a un mismo gasto, por el

mismo o similar concepto, abonado al mismo acreedor y en la misma fecha o en fechas muy

próximas, y que suponían un fraccionamiento del mismo, incumpliendo lo previsto en el artículo

2.3 párrafo tercero del Real Decreto citado, con el detalle que se recoge en el cuadro

siguiente:46

44 El INAEM indica en alegaciones que se ha cumplido plenamente con la LGP al imputar gastos de 2014 (de los que

31% corresponden a gastos anteriores a octubre de 2014) en el ejercicio 2015, por aplicación de lo previsto en el artículo

3.1 del Real Decreto 612/97, de 25 de abril. No obstante, frente a lo señalado hay que precisar que el artículo 3.1 del RD

612/97 hace referencia al artículo 63.2 del ya derogado Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria aprobado por

Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, sin que en el ejercicio fiscalizado existiera ningún precepto

correlativo en la vigente LGP. Asimismo, cabe señalar que, en cualquier caso, el procedimiento aludido no fue empleado

por el INAEM, al no contar la imputación de estos gastos con autorización del Ministro de Educación, Cultura y Deporte y

del Ministro de Hacienda, tal y como preveía el citado precepto 3.1 del RD 612/97.

45 Véase nota al pie número 42

46 El INAEM ha interpretado en alegaciones que el informe indicaba que se había producido un fraccionamiento de

contratación; sin embargo, en el mismo no se ha puesto de manifiesto dicho incumplimiento, sino la existencia de un

fraccionamiento de los importes (no del contrato) de las facturas a efectos de lo señalado en el artículo 2.3 del RD 725/89

para su posible tramitación por caja fija en lugar de pago en firme.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 53

CUADRO Nº 22

FACTURAS POR ABONOS CONJUNTOS SUPERIORES A 5.000 EUROS GESTIONADAS POR

ANTICIPOS DE CAJA FIJA47

(euros)

UNIDAD CONCEPTO ACREEDOR

FECHA

FACTURA IMPORTE

IMPORTE

TOTAL

CNTC

Transporte de materiales de escenografía, "donde hay

agravios no hay celos" Butaforia Works

07/10/2014 2.087,25

6.506,17

Transporte de materiales de escenografía, "donde hay

agravios no hay celos" 07/10/2014 4.418,92

Practicables antideslizantes, hidrófugo e ignífug o y 4 juegos

de patas, para la producción teatral "donde hay agravi os no

hay celos" en Teatro Pavón

May Servicios para

espectáculos

12/11/2014 4.094,64

8.109,42

Practicables antideslizantes, hidrófugo e ignífug o y 4 juegos

de patas, preparación temporada y giras 2014 24/11/2014 4.014,78

Diseño de imagen preparación temporada y giras 201 4

Proyectos y tiempo libre

03/10/2014 3.630,00

6.050,00

Diseño de imagen para la obra "Donde hay agravios no hay

celos" para su difusión por medios digitales 28/10/2014 2.420,00

Arreglos y adaptación de vestuario para la obra "Enrique V III

y la Cisma de Inglaterra" Realización de vestuarios

Slo

12/11/2014 2.722,50

6.352,50

Arreglos y adaptación de vestuario para la obra "Enrique V III

y la Cisma de Inglaterra" 21/11/2014 3.630,00

TLNZ

Servicios de CSA como director musical "Concierto 17 de

diciembre de 2014" Concordia Musicae 77sl

22/12/2014 4.356,00

8.712,00

Servicios de CSA como director musical "Concierto 20 de

diciembre de 2014" 22/12/2014 4.356,00

Diseño imágenes "Los diamantes de la corona" López Díaz Rivavelarde,

Bernardo

22/12/2014 2.875,00 5.875,00

Diseño imágenes "Los diamantes de la corona" 22/12/2014 3.000,00

OCNE Material para instrumentos musicales OCNE Mundimúsica Garijo Sl

29/10/2014 4.458,06

16.533,30

20/11/2014 4.518,08

25/11/2014 3.993,54

17/12/2014 3.563,62

CDN Derechos de autor de la obra “La Ola” Sociedad Gene ral de

Autores y Editores

11/02/2015 2.269,89 5.046,26

Derechos de autor de la obra “La Ola” 22/02/2015 2.776,37

FUENTE: Elaboración propia

IV.5.3. Pagos librados “a justificar”

En el ejercicio 2015 el INAEM tenía establecido el sistema de pagos librados “a justificar”, previsto

en el Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo y regulado por Resolución de la Dirección General del

INAEM de 29 de diciembre de 2014, debidamente informada por la Intervención Delegada con

carácter previo, como exige el artículo 1.1 del citado Real Decreto.

En el ejercicio fiscalizado, el INAEM realizó 39 libramientos a través de este procedimiento por

677.265 euros. Tras la aprobación de las cuentas justificativas, las obligaciones reconocidas

ascendieron a 520.074 euros. Dichas obligaciones representaron el 1% del total de las obligaciones

reconocidas e imputadas, en 2015, al capítulo 2 del presupuesto de gastos, respetándose el

carácter excepcional que para estos pagos establece el artículo 79.1 de la LGP.

47 Cuadro modificado como consecuencia de alegaciones.

54 Tribunal de Cuentas

Se ha comprobado que todos los pagos a justificar librados en 2015 se libraron sin que existieran

libramientos pendientes de justificar una vez finalizado el plazo establecido. Conforme a los datos

contenidos en el Sistema de información contable (SIC3) y en la aplicación SOROLLA1, a 31 de

diciembre de 2015 no existían libramientos pendientes de justificación correspondientes a este

ejercicio ni a años anteriores. Sin embargo, las cuentas justificativas pendientes de aprobación a 31

de diciembre de 2015 ascendían al 85% del total de los libramientos emitidos en dicho ejercicio.

Se ha seleccionado una muestra de 11 cuentas justificativas de libramientos realizados en el

ejercicio 2015, cuyo importe ascendía a 343.365 euros, lo que representa un 51% del importe total

librado en dicho ejercicio. De las comprobaciones realizadas se concluye que los libramientos se

realizaron de acuerdo con la normativa reguladora y las instrucciones establecidas en la Resolución

de la Dirección General del INAEM, excepto por los siguientes aspectos:

1. En 53 justificantes48 correspondientes a tres libramientos (números 84, 204 y 541) la fecha de

la factura es anterior a los documentos contables ADOP, por lo que dichos pagos debieron

haberse tramitado como pagos en firme o, por sus reducidos importes, por el sistema de ACF;

en cualquier caso, no a través del procedimiento especial de pagos a justificar, puesto que este

se utiliza en aquellos casos en los que los documentos justificativos no puedan aportarse antes

de formular la propuesta de pago, incumpliendo el artículo 79.1 de la LGP.49

2. Solo en 1 de los 11 libramientos de la muestra (número 718) correspondientes a pagos en el

extranjero, se sobrepasó el plazo de seis meses para rendir la cuenta justificativa, establecido

en el artículo 79.4 de la LGP, siendo el retraso de 54 días, sin que se solicitara prórroga.

3. En 7 de las 11 cuentas analizadas se solicitó prórroga, incumpliendo el principio de

excepcionalidad previsto en el artículo 10.1 del Real Decreto 640/1987 citado.

4. Todas las cuentas justificativas, a excepción de una (número 82) fueron aprobadas excediendo

el plazo de dos meses previsto en el artículo 79.6 de la LGP, siendo el retraso medio de 146

días desde la finalización del plazo legal establecido. Este retraso fue debido a la demora en la

fase de intervención de la cuenta que alcanzó una media de 176 días.

5. Con carácter general, las cuentas justificativas incluían un importe muy elevado de gastos en

concepto de indemnización por razón de servicio (en los 11 libramientos de la muestra

ascendió a 158.446 euros, el 46% del importe total de dichos libramientos). Sin embargo, no

parece razonable que teniendo instaurado el sistema de ACF los gastos por este concepto se

tramiten siguiendo el procedimiento de pagos librados “a justificar”, cuando además en muchos

casos los justificantes de gasto son anteriores a la propuesta de pago. Asimismo, con carácter

general (9 de 11) los informes de la Intervención Delegada emitidos sobre estas cuentas

señalaban esta circunstancia como observación complementaria. No obstante, desde julio de

2015 hasta final del ejercicio no se emitieron más libramientos a justificar.

IV.5.4. Análisis del Programa PLATEA

PLATEA es el Programa Estatal de Circulación de Espectáculos de Artes Escénicas en Espacios

de las Entidades Locales, organizado por el INAEM en colaboración con la Federación Española de

Municipios y Provincias (FEMP). La finalidad del Programa es impulsar la programación conjunta

de compañías profesionales de música, danza, teatro y circo, por espacios escénicos de titularidad

de entidades locales públicas, para reactivar y enriquecer su programación cultural, facilitar la

comunicación entre las Comunidades Autónomas y garantizar a los ciudadanos el acceso a la

cultura.

48 37 facturas del libramiento 84 por importe de 1.542,52 euros, y 4 facturas del libramiento 204 por importe de 325,84

euros. Todo ello con motivo del abono de dietas.

49 A diferencia de lo señalado en alegaciones, las fechas de las liquidaciones o cuentas justificativas de las comisiones de

servicio son anteriores a las fechas de reconocimiento de la obligación de los libramientos de pagos a justificar, por lo que

no procedía su tramitación a través de este procedimiento.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 55

El Programa fue incluido en el Informe de la Comisión para la Reforma de la Administración,

aprobado por el Consejo de Ministros el 21 de junio de 2013. El primer protocolo de colaboración

entre el INAEM y FEMP se suscribió el 8 de octubre de 2013 para su desarrollo durante el ejercicio

2014. El INAEM y el FEMP firmaron el 4 de diciembre de 2014 un nuevo protocolo de colaboración

para su desarrollo entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015, pudiendo renovarse anual y

sucesivamente por acuerdo expreso de las partes.

El Programa PLATEA se financiaba con cargo al concepto presupuestario 280.11 de los programas

335A y 335B del presupuesto del INAEM, en un importe máximo de 5 millones de euros; sin

embargo, debió imputarse a capítulo 4 “Transferencias corrientes”. En el cuadro nº 23 siguiente se

detallan las obligaciones presupuestarias del 2015 destinadas al Programa Platea.

CUADRO Nº 23

OBLIGACIONES RECONOCIDAS DEL PROGRAMA PLATEA

Por programa presupuestario. Ejercicio 2015

(euros)

Programa Subconcepto Denominación PLATEA TOTAL

obligaciones

reconocidas

Obligaciones

reconocidas

Programa

PLATEA

%

335A 280.11

Caché compañías, grupos y

otros servicios profesionales

Música y danza 6.345.344 1.308.173 21%

335B 280.11

Caché compañías, grupos y

otros servicios profesionales

Teatro 6.076.621 3.660.637 60%

TOTAL 12.421.965 4.968.810 40%

FUENTE: Elaboración propia

El procedimiento seguido para la tramitación del “programa PLATEA” se iniciaba con la

presentación de las solicitudes por parte de las Entidades Locales interesadas en acogerse al

mismo, en el plazo de un mes y medio desde la firma del protocolo citado en el párrafo anterior. En

estas solicitudes, las Entidades Locales debían seleccionar, al menos el 80% de las compañías

artísticas del “Catálogo PLATEA” elaborado con criterios técnicos por un comité de expertos

independientes, y aprobado por el INAEM. Posteriormente, se celebraban dos contratos de

actuación artística, uno entre la Entidad Local y la compañía artística, y otro entre el INAEM y dicha

compañía. A continuación se pactaba un caché o precio para cada compañía, que en ningún caso

podía superar el fijado en el mencionado “Catálogo PLATEA”.

Una vez realizada la actuación se procedía al reparto de la recaudación en taquilla (80% para la

compañía artística, 15% para la Entidad Local y 5% para el INAEM). Si el 80% de la recaudación

en taquilla no alcanzaba el importe del caché pactado, el INAEM abonaba a la compañía la

cantidad restante hasta completarlo con el límite de la menor de las dos cantidades siguientes: el

65% del caché pactado o 12.000 euros. Y por último, si después del abono de la ayuda del INAEM

a la compañía seguía sin alcanzar el caché, la Entidad Local abonaba una aportación

suplementaria con el límite del 18% del caché pactado. En ningún caso el importe total abonado a

la compañía artística podía superar el caché o precio pactado.

Se ha seleccionado una muestra de 12 espectáculos realizados en 7 entidades locales de un total

de 281 espectáculos, y se han obtenido los siguientes resultados:

1. Todas las entidades locales analizadas han presentado la programación en plazo, y han

cumplido todos los requisitos exigidos en el protocolo firmado. Además, el caché pactado

coincidía con el que figuraba en el “Catálogo PLATEA”.

56 Tribunal de Cuentas

2. Todos los ayuntamientos han realizado las funciones mínimas y máximas previstas,

cumpliendo el requisito de que, al menos, el 80% de espectáculos sean del “Catálogo

PLATEA”.

3. Las propuestas presentadas respetaban el límite de una función por espectáculo y un

espectáculo por compañía por entidad local, y que un mismo espectáculo no tuviera más de 10

funciones en el conjunto del programa. Además, las propuestas fueron adecuadamente

aprobadas por el comité asesor de PLATEA.

4. Se ha constatado la existencia de los dos contratos que debían celebrarse, con los extremos

previstos en la normativa. Asimismo, se ha verificado que la liquidación efectuada es conforme

a las condiciones económicas previstas en los contratos.

5. Se ha verificado que las liquidaciones practicadas eran correctas y se correspondían con los

límites establecidos en la regulación del Programa PLATEA, y que en ningún caso dichas

aportaciones superaron el caché pactado, como se puede observar en el cuadro nº 24

siguiente donde se recoge el detalle de los espectáculos analizados. Únicamente en cuatro de

las doce espectáculos no se alcanzó el caché pactado después del abono de la aportación

suplementaria del INAEM y de la entidad local.

CUADRO Nº 24

ESPECTÁCULOS ANALIZADOS EN EL PROGRAMA PLATEA

Ejercicio 2015

(euros)

Corporación

Local Género Compañía

artística Espectáculo Caché

pactado

(A)

IMPORTE ABONADO A LA COMPAÑÍA ARTÍSTICA

Diferencia

(B)-(A)

Taquilla

recaudado

80% (1)

Aportación

COMPLEMENTARIA

del INAEM (2)

Aportación

SUPLEMENTARIA

de la Entidad

Local (3)

TOTAL (B)

(1) + (2) + (3)

Ayuntamiento

de Albacete

Teatro Xarxa Teatre PAPERS ! 8.470 0 5.505 2.965 8.470 0

Teatro Ópera 2001, S.L.

MADAME

BUTTERFLY

27.255 5.378 12.000 4.901 22.279 (4.976)

Danza

Eva Yerbabuena

Ballet Flamenco

¡AY! 18.755 1.875 12.000 3.375 17.250 (1.505)

Ayuntamiento

de Getafe

Teatro

Olympia

Metropolitana SA

LA

RATONERA

12.705 5.028 7.677 0 12.705 0

Teatro Teatre Romea SÓCRATES 20.570 5.063 12.000 3.507 20.570 0

Ayuntamiento

de Ibiza Circo Circo Gran Fele LA MOMIA 9.075 960 5.899 1.634 8.493 (582)

Ayuntamiento

de Jumilla

Teatro

Inconstantes

Teatro No

Singular

FEMENINO

SINGULAR 7.500 349 4.875 1.116 6.340 (1.160)

Danza

Choni Cia,

Flamenco

LA GLORIA

DE MI MARE

7.505 1.509 4.878 1.118 7.505 0

Ayuntamiento

de Logroño

Teatro TEATRE ROMEA SÓCRATES 19.965 11.811 8.154 0 19.965 0

Danza

Eva Yerbabuena

Ballet Flamenco ¡AY! 16.940 3.734 11.011 2.195 16.940 0

Ayuntamiento

de Noáin

Teatro Irú Teatro

EL PEQUEÑO

VERNE

3.630 1.134 2.360 136 3.630 0

Ayuntamiento

de Plasencia

Teatro Ados Teatroa S.L.

EL HIJO DE

LA NOVIA

12.705 3.304 7.399 2.002 12.705 0

FUENTE: Elaboración propia

Como se puede ver en el cuadro anterior, con carácter general, las diferencias existentes entre el

caché pactado y el importe recaudado en taquilla han sido muy significativas, lo que ha supuesto

que el INAEM y las Entidades Locales correspondientes hayan tenido que efectuar importantes

aportaciones complementarias.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 57

Lo señalado en el párrafo anterior era consecuencia de que, en el ejercicio fiscalizado, el “programa

PLATEA” no establecía límite al tipo de espectáculo que las Entidades Locales podían seleccionar

del “Catálogo PLATEA”, por ejemplo en función del número de habitantes, o del aforo del teatro de

la entidad local. De manera que un ayuntamiento pequeño en el que no había público potencial

suficiente para cubrir el caché pactado podía seleccionar la compañía con mayor caché del citado

catálogo produciéndose luego importantes diferencias entre el caché pactado y el importe

recaudado, que debían cubrir el INAEM y la propia entidad local.

Por todo lo anterior, sería recomendable que las compañías del “Catálogo PLATEA” fueran

seleccionadas por la entidades locales en función del número de habitantes de la entidad local, o

del aforo del teatro perteneciente a dicha entidad, de manera que las compañías del catálogo se

dividieran en tramos y cada entidad local perteneciera a un tramo, por encima del cual no pudiera

seleccionar compañías artísticas.

SUBVENCIONES EN CONCURRENCIA COMPETITIVA IV.6.

IV.6.1. Aspectos generales

El INAEM convocó, durante 2015, 32 líneas de ayudas en régimen de concurrencia competitiva,

según lo previsto en el artículo 22.1 de la LGS, y en virtud de la competencia atribuida en el artículo

3.1 del RD 2491/1996, de 5 de diciembre, de estructura orgánica y funciones del INAEM, cuya

finalidad consistía en el fomento de las artes escénicas y de la música.

De las 32 líneas de subvenciones previstas en los presupuestos del Organismo, dos de ellas

(números 10 y 11) quedaron desiertas, debido, por una parte, a que la puntuación de los tres

proyectos valorados no superaron la puntuación mínima exigida en la valoración artística o técnica

(número 10) y, por otra, a que la actividad de la única solicitud presentada en la otra línea de ayuda

no se adecuó a los requisitos de la convocatoria (número 11).

La financiación de estas ayudas se realizó con cargo a los créditos de los Programas 144A

“Cooperación, promoción y difusión cultural en el exterior”, 335A “Artes escénicas - Música y

Danza” y 335B “Artes escénicas - Teatro”, reconociéndose, en el ejercicio 2015, unas obligaciones

por importe de 1.888.150, 4.871.917 y 7.027.273 euros, respectivamente, según el detalle, por

centros gestores, recogido en el Anexo VIII. Del total de estas obligaciones reconocidas, el 43%

(5.914.917 euros) se concedieron por la Subdirección General de Música y Danza y el 57%

restante (7.872.423 euros) por la Subdirección General de Teatro.

IV.6.2. Régimen jurídico

Como se expone en el apartado V.4 de este informe, el MECD no ha elaborado un Plan Estratégico

de Subvenciones a medio plazo por lo que la Entidad no ha dispuesto de un instrumento de

planificación en la gestión de las subvenciones.

Las bases reguladoras de todas las líneas de ayuda convocadas en 2015 se recogieron en la

Orden CUL/2912/2010, de 10 de noviembre por la que se establecen las bases reguladoras para la

concesión de subvenciones públicas en régimen de concurrencia competitiva del MECD y de sus

Organismos públicos.

En el análisis realizado sobre el contenido de las bases reguladoras, en primer lugar, cabe señalar

que las mismas responden a unas bases generales elaboradas para el Ministerio de Cultura y sus

Organismos, en las que no se han definido aspectos y elementos específicos propios de cada línea

de ayuda, según lo exigido en el artículo 17.3 de la LGS, habiendo sido posteriormente regulados

tales requisitos en las distintas convocatorias de cada una de las subvenciones. Entre las carencias

señaladas destacan la ausencia del objeto de las ayudas, el plazo de presentación de las

solicitudes, los criterios objetivos de otorgamiento de las subvenciones y la ponderación de los

58 Tribunal de Cuentas

mismos, la cuantía individualizada, el órgano instructor del procedimiento de concesión, o el plazo

de justificación. Como se ha indicado todos estos aspectos deberían estar expresamente regulados

en las bases reguladoras según lo previsto en el art 17.3 de la LGS, limitando a las convocatorias

anuales aspectos específicos y pormenorizados en función de sus circunstancias concretas.

En relación con las resoluciones de las convocatorias de ayudas, ninguna de ellas incluyó la

ponderación de los criterios de valoración, a pesar de que era un requisito previsto en el artículo 4.j)

de las bases reguladoras. Asimismo, la Resolución de 26 de enero de 2015 del INAEM por la que

se convocaron ayudas a la danza, la lírica y la música en el año 2015, no indicó el diario oficial

donde estaban publicadas las bases reguladoras, contraviniendo lo previsto en el artículo 23.2.a)

de la LGS.

IV.6.3. Comisiones de valoración

El artículo 6 de las bases reguladoras preveía la evaluación de las solicitudes mediante comisiones

de valoración compuestas, conforme a lo previsto en cada una de las convocatorias, por

funcionarios públicos y por expertos independientes de reconocido prestigio en el ámbito de que se

tratara. Por otra parte, el apartado 5 de las dos convocatorias de ayudas para el ejercicio 2015

preveía que en la valoración de las solicitudes se otorgaría un máximo de 100 puntos a cada

proyecto, conforme a los criterios establecidos en este mismo artículo y, distribuidos entre

valoración técnica (60 puntos) y valoración artística (40 puntos). La primera era realizada en base a

datos objetivos por el propio órgano instructor y la segunda por la comisión de valoración.

Finalmente, en el apartado 10 de las convocatorias se establecía que, teniendo en cuenta el

domicilio social de los peticionarios, el órgano instructor solicitaría a las Comunidades y Ciudades

Autónomas que valorasen, con un máximo de 15 puntos y en el plazo de diez días hábiles, los

proyectos presentados, mediante la aplicación de los mismos criterios de valoración a utilizar por el

órgano instructor y las comisiones de valoración.

Del análisis de la valoración de los proyectos, de la actividad de las comisiones y del contenido de

las actas de las reuniones se han obtenido los siguientes resultados:50

1. La puntuación obtenida en la fase de valoración técnica no fue comunicada a los miembros de

las comisiones de valoración en el periodo de análisis previo a la reunión de valoración. En su

lugar, se comunicó una relación de los proyectos clasificados en tres grupos: A (sí se

recomendaba su concesión), B (era dudosa su concesión) y C (no se recomendaba su

concesión). Dicha clasificación podía condicionar la valoración artística de los mismos, dado

que no se comunicaba la puntuación obtenida, ni se motivaba dicha clasificación. Además, se

ha puesto de manifiesto que algunas solicitudes estaban en diferente grupo teniendo la misma

puntuación.

2. El plazo concedido a los miembros de las comisiones de valoración para analizar y clasificar

las solicitudes fue manifiestamente insuficiente, limitándose a unos periodos de tiempo de

entre 4 y 7 días para enviar las observaciones de casi 800 proyectos en las comisiones de

danza, lírica y música y de más de 800 proyectos para las comisiones de teatro y circo.

3. El trabajo de las comisiones finalizó con la formulación de una propuesta de resolución

definitiva, que contenía la puntuación total para cada una de las solicitudes, de acuerdo con los

criterios generales de valoración contenidos en las bases reguladoras y los específicos de

cada convocatoria. Sin embargo, en dicha propuesta no se desglosaba, ni identificaba la

puntuación correspondiente a cada uno de los criterios.

4. El contenido de las actas no reflejó cómo se habían integrado en la puntuación total final las

puntuaciones aportadas por las Comunidades Autónomas.

50 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 59

5. En dos de las líneas de subvenciones (programas E2 y E3 de teatro y circo) no figuraba cuál

era la valoración artística realizada de manera individualizada contraviniendo lo previsto en la

convocatoria (que expresamente preveía para la valoración artística que fuera otorgada por la

comisión de valoración para cada línea, no así la valoración técnica) otorgándose a cada uno

de los proyectos, la misma puntuación que se les había concedido en relación con la solicitud

de la subvención principal a la que estaba subordinados dichos programas.

IV.6.4. Solicitud, concesión y pago

En el examen del procedimiento de concesión de las líneas de subvenciones concedidas en

régimen de concurrencia competitiva por el INAEM en el ejercicio 2015, se ha comprobado que en

las líneas de ayuda 1 a 17, gestionadas por la Subdirección General de Música y Danza, no ha

quedado suficientemente acreditado que la subsanación de los defectos de la solicitud se hubiera

realizado dentro del plazo de 10 días previsto en el artículo 23.5 de la LGS. Asimismo, aunque las

resoluciones de concesión se publicaron en la página web del INAEM, las mismas no fueron

publicadas en el tablón de anuncios, y la Subdirección General de Teatro tampoco publicó su

resolución en la cuenta de twitter, contraviniendo lo previsto en la convocatoria.

En el ejercicio 2015 se concedieron 943 ayudas en régimen de concurrencia competitiva por

importe total de 13.942.840 euros, de las cuales se ha seleccionado una muestra de 102

expedientes, lo que representa el 14% del importe total de las subvenciones concedidas a través

de este procedimiento.

Del análisis efectuado se desprende que las solicitudes y el trámite de concesión de las

subvenciones se realizó conforme a derecho, exceptuando que en ocho expedientes (24, 25, 45,

49, 51, 67, 70 y 75) de los analizados se incumplió el plazo de 15 días para presentar la

declaración responsable de los beneficiarios de no estar incurso en ninguna de las causas de

incompatibilidad o prohibición para obtener subvenciones previsto en el artículo 23.4 de la LGS

(Deficiencia 1 del Anexo IX).

Finalmente, también se ha analizado una muestra del 8% de las solicitudes (18 de 220 solicitudes)

que fueron excluidas del procedimiento de concesión, por no cumplir alguno de los requisitos

necesarios para adquirir la condición de beneficiario de la ayuda solicitada o por desistimiento del

solicitante, sin que se hayan apreciado aspectos relevantes.

IV.6.5. Justificación

Las subdirecciones gestoras de subvenciones dictaron instrucciones con indicaciones de la

documentación a remitir y de los criterios para cumplimentar la memoria económica. Asimismo, la

Subdirección de Música y Danza remitió, con casi dos meses de antelación, un escrito a cada

beneficiario recordándole la fecha límite de presentación de la justificación. La revisión de la

documentación justificativa de cada uno de los beneficiarios finalizaba, en su caso, con un

certificado de conformidad firmado por la Subdirección correspondiente.

En el análisis de la justificación de los expedientes de subvenciones de la muestra se pusieron de

manifiesto los siguientes resultados:

1. En 8 expedientes el beneficiario presentó fuera del plazo establecido en las convocatorias la

documentación justificativa de la subvención (expedientes 13, 22, 25, 29, 32, 55, 68 y 86).

(Deficiencia 2 del Anexo IX).51

2. En 8 de los 88 expedientes en los que se realizaba la justificación a través de cuenta

justificativa simplificada, la muestra de gastos analizada por la Subdirección de Música y

51 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

60 Tribunal de Cuentas

Danza del INAEM no alcanzó el mínimo del 25% del gasto total de la actividad previsto en su

resolución de convocatoria (expedientes 1, 8, 11, 13, 15, 16, 26 y 39). (Deficiencia 3 del Anexo

IX).

3. La justificación de las ayudas tramitadas a través de los expedientes números 31 y 33 no se

ajustó a ninguno de los medios de justificación previstos en el artículo 12 de las bases

reguladoras, puesto que los informes de auditoría de las cuentas anuales presentadas no

hicieron referencia a ninguna de las comprobaciones relativas a las ayudas percibidas del

INAEM, sino únicamente a la actividad general de los beneficiarios. Asimismo, no se aportó el

anexo de otras ayudas recibidas, y las memorias económicas no se presentaron en el modelo

establecido por el INAEM. (Deficiencia 4 del Anexo IX).

4. En un expediente (número 92) el coste efectivo final de la actividad (13.469 euros) fue inferior

al presupuestado (52.100 euros), por lo que en virtud de lo dispuesto en el artículo 91.3 del

RGS, en relación con el artículo 32.1 del RGS52, procedería el reintegro de 6.303 euros, al

haberse concedido una subvención (8.500 euros) del 16,31% del importe presupuestado. No

ha quedado acreditado que el INAEM haya iniciado el oportuno procedimiento de reintegro.

(Deficiencia 5 del Anexo IX).53

5. En tres expedientes (8, 98 y 99)54 no se aportó la documentación justificativa del gasto

imputado a la subvención por 1.278 euros, por lo que no se acreditó el empleo de la totalidad

del importe de la ayuda concedida. Asimismo, en otros quince expedientes, tampoco se

presentaron justificantes de pago por importe de 21.437,23 euros, de las liquidaciones por

IRPF ni de las cuotas de la seguridad social, a pesar de que el gasto imputado a la subvención

se refería a la nómina de trabajadores o de servicios de profesionales independientes por

importe íntegro. (Deficiencia 6 del Anexo IX).

6. En seis expedientes (21, 23, 39, 60, 78 y 88) figuraban justificantes de gasto por importe de

3.777 euros que no se correspondían al período de la actividad subvencionada establecido en

las convocatorias y, por lo tanto, no eran subvencionables. (Deficiencia 7 del Anexo X).55

7. En la justificación del importe de la ayuda concedida correspondiente a 6 expedientes (22, 35,

38, 40, 57 y 59) se incluyeron justificantes de gasto por 41.208 euros que, de acuerdo con su

naturaleza, no eran subvencionables. (Deficiencia 8 del Anexo IX). 56

52 El artículo 32.1 del RGS señala que el presupuesto de la actividad presentado sirve de referencia para determinar el

importe final de la subvención, calculándose este como un porcentaje del coste final de la actividad. En este caso el

importe concedido que ascendió a 8.500 euros representa un 16,31% del presupuesto presentado. Además, el artículo

91.3, en relación con el 32.1, determina que procede el reintegro proporcional si el coste efectivo final de la actividad es

inferior al presupuestado. Por lo que en este caso el importe final de la subvención asciende al 16,31% del coste efectivo

final de la actividad (13.469 euros), es decir, 2.197 euros, procediendo el reintegro de 6.303 euros, es decir, la diferencia

entre el importe concedido (8.500 euros) y el importe que procedería conceder (2.197 euros).

53 Se inicia procedimiento de reintegro tras la remisión del anteproyecto a alegaciones.

54 El INAEM aportó la documentación relativa al inicio del procedimiento de reintegro parcial, en febrero de 2017, del

expediente 99 como consecuencias de las actuaciones fiscalizadoras del Tribunal de Cuentas. Asimismo, en alegaciones

facilita la documentación soporte del inicio de procedimiento de reintegro del expediente 98.

55 En alegaciones el Organismo hace referencia a un justificante de gasto del expediente 21 que no se señala como

incidencia en el informe. Además, frente a lo alegado en el expediente 23 cabe señalar que la resolución de convocatoria

y las instrucciones para la justificación establecen claramente que se aceptaran los gastos correspondientes al periodo de

realización de la actividad de 1 de enero a 31 de diciembre de 2015. Finalmente, en relación con los expedientes 60, 78 y

88, el INAEM informa que se han iniciado los oportunos expedientes de reintegro.

56 En alegaciones, el Organismo hace referencia a un justificante de gasto del expediente 22, correspondientes a unos

equipos electrónicos de video y equipos informáticos, respecto del que no se ha puesto de manifiesto ninguna incidencia

en la fiscalización. En cuanto al expediente número 35, se señala que el beneficiario no había realizado el abono por

estar pendiente del cobro de la subvención; sin embargo, frente a lo alegado cabe indicar que, dado que la resolución de

concesión preveían que eran subvencionables los gastos correspondientes al periodo de la actividad y abonados hasta la

fecha de justificación 31 de enero de 2016, los gastos aludidos no eran subvencionables. Asimismo, el INAEM considera

que los gastos financieros imputados se encontraban relacionados con la actividad. No obstante, la ley exige además que

aquellos sean indispensables para la preparación o ejecución de la misma, conforme al artículo 31.7 de la LGS, aspecto

que no ha quedado acreditado en la fiscalización.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 61

8. En 7 expedientes no se aportaron los justificantes del pago de los documentos acreditativos de

gasto por 16.771 euros (expedientes 1, 3, 13, 20, 23, 25 y 37). (Deficiencia 9 del Anexo IX).

9. En 5 expedientes (14, 36, 37, 38 y 67) se presentaron justificantes de gasto incompletos o

ilegibles por importe de 10.534 euros, por lo que su vinculación con el desarrollo de la actividad

objeto de subvención no ha quedado debidamente acreditada (deficiencia 10 del Anexo IX).

10. En el expediente 39 no ha quedado acreditado que el beneficiario solicitara, al menos, tres

ofertas en determinados gastos de servicios y suministros cuyo importe era superior al

establecido para los contratos menores, contraviniendo lo establecido en el artículo 31.3 de la

LGS. (Deficiencia 11 del Anexo IX). Este extremo no ha podido comprobarse en las

subvenciones 13, 31 y 33, al no haberse facilitado documentación suficiente para llevar a cabo

dicha comprobación. No ha quedado acreditado que el INAEM haya realizado seguimiento

alguno del cumplimiento de esta exigencia legal.

11. Finalmente, con carácter general, las ayudas complementarias de Teatro E2 y E3 no

presentaban la totalidad de la justificación del gasto realizado, habiéndose observado en un

expediente (número 102) la ausencia total de justificación que fue requerida a instancias del

Tribunal de Cuentas.57

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS IV.7.

IV.7.1. Aspectos generales

En el ejercicio 2015 el INAEM concedió 31 transferencias y subvenciones nominativas con cargo a

los Presupuestos Generales del Estado por un importe de 24.843.380 euros, de los cuales

22.385.200 euros al programa 335A “Música y danza” y los restantes 2.458.180 euros al programa

335B “Teatro”. El 95% de las obligaciones reconocidas, 23.538.380 euros, se aplicaron al capítulo 4

“Transferencias corrientes” y 1.305.000 euros al capítulo 7 “Transferencias de capital”.

De las 31 transferencias y subvenciones nominativas tramitadas en 2015, se ha seleccionado una

muestra de 16 expedientes, por importe de 22.707.680 euros, que representa el 91% del importe

total tramitado. El cuadro nº 25 siguiente recoge el detalle de los expedientes que componen la

muestra.

57 La incidencia consistía en que los beneficiarios no presentan la justificación relativa a estas ayudas, no que el órgano

gestor no solicite muestra, como argumenta en alegaciones el Organismo. Asimismo, frente a lo alegado, es preciso

indicar que de las verificaciones realizadas en la fiscalización se ha comprobado que no era práctica habitual que el

órgano gestor solicitara la totalidad de la justificación de las ayudas complementarias E2 y E3.

62 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 25

MUESTRA DE TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS ANALIZADAS Ejercicio

2015

(euros)

Nº orden Beneficiario Objeto

Importe

concedido

103

Fundación Teatro Real

Para el desarrollo de sus actividades musicales

9.075.170

104 Consorcio del Teatro de la

Maestranza y Salas del Arenal

Para el mantenimiento de sus actividades: Apoyo al fu ncionamiento de

entidades musicales, teatrales, circenses y de danza e n el ámbito de las

Comunidades Autónomas

1.618.840

105

A la Fundació Palau de les Arts de la

Comunidad Valenciana

Para su temporada: Apoyo al funcionamiento de entidades musicales, teatrales,

circenses y de danza en el ámbito de las Comunidades Autónomas

523.230

106

Consorci Mercat de les Flors-Centre

de les Arts de Moviment

Para sus actividades: Programa de apoyo a festival es, muestras, ferias y otras

actividades teatrales y circenses organizadas por co rporaciones locales

363.000

107

Fundación Instituto de Música de

Cámara de Madrid

Para sus actividades: A programas de actividades musi cales de entidades sin

fines de lucro

133.650

108

Asociación Cultural Red Española

de Teatros, Auditorios y Circuitos de

Titularidad Pública

Para circuitos de danza: A programas de actividades mus icales de entidades sin

fines de lucro 318.750

109

Circuito Estatal de Músicas

Populares

A programas de actividades musicales de entidades sin fi nes de lucro 690.650

110 Fundación del Gran Teatre del Liceu

Aportación ordinaria para sus actividades: Para el mant enimiento de las

actividades musicales del Gran Teatre del Liceu

6.870.640

111

Asociación Bilbaína de Amigos de la

Ópera

Para el desarrollo de su temporada: Apoyo a programas l íricos y de danza 500.000

112 Fundación Gran Teatro del Liceo Para el ejecución del Plan Estratégico y de Viabilidad 2014 -2017 875.000

113

Fundación Festival Internacional de

Teatro Clásico de Almagro

Para el desarrollo de las actividades del Festiv al: Apoyo a la actividad teatral y

circense de ámbito nacional de entidades sin fines de lucro

568.750

114

Fundación Teatro Lliure-Teatre

Public para actividades teatrales

Apoyo a la actividad teatral y circense de ámbito nacional de entidades sin fines

de lucro

562.500

115

Fundación Teatre Lliure-Teatre

Public

Para la reforma del Teatre Lliure de Gracia 30.000

116

Fundación Teatro La Abadía, Centro

de Estudios y Creación Escénica de

la CAM

Para actividades teatrales: Apoyo a la actividad teatral y circense de ámbito

nacional de entidades sin fines de lucro 277.500

117

Fundación Teatro La Abadía

Para obras en la sede y equipamiento del teatro

75.000

118

Consorcio de Rehabilitación de

Teatros de Barcelona

Para ayudas a la rehabilitación de teatros privados de B arcelona 225.000

TOTA 16 22.707.680

FUENTE: Elaboración propia

El INAEM tramitó estas transferencias y subvenciones conforme a la LGS, el Real Decreto

887/2006, de 21 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de la LGS (RGS) y la Orden

CUL/163/2010, de 27 de enero, por la que se aprueba el procedimiento de concesión de

subvenciones nominativas del Ministerio de Cultura y de sus Organismos públicos. En la revisión

efectuada sobre el contenido de las resoluciones de concesión de la muestra seleccionada no se

han detectado deficiencias significativas.

IV.7.2. Concesión y pago

En el análisis realizado sobre la concesión y pago de los 16 expedientes que componen la muestra

se han obtenido los siguientes resultados:

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 63

1. Dos beneficiarios o destinatarios no comunicaron al órgano concedente la totalidad de las

subvenciones, ayudas, ingresos o recursos que cofinanciaban las actividades objeto de

transferencia o subvención, incumpliendo el artículo 14 de la LGS (números 113 y 114).58

2. En 6 expedientes no consta la notificación de la resolución de concesión, extremo

expresamente exigido en el artículo 26 de la LGS (números 104, 105, 107, 109, 110 y 111).59

IV.7.3. Justificación

En el análisis realizado sobre la justificación de los 16 expedientes que componen la muestra se

han puesto de manifiesto las siguientes deficiencias e incumplimientos:60

1. La cuenta justificativa de una transferencia se presentó fuera del plazo establecido en la

resolución de concesión (número 118).

2. En 1 expediente (número 106) revisado el beneficiario o destinatario no aportó, ni el INAEM le

exigió, la relación clasificada de todos los justificantes de gasto a que se refiere el artículo 72

del RGS y que exigía la resolución de concesión.

3. En una justificación (número 118) no se aportó “la memoria de actuación que informe sobre la

aplicación de los fondos percibidos, las actividades realizadas y los resultados obtenidos”, a

pesar de que la resolución de concesión así lo preveía.61

4. El informe de auditoría de las cuentas anuales aportado como parte de la cuenta justificativa de

una fundación (número 110 y 112) correspondía al periodo comprendido entre el 31 de agosto

de 2014 y el 31 de agosto de 2015, a pesar de que las actividades objeto de la transferencia

comprendieron todo el ejercicio 2015.

5. En la justificación de once ayudas (número 103, 104, 105, 106, 107, 110, 111, 112, 114, 116,

117) figuraban desviaciones entre el presupuesto inicial de las actuaciones objeto de la ayuda

y el gasto real incurrido poco significativas, para las que no se ha aportado justificación alguna

por el beneficiario, ni ésta ha sido posteriormente exigida por el INAEM, contraviniendo lo

previsto en la resolución de concesión que exigía que se aportase explicación de las

desviaciones producidas respecto al presupuesto inicial.

6. Una justificación (número 115) únicamente ha incluido las facturas de la parte de la actividad a

la que se debían destinar los fondos remitidos por el INAEM y no de toda la actividad, a pesar

de que la resolución de concesión expresamente solicitaba “una relación clasificada de todas

las inversiones realizadas (no solo del importe subvencionado por el INAEM)…” por lo que no

ha sido posible comprobar el coste total de dicha actuación, así como los eventuales excesos

de financiación.

7. En la justificación de la ayuda número 116 no se aportó la memoria de las cuentas anuales

relativas al ejercicio 2015, según lo establecido en la resolución de concesión, por lo que no ha

sido posible comprobar, entre otros aspectos, su adecuado registro contable. 62

58 El INAEM aporta en alegaciones la misma información facilitada en el desarrollo de la fiscalización. La declaración de

otras subvenciones de ayudas se realizó en el trámite de justificación y no en la solicitud como era preceptivo conforme a

las resoluciones de concesión.

59 La documentación aportada por el INAEM en el trámite de alegaciones coincide con la facilitada durante la

fiscalización, siguiendo sin acreditarse la recepción de la notificación por parte del beneficiario.

60 Modificado como consecuencias de alegaciones.

61 Ninguno de los documentos referidos en la alegación del INAEM, que fueron objeto de análisis en el desarrollo de la

fiscalización, informan sobre la aplicación de los fondos percibidos a través de esta ayuda y los resultados obtenidos.

62 A pesar de lo alegado por el INAEM, no se ha adjuntado copia de la memoria de las cuentas anuales.

64 Tribunal de Cuentas

8. Finalmente, en otra justificación (número 118) no se presentó el certificado de la acreditación

de la realización de la actividad, ni el certificado emitido por la Intervención de la Generalidad

de Cataluña, contraviniendo lo previsto en la resolución de concesión.

GESTIÓN DE LOS INGRESOS IV.8.

En el ejercicio 2015, el importe de los ingresos y los derechos pendientes de cobro por operaciones

de gestión ascendió a 126.906.229 euros y 42.551.468 euros, respectivamente, con el detalle que

se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 26

DETALLE DE LOS INGRESOS REALIZADOS Y DE LA DEUDA PENDIENTE

Ejercicio 2015

(euros)

DENOMINACIÓN INGRESOS 2015

DEUDA A 31/12/15

EJERCICIO

CORRIENTE EJERCICIOS

CERRADOS

Prestaciones de servicios

2.161.990

628.516

142.637

Tasas por prestación de servicios o realización de actividades

1.885.802

82.013

-

Precios públicos por prestación de servicios o realización de

actividades

7.617.918

2.992 -

Transferencias

112.005.126

39.842.546

-

Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio

134.708

-

450.750

Otros ingresos financieros

59.545

14.761

32.401

Reintegros

968.668

263.958

733.071

Ingresos por arrendamientos

43.098

5.001

2.690

Otros ingresos

180.653

11.011

-

Ingresos excepcionales

7.308

-

Reversión del deterioro de créditos

1.841.413

-

Deudores por operaciones comerciales (cuenta 436)

63

339.121

TOTAL

126.906.229

40.850.798

1.700.670

TOTAL DEUDA A 31/12/15 POR OPERACIONES DE GESTIÓN

42.551.468

FUENTE: Elaboración propia

En los siguientes epígrafes se presentan los resultados obtenidos del análisis efectuado sobre las

principales categorías de ingresos del Organismo.

IV.8.1. Prestaciones de servicios

El INAEM contabilizó en la cuenta 705 “Prestaciones de servicios”, los ingresos derivados de los

siguientes subconceptos presupuestarios: 32910 “Cachés giras artísticas”, 32911 “Coproducciones”

y 32913 “Publicidad y patrocinios”, por un importe total de 2.161.990 euros, con las

correspondientes periodificaciones de ingresos, de los cuales el 65% de los derechos reconocidos

correspondían a cachés de giras artísticas, el 21% a publicidad y patrocinios y el 14% restante a

coproducciones.

Se han analizado 10 contratos de cachés de giras artísticas y de coproducciones, por importe total

de 686.744 euros, lo que representa el 35% sobre el total de los ingresos imputados en la cuenta

63 Este tipo de deudores desaparecieron al integrarse las operaciones comerciales en los estados de gastos e ingresos

de los Presupuestos Generales del Estado.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 65

705 por estos conceptos. En el análisis realizado se han puesto de manifiesto las siguientes

deficiencias:64

1. La Entidad ha contabilizado en 2015 ingresos por 6.760 euros procedentes de coproducciones

de espectáculos cuya representación se efectuó en 2014. En consecuencia, las pérdidas del

ejercicio así como de ejercicios anteriores se verían incrementadas y disminuidas,

respectivamente, en 6.760 euros.

2. En 2 contratos de cachés de giras, se incumplió el plazo de pago establecido en la cláusula 2ª

de cada contrato, oscilando los retrasos observados entre 2 y 13 meses.

3. En 4 de los expedientes de coproducciones analizados, el INAEM no exigió que la

documentación a presentar por la entidad coproductora (número de representaciones o

recaudación del espectáculo, según el caso), estuviera debidamente certificada, lo que ha

impedido verificar la veracidad de la información facilitada por dichas entidades65.

4. En otros 3 expedientes de coproducción no se estipuló el plazo en el que el empresario debía

abonar al INAEM los ingresos que le correspondían, mientras que en 2 tampoco se detalló la

documentación justificativa a remitir junto con la liquidación de los ingresos a percibir por el

INAEM.

5. En un expediente, cuyo anexo I al Convenio de 28 de enero de 2015 suscrito entre el INAEM y

la entidad coproductora. se ha comprobado que los precios públicos aplicados, a las entradas

de los espectáculos infantiles cuya venta se debía realizar por la entidad coproductora, no eran

consistentes, en todos los casos, con los establecidos en el citado anexo.

Por otra parte, en la cuenta 705 “Prestación de servicios” también se incluyó un importe de 514.750

euros en concepto de patrocinios, que el INAEM imputó al subconcepto presupuestario 32913

“Publicidad y patrocinios”. El detalle de dicho importe se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 27

DETALLE DE LOS PATROCINIOS CONTABILIZADOS POR EL INAEM

Ejercicio 2015

(euros)

TERCERO

CONCEPTO

IMPORTE

Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado

Patrocinio "El Alcalde de Zalamea" "Galanteos en

Venecia" 350.000

Fundación de una entidad bancaria Patrocinio del Proyecto Formativo OCNE-JONDE 2015 80.000

Fundación L.S.A. Patrocinio de la CND-2015 80.000

TOTAL BENEFACTORES (A) 510.000

Círculo de amigos

4.750

TOTAL CíRCULO DE AMIGOS (B) (1) 4.750

TOTAL PATROCINIOS (A+B) 514.750

FUENTE: Elaboración propia

Notas: (1) El importe de 4.750 euros del Círculo de amigos se compone de aportaciones de particulares de importe

individual de 150 euros.

64 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

65 En alegaciones el INAEM aporta documentación de uno de los expedientes relativa a la liquidación de los ingresos pero

no se facilita la certificación señalada en el informe.

66 Tribunal de Cuentas

En el anexo 2 del “Plan de marketing y desarrollo INAEM. Temporada 2014/2015” se detallaban los

importes percibidos por el INAEM en los ejercicios 2013 y 2014 en concepto de patrocinio, tanto

dinerarios como en especie, (dinerario: 191.800 y 299.000 euros, respectivamente y en especie:

384.400 y 236.400 euros, respectivamente). También se señalaba la intención de continuar

afianzando los patrocinadores que colaboraban con el Organismo hasta la fecha e iniciar

actuaciones de captación de nuevos mecenas y benefactores.

En el ejercicio 2015 no existía en el Organismo una unidad encargada de la centralización, control y

seguimiento de los ingresos en concepto de patrocinios, ni una “Base de Datos de Marketing”, en la

que se incluyera los datos relativos a dichos ingresos, contraviniendo lo previsto en la Instrucción

de 21 de diciembre de 2012 por la que se regula la creación del Círculo de amigos y benefactores

del INAEM la citada Instrucción. Esta deficiencia no ha permitido al Organismo aportar un listado

completo que garantizase la integridad de los patrocinios y las donaciones recibidas en el ejercicio

2015, como se ha señalado en el apartado II.7 de control interno de este informe.

Ante la ausencia de una relación de los convenios y contratos de patrocinio vigentes durante 2015,

se acudió a la relación de fondos recibidos por el INAEM, en concepto de patrocinio, en el ejercicio

2014 que figuraban como anexo 2 del “Plan de marketing y desarrollo INAEM” citado

anteriormente, analizándose los convenios o contratos formalizados con 7 de los 9 benefactores

que realizaron aportaciones dinerarias o en especie en concepto de patrocinio en el ejercicio 2014,

así como su ejecución en el ejercicio 2015. Los principales resultados del análisis efectuado, han

sido los siguientes:

1. El importe de 164.750 euros recibido por los patrocinios derivados de los convenios firmados

con la Fundación de una entidad bancaria, la Fundación L.S.A. y de las aportaciones

realizadas por el Círculo de Amigos, en el ejercicio 2015, fueron incorrectamente

contabilizados en la cuenta 705 “Prestación de servicios”. Dichas cantidades debieron

contabilizarse en la cuenta 751 “Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio”, como

se detalla en el apartado III.3 de este informe.

2. El INAEM no contabilizó las aportaciones recibidas en especie, sino únicamente las

aportaciones dinerarias recibidas. Así, de los siete convenios seleccionados, tres realizaron

aportación en especie en el ejercicio 201466 derivadas de los convenios analizados por importe

total de 122.100 euros67 y uno de ellos en 2015 por importe de 28.100 euros. Además, las

aportaciones dinerarias correspondientes a tres de ellos se contabilizaron en su totalidad en el

ejercicio 2014, sin imputarse al ejercicio 2015 en correlación con los gastos financiados.

3. No se ha podido verificar el cobro de la aportación económica relativa a la II Adenda al

Convenio de Colaboración entre el INAEM y la empresa DCS.A. de fecha 1 de mayo de 2015,

y por tanto, en la medida en la que solo se contabilizaba la aportación dineraria, como se ha

señalado en punto 2 anterior, no ha existido en el ejercicio 2015 contabilización alguna por

dicho convenio.

4. En el convenio de colaboración con otro patrocinador celebrado el 31 de julio de 2014 por un

periodo de 10 meses a contar desde el 24 de septiembre de 2014, el patrocinador presta al

INAEM (ANM) un piano de gran cola y el INAEM le otorga una licencia de uso de la marca

“Auditorio Nacional de Música” a efectos publicitarios, sin que se haya hecho constar la

valoración de ambas prestaciones, ni emitido factura con el IVA correspondiente. 68

66 Según la información contenida en el Plan de Marketing las aportaciones en especie en el ejercicio 2013 ascendieron a

384.400 euros y en el ejercicio 2014 a 236.400 euros.

67 Datos obtenidos del “Plan de marketing y desarrollo INAEM. Temporada 2014/2015”.

68 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 67

IV.8.2. Tasas por prestación de servicio

El INAEM gestionaba en 2015 la “Tasa por utilización de espacios en museos y otras instituciones

culturales del Ministerio de Educación y Cultura”, creada por la Ley 25/1998, de 13 de julio, de

Modificación del Régimen Legal de las Tasas Estatales y Locales, y de Reordenación de las

Prestaciones Patrimoniales de Carácter Público, cuyo hecho imponible consistía en la utilización de

espacios de los museos u otras instituciones culturales gestionados por el Ministerio de Educación,

Cultura y Deporte o por sus Organismos públicos adscritos, tales como salas de conciertos, de

teatro o de ensayo. Anteriormente a la aprobación de la citada Ley dicha tasa tenía la

consideración de precio público.

En relación con la determinación del importe de esta tasa, en la fiscalización se ha comprobado

que el cumplimiento del requisito formal exigido en el artículo 20 de la Ley 8/1989, de 13 de abril,

de Tasas y Precios Públicos de elaborar una memoria económico-financiera sobre el coste del

servicio prestado y sobre la justificación de la cuantía de la tasa propuesta, si bien establecía un

coste del servicio prestado que no estaba soportado en ningún estudio de costes que contuviese

los elementos esenciales para garantizar el cumplimiento del principio de equivalencia establecido

en el artículo 7 de la citada Ley 8/89, de modo que el importe de la tasa cubra el coste del servicio

o de la actividad que constituya su hecho imponible.

En el ejercicio fiscalizado, el INAEM tramitó 295 expedientes de tasas por la utilización de las

instalaciones del Organismo para ensayos, celebración de espectáculos, conciertos, cócteles o

reuniones, a través de 102 convenios reguladores, cuyo importe ascendió a 1.885.802 euros. De

estos expedientes, 287 tuvieron por objeto las instalaciones del Auditorio Nacional de Música, 6 las

del Teatro Lírico Nacional la Zarzuela y 2 las instalaciones del Ballet Nacional de España.

En el desarrollo de las comprobaciones realizadas, se ha verificado que el importe de las tasas

recaudas en 2015 excedió en 188.894 euros al notificado por el INAEM a la Agencia Estatal

Administración Tributaria, todo ello en aplicación de la disposición 12.1 de la Orden MEH de 4 de

junio de 1998.

Se ha analizado una muestra de 50 liquidaciones de tasas, en el marco de 6 convenios

reguladores, por importe de 407.538 euros, lo que representa un 22% del importe total recaudado

por este concepto, habiéndose puesto de manifiesto las siguientes incidencias:

1. La tarifa séptima.1.b “Utilización sala Sinfónica para ciclos de conciertos” de la Orden de 18 de

enero de 2000 del Ministerio de la Presidencia, citada anteriormente, se actualizó

erróneamente, lo que ha supuesto un sobrecoste de 2 euros por concierto de estas

instalaciones. De las comprobaciones efectuadas se ha constatado que dicho error ya se

produjo en el ejercicio 2014, si bien no se ha podido determinar el ejercicio en el que se originó.

2. El INAEM no aplicó los denominados “factores de ponderación” previstos en el artículo 4 de la

Orden de 18 de enero de 2000 del Ministerio de la Presidencia, que constituían un elemento

necesario a efectos de cuantificar la tasa exigible, llegando a aplicar criterios basados en las

características de la entidad organizadora del evento, en lugar de estar basados en la

actividad.69

3. En los convenios no se justificaron los factores de ponderación aplicados a cada actividad, por

lo que no se pudo determinar el origen de la puntuación otorgada.70

69 El INAEM señala en alegaciones que se han aplicado los criterios previstos en el artículo 4 de la Orden de 18 de enero

de 2000; sin embargo, es preciso apuntar que el INAEM no ha aportado nueva documentación que acredite dicha

circunstancia, y que se ha comprobado que los factores de ponderación se aplicaron atendiendo a las características y no

a la actividad de las entidades afectadas.

70 La documentación aportada en alegaciones ya fue aportada durante la fiscalización y se refiere a la puntuación

otorgada pero no a la fundamentación o justificación de dicha puntuación que es la deficiencia señalada en el informe.

68 Tribunal de Cuentas

4. En 3 convenios reguladores se establecieron recargos por una actividad no prevista en la citada

Orden Ministerial. Si bien, solamente en uno de los casos se liquidó el recargo, por importe de

868 euros, dado que en los otros dos, las actividades no llegaron a realizarse.

5. En otros 2 convenios reguladores se estableció la tarifa 1.a “Utilización sala Sinfónica”, en lugar

de aplicarse la 1.b “Utilización sala Sinfónica para ciclos de conciertos”, lo cual supuso un

sobrecoste del 40% en cada actuación. El exceso de liquidación fue de 64.914 euros.

6. En 24 de las 50 liquidaciones analizadas, el hecho imponible se realizó sin que se hubiese

efectuado previamente el ingreso de la tasa, contraviniendo lo dispuesto en el artículo 53 de la

Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del Régimen Legal de las Tasas Estatales y

Locales, y de Reordenación de las Prestaciones Patrimoniales de Carácter Público. Estas tasas

se pagaron, de media, transcurridos 18 días naturales desde la realización del hecho imponible

(desde 1 hasta 39 días naturales).

7. Asimismo, en 15 de las liquidaciones referidas en el apartado anterior, correspondientes a 2

convenios reguladores, el ingreso en concepto de tasa no llegó a efectuarse, contraviniendo lo

previsto en la cláusula 2ª de los convenios reguladores, sino que el INAEM descontó su importe

de la liquidación de la recaudación obtenida por la venta de entradas que correspondía a la

entidad organizadora del concierto que era, a su vez, quien debía liquidar la tasa.

8. En otras 13 liquidaciones relativas a 4 convenios (18 actividades), el ingreso de la tasa no se

realizó con la antelación mínima de 8 días hábiles a la celebración del concierto, exigida en la

cláusula 2ª de los convenios reguladores.

9. En 3 liquidaciones correspondientes a un convenio no se suscribieron los correspondientes

convenios de cesión de la sala sinfónica, según lo previsto en la cláusula 2ª de los convenios

reguladores correspondientes.71

10. En 8 liquidaciones correspondientes a 5 convenios (10 actividades), se liquidaron tasas por 8

hechos imponibles, a pesar de que esas actividades no estaban previstas en los convenios

reguladores correspondientes, contraviniendo el artículo 53 de la Ley 25/1998. Además, 5

liquidaciones correspondientes a 4 conciertos (6 actividades) no disponían de datos suficientes

para verificar la correcta liquidación de las tasas porque, además de no encontrarse la actividad

incluida en el convenio regulador, la liquidación no recogía los metros cuadrados ocupados y la

tarifa unitaria aplicada.

11. En las liquidaciones correspondientes a dos convenios reguladores no constaban los acuerdos

de anulación de dos de ellas por importe total de 17.126 euros.

IV.8.3. Precios públicos

Los ingresos relativos a prestación de servicios en concepto de precios públicos, ascendieron en

2015 a 7.617.918 euros, según se detalla en el cuadro siguiente:

71 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 69

CUADRO Nº 28

INGRESOS POR PRECIOS PÚBLICOS

Ejercicio 2015

(euros)

CONCEPTO

IMPORTE

Derechos de matrícula en cursos y seminarios

40.096

Entrada museos, exposiciones o espectáculos

5.252

Venta de abonos

2.452.211

Venta de entradas en taquilla

5.056.172

Otros precios públicos 954

Facturación Castillo Palacio de Magalia

63.233

TOTAL IMPUTADO A PRECIOS PÚBLICOS

7.617.918

FUENTE: Elaboración propia

Con la entrada en vigor, el 11 de noviembre de 2015 de la Resolución de 23 de octubre de 2015,

del INAEM, por la que se fijan los precios públicos de los espectáculos programados en salas de su

titularidad, así como el de determinados servicios prestados por centros dependientes del

Organismo, se actualizaron y unificaron en una sola norma los precios públicos por asistencia a

espectáculos y prestación de servicios en el ámbito del INAEM, quedando derogadas las cinco

resoluciones que hasta esa fecha establecían los mencionados precios.

La memoria económico-financiera que acompañaba la propuesta de Resolución de precios públicos

de octubre de 2015 no dio cumplimiento a lo previsto en los artículos 25 y 26.2 de la Ley 8/89, de

13 de abril, de tasas y precios públicos, al no haberse determinado correctamente los costes

económicos de los espectáculos y servicios prestados, así como su grado de cobertura financiera.

En efecto, para actualizar los precios públicos el INAEM realizó siguientes actuaciones:

1. El grado de autofinanciación se calculó, erróneamente, a partir de las previsiones de ingresos y

gastos en lugar de hacerlo sobre los datos reales.

2. Los ingresos considerados para actualizar los precios públicos incluían conceptos

presupuestarios diversos que no tenían dicha naturaleza.

3. La estimación de los costes de los servicios se realizó de forma incorrecta porque la misma se

efectuó únicamente a partir de los gastos de la actividad comercial (concepto 280), la cual no

integraba la totalidad de los costes económicos soportados realmente por el INAEM en la

realización de las actividades o la prestación de los servicios, al no incluir determinados

conceptos, como por ejemplo los costes de personal, energía eléctrica, limpieza, seguridad o

amortización del inmovilizado, además de recoger gastos que no eran imputables, como los

relacionados con la actividad comercial.

Por otro lado, la Orden ECD/868/2015, de 5 de mayo, por la que se regula la visita pública a los

museos de titularidad estatal adscritos y gestionados por el MECD y por el INAEM, también recogía

precios públicos aplicables al INAEM, concretamente al MNT. La memoria económico-financiera de

esta Orden, elaborada conforme el artículo 26.2 de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y

Precios Públicos, determinó que el precio de las entradas se mantendría invariable respecto a la

Orden CUL/174/2009, de 29 de enero.

La venta de entradas y abonos de los distintos espectáculos y conciertos representados en el

ejercicio 2015 en el INAEM supusieron el 99% de los ingresos derivados de los precios públicos en

2015. La gestión de estas ventas se realizaba a través del sistema informático de venta de

localidades.

70 Tribunal de Cuentas

Se ha comprobado el adecuado funcionamiento del sistema de gestión, verificación y control del

proceso de venta y cobro de las entradas y abonos. A su vez, se ha verificado que los precios

introducidos en el sistema coincidían con los recogidos en la resolución de precios públicos vigente

en cada momento, sin que se hayan detectado deficiencias.

IV.8.4. Reintegros

De los 968.668 euros imputados al ejercicio 2015 en concepto de reintegros, el 58% corresponde a

58 reintegros de subvenciones, el 35% a una transferencia del "Consorcio para la construcción del

Auditorio de Música de Málaga" correspondiente al reparto de los remanentes por la liquidación del

mismo a 31 de mayo de 2015, y el 7% restante a devoluciones de diferente naturaleza. En el

análisis realizado no se han observado deficiencias dignas de mención.

IV.8.5. Otros ingresos

En la cuenta “Otros ingresos” se contabilizaron los ingresos procedentes de ventas de bienes y

otros ingresos diversos, por 180.653 euros. El 39% procedían del porcentaje a percibir por el

INAEM por la venta de entradas de espectáculos organizados por otras entidades en las

instalaciones del Organismo, en virtud de lo dispuesto en la cláusula 6ª de los convenios

reguladores correspondientes.

Hasta la entrada en vigor de la Resolución del INAEM de 23 de octubre de 2015 (11 de noviembre

de 2015) por la que se fijaban los precios públicos de los espectáculos programados en las salas

de su titularidad, estos porcentajes de la recaudación tenían la consideración de precio público en

virtud de la Resolución del INAEM de 24 de julio de 2012 de precios públicos. Los ingresos

generados por este concepto con anterioridad al 11 de noviembre de 2015 no han sido

correctamente imputados tanto en el presupuesto como en la contabilidad económico-patrimonial,

como se señala en el apartado III.3 de análisis de los estados financieros, al contabilizarse como

“otros ingresos” durante todo el ejercicio en lugar de como precios públicos hasta dicha fecha.

Se han seleccionado 2 convenios para comprobar la correcta liquidación del porcentaje de

recaudación que corresponde al INAEM por la venta de localidades de los espectáculos

organizados por terceros sin que se hayan apreciado deficiencias significativas.

IV.8.6. Deudores pendientes de cobro

El saldo de los deudores pendientes de cobro por operaciones de gestión a 31 de diciembre de

2015, ascendía a 42.551.468 euros, habiéndose dotado una provisión por deterioro de valor de

1.702.250 euros, que representaba el 100% de la deuda no cobrada de ejercicios cerrados.

De los 42.551.468 euros de deuda que estaba pendiente de cobro a cierre del ejercicio 2015,

1.637.140 euros seguían sin cobrarse a 25 de octubre de 2016, lo que representa un 4% del total

de la deuda pendiente en 2015. En el cuadro nº 29 siguiente se recoge el detalle por año de

nacimiento del derecho de cobro:

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 71

CUADRO Nº 29

DEUDA PENDIENTE DE COBRO A 31/12/2015 Y A 25/10/2016

Por año de generación

(euros)

Año deuda DEUDA PENDIENTE A 31/12/2015 DEUDA PENDIENT E A 25/10/2016

Nº deudas Importe % sobre total Nº deudas Importe % sobre total

1996

1

21.121

1%

1

18.121

17%

2000

1

51.129

1

51.129

2002

2

209.009

2

209.009

2003

5

2.690

5

2.690

2004

1

1.313

1

1.314

2005

1

2.500

0

2007

1

3.866

3%

1

3.866

59%

2008

1

7.500

1

7.500

2009

3

338.500

3

332.500

2011

8

176.925

8

176.925

2012

4

529.617

2

188.400

2013

25

166.066

20

132.745

2014

44

190.434

42

130.299

2015

393

40.850.798

96%

60

382.642

23%

TOTAL 490 42.551.468 100% 147 1.637.140 100%

FUENTE: Elaboración propia

Del total de la deuda pendiente de cobro a 25/10/2016 se ha seleccionado una muestra de 11

deudas, correspondientes a 6 expedientes, por importe total de 743.577 euros, que representa el

45% del total de la deuda pendiente de cobro a 25/10/2016. En el siguiente cuadro nº 30 se recoge

el detalle de cada deuda clasificada por unidad gestora, deudor y cuenta.

CUADRO Nº 30

EXPEDIENTES ANALIZADOS DE DEUDA PENDIENTE DE COBRO

(euros)

AÑO

DEUDA

CUENTA

FINANCIERA

UNIDAD

ACREEDORA

DEUDOR DESCRIPCIÓN IMPORTE

2000

436

CND

Reiner Moritz Associates Limited

(Reino Unido)

Derechos reproducción, distribución obras

CND

51.129

2002

CND

World Arts Inc. (EEUU)

Gira CND EEUU 2/11/2012 al 2/12/2002

95.604

2002 BNE

Arie Kaduri Nyk Productions Inc.

(Portugal)

Gira BNE EEUU 3-21/04/2002 113.404

2003 431 ANM Real Musical S.A.

Canon explotación tienda ANM.

(correspondiente a 5 meses)

2.690

2009

436

BNE

Décima Colina Ltda.

Gira BNE Sintra (Portugal) 4-6/06/2009

30.000

2009/2011 431 TLNZ Ayuntamiento de Madrid

Aportación actividades comerciales TLNZ 2009

y 2011

450.750

TOTAL MUESTRA

743.577

FUENTE: Elaboración propia

En el análisis efectuado se han clasificado las deudas en las siguientes tres categorías, con los

resultados que se exponen a continuación:

1. En relación con la deuda correspondiente al canon de explotación de la tienda del ANM

adeudada por Real Musical, S.A. por un importe de 2.690 euros más 430 euros de IVA, la

Dirección General declaró incobrable esta deuda, el 10 de noviembre de 2016, a partir de la

sentencia judicial de declaración de insolvencia y de suspensión de pagos.

2. Por lo que se refiere a la deuda mantenida por el Ayuntamiento de Madrid correspondiente al

compromiso adquirido en el convenio de 20 de diciembre de 2004 por el que se comprometía a

72 Tribunal de Cuentas

realizar una aportación anual de 300.500 euros para financiar las actividades comerciales

(artísticas y musicales) del TLNZ, se ha comprobado que el Organismo no ha reclamado

judicialmente la deuda correspondiente a 2009 y a la mitad del ejercicio 2011, a pesar de que

el informe de la Abogacía del Estado de fecha 15 de diciembre de 2009 expresamente indicaba

la procedencia de la interposición de un recurso contencioso-administrativo. No obstante, ha

sido reclamada a la Entidad Local.

3. Finalmente, en cuanto a las cantidades adeudadas por los residentes fuera de España que

figuran en el cuadro anterior, han sido reclamadas judicialmente, si bien, en el caso de “World

Arts Inc.” (EEUU) y “Decima Colina Ltda.” (Portugal) el juzgado ha dictado diligencia señalando

la imposibilidad de efectuar las correspondientes notificaciones a los deudores. Sobre los otros

dos deudores ha recaído sentencia condenatoria en primera instancia, encontrándose

pendiente de cobro a la finalización de la fiscalización.

ANÁLISIS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA V.

ASPECTOS GENERALES V.1.

En relación con el análisis del cumplimiento de los principios de buena gestión, cabe señalar que, a

nivel general, el Organismo no ha dado un uso suficiente y adecuado de todos los instrumentos

generales regulados en la normativa subvencional, presupuestaria, contable y en su normativa

específica, lo que ha impedido que se desplegaran la totalidad de los efectos previstos en el marco

legal definido, en los términos detallados en los apartados siguientes para cada uno de los

diferentes instrumentos de planificación, programación y ejecución de la actividad del INAEM.

Asimismo, se ha observado la ausencia de una única formulación de objetivos e indicadores que

permita relacionar las metas a largo plazo con las actividades diseñadas para su desarrollo en el

horizonte anual, no resultando posible la utilización de los instrumentos de gestión anuales como

mecanismo de contraste de la planificación estratégica a largo plazo.

A continuación se enumeran las principales deficiencias y debilidades detectadas en el examen

efectuado en el empleo de dichas herramientas.

MEMORIAS DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS V.2.

En el ejercicio 2015 el INAEM gestionaba de forma exclusiva, los programas presupuestarios 335A

“Música y danza” y 335B “Teatro”, y de forma compartida con otros departamentos ministeriales el

programa 144A “Cooperación, promoción y difusión cultural en el exterior”. En el análisis efectuado

sobre las actuaciones gestionadas por la Entidad sobre estos programas se han puesto de

manifiesto los siguientes resultados:

1. Los objetivos establecidos en los programas presupuestarios han sido coherentes con los fines

que el INAEM tenía atribuidos por su normativa reguladora.

2. Ni las memorias presupuestarias, ni los estados de gastos recogieron con suficiente nivel de

detalle determinadas actuaciones y actividades comerciales desarrolladas por las unidades

artísticas del INAEM, concreción que hubiera sido aconsejable dado el elevado volumen de los

créditos aprobados (30.824.920 euros, que representan el 21% del crédito previsto para ambos

programas).

3. Las memorias de los programas presupuestarias y los estados de gastos de dichos programas

han presentado incoherencias y falta de correlación, al haberse dotado crédito para actividades

que no habían sido definidas en las memorias presupuestarias. Así, en el programa 144A se

dotó crédito en los artículos presupuestarios 45 y 46 de transferencias corrientes “a

comunidades autónomas y entidades locales para el apoyo a la proyección exterior de

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 73

entidades y formaciones musicales y teatrales de titularidad pública dependientes de ellas”, sin

que tales actuaciones estuviesen descritas en la memoria presupuestaria correspondiente.

Por lo que se refiere a los indicadores establecidos para medir el logro de los objetivos de los

programas presupuestarios, cabe señalar que aquellos no han proporcionado información

suficiente y relevante sobre la gestión desarrollada y, por tanto, no han resultado útiles para la toma

de decisiones. En la revisión efectuada se han puesto de manifiesto los siguientes resultados:

1. El sistema de indicadores definido no ha abarcado la totalidad de las actividades previstas en

las memorias presupuestarias, ni la totalidad de las funciones desarrolladas por las unidades

del INAEM. Así, por ejemplo, no se ha fijado ningún indicador para medir las actividades del

MNT o las desarrolladas en el marco del Programa PLATEA. En otros casos, como en el

CDMD, los indicadores establecidos (número de exposiciones y publicaciones) no han incluido

otras funciones importantes atribuidas al mismo como, por ejemplo, la gestión de la Agencia

Española del ISMN (International Standard Music Number) o la atención directa a los usuarios

a través de consultas, orientaciones bibliográficas y acceso a los fondos de la Biblioteca y las

bases de datos.

2. En la mayor parte de los casos, los indicadores se han definido en términos de número de

unidades o actuaciones ejecutadas y no en términos de impacto o resultado, de forma que no

han permitido conocer el grado de eficacia logrado, ni el impacto real alcanzado con las

acciones ejecutadas. En la revisión efectuada se ha comprobado que, a excepción de los

indicadores relativos a la CNTC y el CTE y la JONDE, en el resto de los centros o unidades del

INAEM, los indicadores se han circunscrito al número de giras, actuaciones o representaciones

realizadas, sin tomar en consideración otras variables como el número de asistentes o el grado

de satisfacción.

De igual manera, en relación con otra de las actividades esenciales del INAEM, como es la

política de fomento a través de la concesión de ayudas, los indicadores únicamente se han

establecido en términos de número de ayudas, siendo preciso indicar que, si bien esta

magnitud puede ser un indicador adecuado para conocer el volumen de gestión de los órganos

del INAEM, e incluso del personal implicado en dichas tareas, no garantiza el adecuado

impacto de la política de fomento en la promoción cultural de la Entidad.

3. No se ha definido ningún indicador para valorar la economía de la acción pública desarrollada,

entendiendo como tal la capacidad de la Entidad para generar y movilizar adecuadamente los

recursos financieros en pos del cumplimiento de sus objetivos. Tampoco se han definido

indicadores de eficacia; así, se ha constatado que ninguno de los indicadores ha relacionado

las actuaciones realizadas con los recursos empleados (número de obras de teatro

representadas /coste total de la actividad teatral), ni tampoco ha reflejado las variaciones en los

resultados alcanzados ante el aumento o la disminución de los recursos empleados.

Finalmente, por lo que se refiere al seguimiento de las actuaciones ejecutadas, que estaban

previstas en las memorias presupuestarias del Organismo, no se ha tenido evidencia de que el

INAEM haya realizado un seguimiento efectivo de dichas actuaciones mediante la realización de un

análisis de las desviaciones, sus causas y efectos, o de las repercusiones que las eventuales

desviaciones pudieran tener en la planificación de los ejercicios posteriores. La documentación

remitida se ha limitado a la presentación de unos cuadros donde se recogían los datos previstos y

los ejecutados.

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA PLURIANUAL Y PLANES OPERATIVOS ANUALES V.3.

Los instrumentos de planificación estratégica con los que ha contado el INAEM en el ejercicio

fiscalizado han sido, por una parte, el denominado “Plan Estratégico General 2012-2015 de la

Secretaría de Estado de Cultura” (PEG), como instrumento a largo plazo, y por otra, el “Plan

74 Tribunal de Cuentas

Operativo Anual para el ejercicio 2015” (POA). En este último se han trasladado los objetivos

plurianuales mediante la fijación de las metas de ejecución anuales. Por otra parte, la Entidad

también ha dispuesto del correspondiente informe anual de seguimiento y evaluación del POA

emitido por la Secretaria de Estado de Cultura, que se ha articulado a partir de un doble sistema de

seguimiento y evaluación para la medición cualitativa y cuantitativa de los objetivos y resultados

observados.

Se ha comprobado que los objetivos, fines y actividades incluidas en dichos instrumentos han

resultado coherentes con los fines y objetivos previstos en la normativa del INAEM. No obstante, en

línea con lo expuesto anteriormente, no ha existido una adecuada vinculación entre las actividades

definidas en las memorias presupuestarias y el PEG, como instrumento de planificación plurianual,

por lo que no ha sido posible conectar los objetivos y actividades de alcance temporal anual

recogidas en las primeras (y su correspondiente asignación presupuestaria), con las incluidas en la

documentación relativa a los instrumentos de planificación y gestión de ámbito temporal superior.

De esta manera, los indicadores de las memorias presupuestarias, además de por las deficiencias

antes señaladas, no han sido adecuados como elementos de control y valoración tanto de las

actuaciones desarrolladas como de las desviaciones existentes con respecto a las previsiones

establecidas en el PEG.

PLAN ESTRATÉGICO DE SUBVENCIONES V.4.

El MECD no ha elaborado un plan estratégico de subvenciones en los términos exigidos en el art.

8.1 de la LGS, por lo que la Entidad no ha dispuesto de un instrumento de planificación en la

gestión de las subvenciones, lo que ha impedido conocer los objetivos y los efectos pretendidos

con las ayudas concedidas, así como su grado de eficacia.72

CONTABILIDAD ANALÍTICA V.5.

El INAEM implantó en 2012 un Sistema de Contabilidad Analítica Normalizada para las

Organizaciones Administrativas (en adelante, CANOA), con el fin de cumplir con la obligación de

facilitar información sobre los costes de actividades en la memoria de las cuentas anuales, de

conformidad con lo establecido en la disposición transitoria quinta de la Orden EHA/2045/2011, de

14 de julio, por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional

del Estado.

En el ejercicio fiscalizado, las cifras incluidas en la nota 25 de la memoria tanto en lo relativo a los

costes como a los ingresos, diferían de la reflejada en la contabilidad financiera, sin que el INAEM

haya realizado la conciliación de los costes e ingresos incorporados a la contabilidad analítica con

los datos de la contabilidad financiera prevista en el “Informe de personalización del modelo

CANOA del INAEM” de 3 de abril de 2013. Aunque en el desarrollo de la fiscalización algunas de

estas diferencias han sido conciliadas a través de las pruebas realizadas (las relativas a la nota

25.1), no han sido aclaradas las inconsistencias existentes entre las notas 25.2 a 25.4 con la nota

25.1. Así, por ejemplo la nota 25.2 reflejaba unos costes por amortización de 3.180.556 euros y la

25.1 de 2.531.641 euros, coincidiendo esta última con la contabilidad financiera; la nota 25.2

también presentaba unos costes de personal de 84.587.579 euros y la 25.1 de 57.411.969 euros,

mientras que las obligaciones reconocidas por este concepto ascendieron a 53.798.831 euros.

Según la información facilitada por el INAEM dichas inconsistencias se deben a que el sistema

CANOA captura los datos y extrae automáticamente estos listados y, así, mientras la nota 25.1

72 EL INAEM señala en alegaciones que aun cuando no se ha elaborado un Plan estratégico de subvenciones, sí se

elaboraron unos planes de ayudas. No obstante, los planes de ayudas del MECD aportados en las alegaciones

responden a un objetivo distinto al que tienen los planes estratégicos de subvenciones. En concreto, estos planes de

ayuda se configuran como unos instrumentos de publicidad activa, siguiendo los principios marcados en la Ley 19/2013,

de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno, que facilitan la gestión y

tramitación de las ayudas, especialmente en materia de tramitación electrónica. Por tanto, su contenido no puede

pretender sustituir el de los PES, cuya finalidad no es otra que facilitar el seguimiento y evaluación de las diferentes

líneas de subvenciones en un marco temporal a medio plazo.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 75

recoge los costes totales de 2015, la nota 25.2 acumula además los costes de 2014 de las

actividades que comprenden dos ejercicios.73

En relación con la imputación de los costes, el sistema CANOA distingue entre costes primarios

(relacionados de manera directa con una actividad) y costes repercutidos (relacionados de manera

indirecta con varias actividades) que emplean criterios de reparto para su imputación.

En el análisis del sistema se ha constatado la existencia de actividades con resultados finalistas, es

decir, cuyos costes no se repercuten a otras actividades, que finalizaron su ejecución en ejercicios

anteriores al 2015, y que, sin embargo, tienen cargados importes significativos por costes

repercutidos en el ejercicio fiscalizado. Esto se ha debido al retraso en la imputación presupuestaria

de determinados gastos realizados en 2014 o en ejercicios anteriores y contabilizados en el

ejercicio 2015, que afecta tanto a la contabilidad presupuestaria y financiera como a la contabilidad

analítica.

Este retraso en la carga de los costes directos de determinadas actividades ya finalizadas ha

originado que los costes indirectos, que debían repartirse durante el ejercicio 2015 entre las

actividades efectivamente ejecutadas durante dicho ejercicio, se hayan repartido también entre

estas actividades ya finalizadas (pero que se mantenían abiertas) y entre las que no estaban

vinculados los costes indirectos realizados durante 2015. Como consecuencia de lo anterior, se ha

desvirtuado el sistema de imputación de los costes indirectos por un desfase en los tiempos de

carga de la información en el sistema.

En el análisis de la tasa de cobertura de los ingresos sobre los costes74 de las representaciones

artísticas que ejecutaban las distintas unidades del INAEM se ha seleccionado 21 representaciones

de teatro y danza, y se han obtenido los siguientes resultados:

73 En las alegaciones aportadas, el INAEM enumera y describe una serie de hechos que podrían, a su juicio, explicar las

divergencias observadas entre la contabilidad financiera y las cifras incluidas en la nota 25 de la memoria. No obstante, la

falta de valoración concreta de dichos hechos no ha permitido verificar la coherencia entre la contabilidad financiera y los

datos incluidos en la nota 25 de la memoria. Asimismo, en este aspecto también debe tenerse en cuenta que el “Informe

de personalización del modelo CANOA del INAEM” de 3 de abril de 2013 prevé que el Instituto realice la consolidación

entre la contabilidad financiera y analítica.

74 El sistema de costes distingue entre costes primarios y costes repercutidos o secundarios. Los costes primarios son los

costes directos de una actividad y los costes repercutidos son los costes indirectos imputados entre las distintas

actividades.

Además, para actividades vinculadas a las representaciones de danza y de teatro, los costes primarios y los repercutidos

se clasifican, a su vez, en costes de montaje o coreografía y en costes de exhibición o gira. Los costes de montaje se

reparten entre todas las actuaciones de una representación que se realicen a lo largo del tiempo.

76 Tribunal de Cuentas

CUADRO Nº 31

COSTES E INGRESOS DE 21 REPRESENTACIONES ANALIZADAS

Ejercicio 2015

(euros)

NOMBRE DE

LA OBRA-ACTIVIDAD

(TEMPORADA)

TOTAL

INGRESOS

(1)

COSTES

TASA DE COBERTURA

TOTAL

(2)

EXHIBICIÓN

MONTAJE

PRIMARIOS

(3) INDIRECTOS

(4) PRIMARIOS

INDIRECTOS

INGRESOS/

CTES.EXHIB.

PRIM.

(1)/(3) (%)

INGR/CTES.

EXHIB.TOT

(1)/(3)+(4)

(%)

ING/CTES

TOTALES

(1)/(2) (%)

CDN

La Ola (14-15)

168.918

820.023

285.922

371.594

70.884

91.623

59

26

21

El jardín de los cerezos (14-15)

42.921

263.130

113.699

149.431

0

38

16

Hedga Gabler (14-15)

127.075

957.425

242.397

463.674

86.291

165.063

52

18

13

Los caciques (15-16)

131.168

785.630

269.710

515.920

0

49

17

Bangkok (15-16)

7.423

335.443

115.159

220.284

0

6

2

Fortune Cookie (14-15) (1)

6.846

(1)

CNTC

El alcalde de Zalamea (15-16)

323.493

1.767.376

663.023

566.401

290.115

247.837

49

26

18

Enrique VIII y la Cisma de Inglaterra

(14-15)

191.303 1.982.092 493.797 427.159 312.688 748.448 39 21 10

La hermosa Jarifa (14-15)

16.838

128.256

69.091

59.165

0

24

13

TLNZ

Los galanteos de Venecia (15-16)

177.194

2.528.878

602.938

967.925

367.711

590.304

29

11

7

La gran duquesa de Gerolstein (14-

15)

141.638

2.307.093 701.847 1.126.708 183.675 294.863 20 8 6

Lady Be Good/Luna de miel en El

Cairo (14-15)

209.137 3.248.889 759.208 1.218.299 492.311 779.071 28 11 6

La del soto del parral (15-16)

191.581

1.499.538

447.814

718.897

127.748

205.079

43

16

13

OCNE

Ciclo sinfónico OCNE (14-15)

2.469.916

7.334.828

2.563.510

4.771.318

0

96

34

Concierto extraordinario Monstruos y

villanos (14-15)

26.119 353.152 119.264 233.888 0 0 22 7 7

CNDM

XXI Ciclo Lied (14-15)

155.188

308.641

183.456

125.185

0

85

50

Universo Barroco Sala Cámara (14-

15)

108.636 252.333 141.338 110.995

0 0 77 43 43

Andalucia flamenca (14-15)

64.891

181.019

109.740

71.279

0

59

36

Contrapunto de verano (14-15)

32.299

76.837

49.735

27.102

0

65

42

CND

Carmen (14-15)

215.669

1.149.636

73.854

363.896

315.894

395.992

292

49

19

BNE

Alento y Zaguan (14-15) (1)

239.576

692.889

(1)

692.889

FUENTE: Elaboración propia

(1) No se abrió un código de actividad en el sistema de contabilidad analítica para la imputación de los costes primarios

de estos espectáculos. Por tanto, tampoco se ha procedido al cálculo de los costes repercutidos para dichas actividades

conforme a los criterios de reparto previstos por el sistema de contabilidad analítica.

1. El INAEM no ha creado un código en la contabilidad analítica para dos de las 21

representaciones, por lo que sus costes fueron imputados a otras actividades. En concreto, el

coste de una de ellas se imputó por importe total (junto con otras representaciones para las

que tampoco se había creado código de actividad) de 185.942 euros a una actividad general

del CDN cuyo coste se repercutía a final de año al resto de actividades, lo que supuso un

incremento del coste del resto de actividades. A su vez, el coste de la otra representación se

imputó a la actividad de coreografía de la unidad, que era una actividad finalista por lo que el

coste no fue repercutido a otras actividades.

2. Los ingresos por venta de entradas no han cubierto la totalidad de los costes primarios de

exhibición, excepto en el caso de la representación del Ballet de “Carmen” del CND en el TLNZ

dentro de la temporada 2014/15. De hecho, solo en 9 de las obras, la tasa de cobertura de los

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 77

ingresos por venta de entradas sobre los costes primarios de exhibición ha superado el

porcentaje del 45%.

3. De haberse tenido en cuenta los costes repercutidos de la actividad de exhibición, ninguna

representación hubiera cubierto los costes registrados con los ingresos por venta de entradas.

Únicamente el ballet “Carmen” del CND en el TLNZ y el “XXI Ciclo Lied” del CNDM alcanzaron

la tasa del 45%.

4. En el caso de la obra “El Alcalde de Zalamea” del CNTC, con la que se inauguró la temporada

2015/16 en el nuevo Teatro de La Comedia, si se tiene en cuenta el patrocinio recibido de la

Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado por importe de 350.000 euros para dicha

obra, los importes de los ingresos por ventas de entradas y el mencionado patrocinio, habrían

cubierto los costes primarios de exhibición, arrojando un superávit de 10.470 euros.

5. Entre las obras en las que los ingresos no han llegado a cubrir el 45% de los costes primarios

de exhibición, destacan los casos de las obras “Bangkok” del CDN y “La Gran Duquesa de

Gerolstein” del TLNZ, en las que los ingresos por ventas de entradas solo han representado el

6% y el 20%, respectivamente, de los costes primarios de exhibición.

6. Para las actividades teatrales y de danza en las que hubo costes de montaje y preparación de

coreografías, la relevancia de los costes primarios75 ha sido especialmente significativa en el

caso del ballet “Carmen” del CND, alcanzando el importe de 315.894 euros (que llega a ser

casi cuatro veces y media el importe de los costes primarios de exhibición). También han sido

relevantes los gastos de montaje de “Lady, Be Good!/Luna de miel en el Cairo” y “Los

Galanteos de Venecia”, ambas del TLNZ, y “Enrique VIII y la cisma de Inglaterra” del CNTC, en

las que los costes primarios de montaje han alcanzado en torno al 60% de los costes primarios

de exhibición.

7. Finalmente, teniendo en cuenta la totalidad de los costes, destaca la unidad del CNDM, para la

que las 5 actividades seleccionadas están entre las que mayor tasa de cobertura de los

ingresos por venta de entradas han tenido sobre los costes totales.

CUENTAS ANUALES V.6.

Según lo previsto en la Instrucción de Contabilidad para la Administración Institucional del Estado,

aprobada por Orden EHA/2045/2011, de 14 de julio, la nota 23.7 de la Memoria de las cuentas

anuales del Organismo debía contener, para cada programa, el grado de realización de los

objetivos, con indicación de las actividades a realizar y de los indicadores de medición, los costes

previstos y los efectivamente realizados, así como las desviaciones absolutas y relativas de lo

realizado sobre lo previsto.

En el análisis efectuado de la nota 23.7 de la memoria se ha puesto de manifiesto que la

información contenida en las cuentas anuales en relación con el grado de realización de los

objetivos y los costes de las actividades no ha aportado información adicional a la ya consignada

en las memorias presupuestarias. No obstante, dicha información ha cumplido con lo previsto en la

citada Orden ministerial en cuanto a su contenido.

Los indicadores incluidos en dicha nota han sido los mismos que los definidos en las memorias

presupuestarias de forma que han adolecido de las deficiencias que fueron enumeradas en el

apartado VI.B anterior. Asimismo, la información proporcionada en esta nota relativa a los costes

de las actividades ha sido coincidente con los importes de los créditos definitivos y obligaciones

75 Medida en función del peso que representan sobre los costes primarios de exhibición.

78 Tribunal de Cuentas

reconocidas de los estados de liquidación de los presupuestos en los tres programas

presupuestarios cuya ejecución corresponde al INAEM.

INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y SEGUIMIENTO DE V.7. ACTIVIDADES

V.7.1. Evaluación de la gestión de los centros del INAEM

El Código de Buenas Prácticas del INAEM (CBP) fue aprobado por Orden CUL/3520/2008, de 1 de

diciembre. El CBP establece, con carácter general, las pautas a seguir en la evaluación y

seguimiento de la gestión realizada por el INAEM.76

En su artículo 6 se prevé la evaluación de la gestión de los directores de los centros de producción

artística en función de unos objetivos establecidos, valorando no solo el resultado directo sino

también el impacto real. En dicha evaluación la satisfacción de los destinatarios de los servicios

debe ser una variable relevante a la hora de evaluar la calidad de la gestión realizada.

Con posterioridad se aprobaron, al igual que el CBP, por orden ministerial, los estatutos de

funcionamiento77 de diversas unidades de producción del INAEM. En dichos estatutos se

concretaron aspectos que se preveían con carácter genérico en el CBP. En el análisis efectuado

sobre esta evaluación se han obtenido los siguientes resultados:

1. Tres centros no aportaron ninguna documentación relativa a la ejecución del CBP (CDMD,

ANM, CPM).

2. Seis (CDN, TLNZ, BNE, CNTC, CND y CNDM) de los once centros del INAEM tenían un

Estatuto propio en el que se preveía la aprobación de un Plan Director donde se fijaran los

objetivos a alcanzar por cada unidad, por lo que dicho Plan no se exigía a las cinco unidades

restantes78.

3. En el ejercicio 2015 una de estas seis unidades, el CNDM, no había elaborado dicho Plan,

incumpliendo el artículo 10 y siguientes de su Estatuto.79

76 El INAEM insiste en sus alegaciones en el carácter programático y no normativo del Código de Buenas Prácticas (CBP)

señalando que “no hay consecuencias ante su incumplimiento”, y añade que “la aprobación de los estatutos de las

unidades del INAEM ha supuesto de este modo la derogación del CBP y su sustitución por las normas de funcionamiento

contenidas en los mismos”. Sin entrar a valorar el carácter programático o no del mencionado CBP, resulta obvio que el

mismo le es de obligado cumplimiento a la entidad, como muestra el hecho de que el mismo fue aprobado por Orden

CUL/3520/2008, de 1 de diciembre y por tanto tiene el mismo rango normativo que el de los diversos Estatutos de los

centros aprobados posteriormente a aquel, sin que dichos estatutos hayan derogado expresamente el CBP:

77 La Orden CUL/2039/2011, de 13 de julio, por la que se aprueba el Estatuto del Centro Dramático Nacional; Orden

CUL/451/2011, de 28 de febrero, por la que se aprueba el Estatuto del Teatro de La Zarzuela; Orden CUL/3065/2010, de

23 de noviembre, por la que se aprueba el Estatuto del Ballet Nacional de España; Orden CUL/3355/2010, de 21 de

diciembre, por la que se aprueba el Estatuto de la Compañía Nacional de Teatro Clásico; Orden CUL/1993/2010, de 21

de julio, por la que se aprueba el Estatuto de la Compañía Nacional de Danza; y Orden CUL/3359/2011, de 30 de

noviembre, por la que se aprueba el Estatuto del Centro Nacional de Difusión Musical.

78 Cinco de las once unidades del INAEM no tenían Estatutos: El Auditorio Nacional de Música (ANM), la Orquesta y

Coros Nacionales de España (OCNE), la Joven Orquesta Nacional de España (JONDE), el Centro de Documentación

Musical Y de Danza (CDMD) y el Castillo-Palacio de Magalia (CPM).

79 El INAEM indica en alegaciones que “la aprobación y duración de los Planes Directores previstos en los estatutos de

los centros del INAEM se hace coincidir con la duración del contrato del Director de cada centro”, señalando a

continuación que “esta es la razón por la que en el CNDM no existe un Plan Director, ya que su Director fue contratado

con anterioridad a la aprobación del Estatuto en la unidad”. Sobre esta cuestión, cabe manifestar que es el propio

Estatuto del CNDM quien prevé en su disposición final única que la orden por la que se aprueba el Estatuto entre en vigor

al día siguiente al de su publicación en el BOE, sin prever, por tanto, ninguna excepción en dicha aplicación, excepto la

prevista en la disposición transitoria única, según la cual “lo señalado en el artículo 8 del Estatuto comenzará a surtir

efecto al finalizar la relación laboral de la persona que actualmente ostenta la dirección artística del centro”. En

consecuencia, dado que el citado artículo 8 regula el procedimiento de selección de la Dirección del CNDM, debe

interpretarse que los instrumentos de planificación previstos en los artículos 10 y siguientes del Estatuto resultan vigentes

desde el día siguiente a la publicación de la Orden de aprobación de los mismos.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 79

4. Ninguno de los cinco planes directores aprobados ha previsto la existencia de un marco

financiero, contraviniendo lo previsto en el artículo 11 de sus respectivos Estatutos, que

señalaba que el Plan Director debía comprender el proyecto artístico y un marco financiero con

los recursos requeridos para realizar el proyecto artístico, debiendo adecuarse en todo caso a

las disponibilidades presupuestarias existentes en cada momento.80

5. En ninguno de los documentos aportados por el INAEM se definieron indicadores de

seguimiento de carácter objetivo con las unidades de medida previstas que permitieran medir

cuantitativamente el grado de consecución de los objetivos estratégicos previstos en el Plan y

sus diferentes líneas de actuación, así como valorar y analizar las desviaciones producidas.

6. Tampoco se establecieron objetivos que evaluaran el impacto real de la gestión de los

directores de los centros como preveía el artículo 6 del CBP. Así, únicamente se definieron

objetivos de evaluación de resultados directos como la realización de un número de

actividades o espectáculos, sin relacionarlos en ningún caso con el público asistente.

El establecimiento de objetivos que únicamente evalúen el número de espectáculos realizados

sería adecuado en las giras nacionales o internacionales efectuadas en lugares o plazas en las

que no se hubiera asistido con anterioridad, como elemento indicativo de la apertura a nuevos

públicos y por tanto de una mayor expansión del fomento del patrimonio cultural, pero no en

lugares donde habitualmente se actúa y se tiene conocimiento y estudios previos del potencial

público asistente.

7. La documentación presentada en los consejos artísticos81 por los distintos centros de

producción artística no ha sido homogénea en relación con los datos relativos al público

asistente, datos de ocupación y aforo. Así, tres (CND, OCNE y JONDE) de los 8 centros que

presentaron documentación de la gestión realizada, no suministraban ninguna información

relativa a la asistencia de público. De los cinco que aportaban alguna información, cuatro

(CDN, CNDM, BNE y TLNZ) presentaban cifras de espectadores por eventos o espectáculos,

incluyendo el primero de los centros mencionados cifras también de las invitaciones

entregadas, y otro (CNTC) informa únicamente sobre el número de espectadores totales

distinguiendo entre producciones en sede, en gira, y en coproducciones. Solo el CNDM aportó

información comparativa desde la temporada 2010/2011 de datos de público asistente.

8. Asimismo, la documentación relativa a los ingresos obtenidos por cada centro no se ha

presentado de forma homogénea y su contenido ha presentado variaciones y diferencias

significativas. Así, en cuatro de los centros de difusión artística (BNE, CND, OCNE y JONDE)

no se facilitó ninguna información sobre los ingresos obtenidos, en otro (CNTC) la

documentación recibida únicamente aportó datos globales de los ingresos de la temporada y

en los tres restantes (CDN, TLNZ y CNDM) los datos remitidos especificaron los ingresos por

espectáculos. De todos ellos solo un centro (CDN) informó sobre las previsiones de ingresos y

espectadores de los espectáculos hasta diciembre de 2015 y únicamente otro (CNDM) aportó

información comparativa de los ingresos recaudados desde la temporada 2010/2011.

9. El artículo 6 del CBP determina que en el proceso de evaluación de la gestión de los directores

de centro, “la satisfacción de los destinatarios de los servicios resulta una variable relevante a

la hora de evaluar la calidad de la gestión realizada”. Sin embargo, solo el CNTC y el CNDM

80 El INAEM alega que “es en las memorias presupuestarias elaboradas por el INAEM y en los propios PGE, donde se

consigna el marco financiero de su actividad”. En este sentido, cabe señalar que es evidente que las memorias

presupuestarias constituyen el parámetro básico financiero que han de respetar los centros del INAEM, pero debe

tenerse en cuenta que su carácter anual no puede sustituir al marco financiero de carácter plurianual. Precisamente por

ello, los Estatutos del Organismo prevén la existencia del citado Plan Director para cada centro.

81 Órganos de asistencia y asesoramiento del INAEM en materias propias de su competencia regulados en el Real

Decreto 497/2010, de 30 de Abril por el que se regula los órganos de participación y asesoramiento del INAEM.

80 Tribunal de Cuentas

incorporaron datos relativos a la realización de encuestas o estudios sobre satisfacción de

público en la documentación presentada a los consejos artísticos.

V.7.2. Sistema de autoevaluación

El artículo 18.2 del CBP prevé la realización de una autoevaluación efectuada por el INAEM

siguiendo el Modelo de la Fundación Europea para la gestión de la Calidad (EFQM). El INAEM

señala que hasta 2017 no se había llevado a cabo dicha autoevaluación.

V.7.3. Obtención de financiación vía patrocinios

El CBP prevé que los centros BNE, CND, CNTC, TLNZ y OCNE determinen el porcentaje de

financiación que van a obtener vía patrocinio, cobro por prestación de servicios, venta de

localidades, o cualquier otro ingreso que se pueda generar, y se justifique el interés social de la

producción en el caso de no alcanzarse el porcentaje previamente fijado.

No ha quedado acreditada la fijación, cumplimiento y seguimiento del citado objetivo previsto en el

CBP. Asimismo, tampoco ha quedado acreditado para ninguna obra o actividad la efectiva

justificación de su interés social, cuando se ha obtenido evidencia de obras para las que la tasa de

cobertura de los gastos primarios de exhibición por los ingresos quedaba muy por debajo de los

porcentajes incluidos en dichos cuadros, como se analiza en el apartado V.5 de contabilidad

analítica de este informe.

Además, el CBP mantiene vigente el compromiso del cumplimiento de estos porcentajes de

autofinanciación para las unidades del BNE, CND, CNTC, TLNZ y OCNE. Sin embargo, dicho

requerimiento u otro en sentido similar, debería ser aplicable a todas las unidades de producción.

POLÍTICA DE INVITACIONES DEL INAEM V.8.

En el ejercicio 2015, la política de entrega de invitaciones de cada unidad del INAEM era decidida

libremente por el personal directivo de cada una de ellas, sin que por parte de la Dirección General

del Organismo se aprobaran unos criterios escritos previos, generales para todo el Organismo,

sobre la entrega de las invitaciones por las diferentes unidades, ni se efectuara con posterioridad

un seguimiento adecuado del número de invitaciones entregadas por cada unidad82.

Ante la ausencia de unos criterios escritos, en la fiscalización se ha facilitado un documento

denominado “Política de invitaciones” de las unidades dependientes del INAEM que ha sido

elaborado a posteriori como explicación de la política de invitaciones seguida en el ejercicio 2015.

En la fiscalización se ha seleccionado un total de 21 obras y espectáculos artísticos para analizar el

número de invitaciones entregadas a partir de la documentación facilitada por la Subdirección

General Económica Administrativa del INAEM obtenido del sistema de venta de taquillas y

compararla con la información recogida en el documento de “Política de invitaciones” mencionado

anteriormente. De dicho análisis, cuyo detalle por obra se recoge en el Anexo X y por total de

unidad en el cuadro nº 32 siguiente, se han obtenido los siguientes resultados:

82 En la Dirección General se elaboraban unos informes en relación con los ingresos, números de estrenos y

espectáculos, número de abonos, número de espectadores y tanto por ciento de ocupación; sin embargo, no se incluía

información relacionada con las invitaciones entregadas por las unidades, o porcentaje que representaban las

invitaciones sobre el nivel de ocupación.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 81

CUADRO Nº 32

INVITACIONES SOBRE TOTAL DE OCUPACIÓN POR UNIDADES DE PRODUCCIÓN

Para 21 representaciones analizadas. Ejercicio 2015

(número)

UNIDAD Número de obras

analizado

Número total

entradas vendidas

(1)

Número total de

invitaciones (2) Ocupación total

(3) = (1+2)

Peso invitaciones

total/ocupación

total (2)/(3) %

CDN

6

31.433

7.275

38.708

19%

CNTC

3

40.741

5.054

45.795

11%

TZ

4

30.166

5.821

35.987

16%

OCNE

2

120.074

8.439

128.513

7%

CNDM

4

21.174

4.035

25.209

16%

CND

1

9.079

1.300

10.379

13%

BNE

1

9.528

2.336

11.864

20%

TOTAL

21

262.195

34.260

296.455

12%

FUENTE: Elaboración propia

1. El porcentaje medio de las invitaciones entregadas sobre el total de ocupación alcanzó el 12%

para el conjunto de las actuaciones analizadas. No obstante, en 3 actuaciones (como se

detalla en el Anexo X) el número de invitaciones superó el 40% del nivel de ocupación y en

otras 6 se situó entre el 20% y el 40%.

2. En todas las obras o actuaciones analizadas se sobrepasó el límite de invitaciones indicado en

el documento de “Política de invitaciones” citado anteriormente, si bien es preciso indicar que

en algunos casos, el Organismo ha informado que cuando los niveles de venta y ocupación

eran bajos, era práctica habitual entregar entradas gratuitas a alumnos de diversas escuelas.

De tenerse en cuenta estas excepciones, los límites señalados no se habrían sobrepasado en

todas las obras.

3. Entre las siete unidades de producción analizadas, destaca el BNE con un 20% de invitaciones

sobre el total de ocupación, y el CDN con un 19%.

4. Por otra parte, en el análisis de la obra “Ciclo Sinfónico OCNE 2014-2015” que finalizaba en

junio de 2015, se ha constatado la existencia de descuentos para empleados jubilados de la

OCNE, que se concedieron sin ningún tipo de amparo normativo, habiéndose comprobado, no

obstante, que con posterioridad se aprobó la Resolución de 23 de octubre de 2015 del INAEM,

por la que se fijan los precios públicos de los espectáculos programados en salas de su

titularidad, así como el de determinados servicios prestados por centros dependientes del

Organismo, en la que se regularon dichos descuentos.

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA COBERTURA DE LOS GASTOS DE LAS UNIDADES V.9. DEL INAEM

En este apartado se ha realizado un cálculo de los costes de las distintas unidades de producción

artística del INAEM, si bien no se han podido computar los costes indirectos de personal por

actividades de administración o los de dotación a la amortización debido a las carencias y errores

de los estados de la contabilidad analítica que se han puesto de manifiesto en el subapartado V.5

anterior. Solo se tuvieron en cuenta los costes propios de las actividades desarrolladas por dichos

centros que eran fácilmente identificables.

En el apartado de los ingresos, se computaron todos los ingresos recaudados por las diferentes

unidades de producción y asimilables del INAEM y no solo los de recaudación por la venta de

82 Tribunal de Cuentas

entradas en taquillas del INAEM. El cuadro nº 33 contiene el detalle de los ingresos, los costes y el

resultado de la actividad de las unidades de producción artísticas o asimilables del INAEM en el

ejercicio 2015. Según puede verse en el mismo, los costes superaron en todas las unidades a los

ingresos, por lo que su gestión registró resultados negativos.

CUADRO Nº 33

INGRESOS Y GASTOS SEGÚN UNIDADES ARTÍSTICAS

(euros)

CENTROS

ARTÍSITICOS INAEM

NÚMERO DE

FUNCIONES /

CONCIERTOS

NÚMERO DE

ESPECTADORES /

VISITANTES INGRESOS GASTOS DIF ERENCIA

(ingresos-gastos)

MÚSICA

OCNE 124 166.810 2.927.049 8.265.013 (5.337.964)

TLNZ 98 74.120 1.854.145 14.817.191 (12.963.046)

JONDE 20 15.968 8.210 1.071.737 (1.063.527)

CNDM 239 132.810 993.086 2.655.185 (1.662.099)

ANM 263 375.363 1.886.996 2.688.740 (801.744)

TEATRO

CDN 701 119.349 1.523.860 16.494.138 (14.970.278)

CNTC 224 90.885 1.301.074 13.604.618 (12.303.544)

MNT N/A 28.070 7.393 1.010.969 (1.003.576)

DANZA

CND 59 43.212 765.960 1.855.183 (1.089.223)

BNE 53 61.504 636.320 1.953.014 (1.316.694)

TOTAL 1.781 1.108.091 11.904.093 64.415.788 (52.511.695)

FUENTE: Elaboración propia

Por otra parte, se ha analizado la eficacia y eficiencia de la gestión de las unidades del INAEM

recogidas en el cuadro anterior relacionando el coste de explotación con el número de espectadores o

visitantes totales que, en el ejercicio 2015, según los datos aportados por el Organismo, ascendió a

1.108.091 y se ha comprobado que los ingresos medios por espectador (10,74 euros) solo cubrieron el

18% del coste medio por espectador (58,13 euros).

ANÁLISIS DEL NÚMERO DE ESPECTADORES O VISITAS A LOS CENTROS DEL V.10. INAEM, Y DEL NÚMERO DE ESPECTÁCULOS

En este apartado se analiza el número de espectadores o visitantes a los centros artísticos del

INAEM83 en el periodo comprendido entre el ejercicio 2011 y el ejercicio fiscalizado, en orden a

poder tener una valoración del cumplimiento del objetivo de promoción y difusión cultura de los

centros artísticos del INAEM. El cuadro siguiente recoge el número de espectadores o visitantes,

porcentaje de ocupación y número de funciones o conciertos para la totalidad de los centros de

producción artística84 del INAEM en el periodo analizado, elaborado a partir de la información

facilitada por el Organismo.

83 Aun cuando no tienen la consideración de centro de producción artística, se incluyen el MNT y el ANM.

84 Incluido el ANM para los conciertos no organizados por el INAEM y el MNT.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 83

CUADRO Nº 34

NÚMERO DE ESPECTADORES, PORCENTAJE DE OCUPACIÓN Y FUNCIONES

Años 2011 a 2015

POR UNIDADES ARTÍSTICAS DEL INAEM

AÑOS

2011

2012

2013

2014

2015

Número de espectadores total 1.029.435 974.974 1.089.004 1.188.856 1.108.901

Porcentaje de ocupación total 79% 77% 83% 80% 85%

Número de funciones/conciertos total 1.512 1.560 1.740 1.812 1.781

FUENTE: Elaboración propia

La actividad cultural de las distintas unidades del INAEM se situó en unos niveles de ocupación del

85% del aforo total disponible en función de la oferta artística del ejercicio 2015 y un número de

espectadores anual por encima del millón. En el gráfico siguiente se detalla el aforo total disponible

en función de la oferta artística de cada ejercicio de los cinco analizados, así como el número de

espectadores totales de cada año.

GRÁFICO Nº 2

NÚMERO DE ESPECTADORES Y AFORO DISPONIBLE SEGÚN OFERTA ARTÍSTICA

Años 2011 a 2015

FUENTE: Elaboración propia

El desglose del número de espectadores por cada centro refleja que la asistencia en 2015 ha sido

muy similar a la de los últimos cuatro años. Las disminuciones de espectadores registradas en el

ANM y en el TLNZ se han compensado con el exceso de espectadores del CNDM y la OCNE que

realizaron parte de sus actividades en los mencionados centros, como se detalla en el gráfico

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2011 2012 2013 2014 2015

AFORO SEGÚN OFERTA ARTÍSTICA Nº ESPECTADORES

84 Tribunal de Cuentas

GRÁFICO Nº 3

ESPECTADORES TOTALES POR CENTRO DEL INAEM EN 2015 Y PROMEDIO 2011 a 2015

FUENTE: Elaboración propia

En cuanto al número de espectáculos y funciones, como puede apreciarse, los datos relativos al

año 2015 reflejan la misma tendencia que en los últimos años. Las diferencias más significativas se

han observado en el CNDM y el CDN, donde la actividad ha sido un 33% y 7% mayor en 2015 que

en años anteriores y en el CNTC y TLNZ , en los que el número de funciones se redujo un 22% y

13% respecto a la media de los últimos cuatro años. El detalle del número total de funciones por

unidad de producción artística en relación con el promedio de funciones de los últimos cinco años

de detalla en el grafico siguiente:

GRÁFICO Nº 4

TOTAL FUNCIONES POR CENTRO DEL INAEM EN 2015 Y PROMEDIO 2011 A 2015

FUENTE: Elaboración propia

ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES VI.

De conformidad con lo dispuesto en las directrices técnicas de la presente fiscalización, se ha

realizado un análisis específico de las cuestiones relacionadas con las previsiones contenidas en la

Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la Igualdad Efectiva de Mujeres y Hombres (LOIEMH).

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

OCNE TLNZ JONDE CNDM CDN CNTC CND BNE ANM MNT

AÑO 2015 PROMED IO 2011 - 2015

0

100

200

300

400

500

600

700

800

OCNE TLNZ JONDE CNDM CDN CNTC CND BNE ANM MNT

Nº FUNCIONES/ESPECTÁCULOS 2015 PROMEDIO 2011 - 201 5

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 85

PERSONAL VI.1.

El número de efectivos a 31 de diciembre de 2015 estaba distribuido entre hombres y mujeres con

el detalle que se recoge en el cuadro siguiente:

CUADRO Nº 35

EFECTIVOS A 31/12/2015 DE HOMBRES Y MUJERES

Por tipo de personal

(número de personas)

Tipo de personal PLANTILLAS A 31/12/2015

TOTAL Hombres Mujeres Hombres (%) Mujeres (%)

Altos cargos 1 0 1 0 100

Funcionarios 182 82 100 45 55

Personal laboral de carácter fijo 736 375 361 51 49

TOTAL 919 457 462 50 50

FUENTE: Elaboración propia

Como puede observarse, el porcentaje de hombres y mujeres era prácticamente similar, tanto en el

personal laboral como funcionario. Por otra parte, en las pruebas realizadas también se ha

constatado la igualdad efectiva de mujeres y hombres en relación con las retribuciones, permisos o

vacaciones, no habiéndose observado, en este sentido, discriminación por razón de sexo.

CONTRATOS VI.2.

De acuerdo con las recomendaciones señaladas en los informes anuales de contratación del

Tribunal de Cuentas de la Administración político-administrativa del Estado, la Secretaría General

del MECD aprobó en 2015 la modificación de los PCAP de los contratos abiertos para recoger el

criterio preferencial de adjudicación en caso de igualdad de puntuación entre dos o más licitadores

recogido en el artículo 34.2 de la LOIEMH para aquellas empresas que hubieran incluido medidas

tendentes a promover la igualdad entre mujeres y hombres.

En los contratos analizados, detallados en el apartado IV.2 de este informe, se ha comprobado que

la Entidad estableció una serie de condiciones tendentes a promover la igualdad efectiva entre

mujeres y hombres en el mercado de trabajo.

SUBVENCIONES VI.3.

En este epígrafe se han analizado las previsiones en materia de igualdad establecidas por el

INAEM en el ámbito de las subvenciones de concurrencia competitiva gestionadas en 2015.

Con excepción de las previsiones establecidas en la convocatoria de las ayudas al Teatro y Circo

aprobada por Resolución de 23 de enero de 2015, del INAEM, por la que se convocan ayudas al

teatro y al circo correspondientes al año 2015, en las que se otorga una mayor puntuación a los

beneficiarios que dispongan de un certificado o reconocimiento de igualdad y a los que presenten

proyectos en los que se fomente claramente la inclusión social de colectivos discriminados por

razón, entre otros, de género, para el resto de subvenciones y ayudas analizadas no se

establecieron de forma explícita criterios de igualdad efectiva entre mujeres y hombres, ni se

establecieron ninguna de las medidas o actuaciones previstas en el artículo 26.2 de la LOIEMH en

el ámbito de la creación y producción artística e intelectual.

86 Tribunal de Cuentas

ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE VII. TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

PRESCRIPCIONES DE TRANSPARENCIA VII.1.

En el ejercicio 2015 el INAEM había cumplido la mayor parte de las obligaciones en materia de

transparencia y acceso a la información relativa a la actividad pública, impuestas principalmente por

la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen

gobierno impuso a las Administraciones Públicas, si bien, cabe señalar que los siguientes aspectos

no habían sido implantados a cierre del ejercicio 2015:85

1. El Organismo no publicó datos estadísticos sobre el volumen presupuestario de contratos

adjudicados a través de cada uno de los procedimientos previstos en la legislación de

contratos del sector público, como exige el artículo 8.1.a) de la Ley.19/2013.

2. Tampoco publicó en la BDNS la totalidad de los beneficiarios de las subvenciones concedidas

por el INAEM, contraviniendo lo previsto en el artículo 8.1.c) de la Ley.19/2013.

3. El INAEM no publicó en la memoria anual de actuaciones la retribución de sus altos cargos,

incumpliendo el artículo 10.2 del Real Decreto 451/2012, de 5 de marzo, por el que se regula el

régimen retributivo de los máximos responsables y directivos en el sector público empresarial y

otras entidades. No obstante, era publicado en el portal de transparencia.

Por otro lado y en cuanto a la adecuación de la actuación de los responsables públicos a un código

de buen gobierno compuesto por principios generales y de actuación, no se han detectado que

durante el ejercicio 2015 los responsables públicos del INAEM hayan incumplido las normas

recogidas en el Título II de la mencionada Ley, ni tampoco se ha apreciado la realización de

conductas constitutivas de infracción conforme a los tipos previstos en dicho texto legal.

SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL VII.2.

En este apartado se analiza el cumplimiento de las prescripciones de sostenibilidad ambiental

establecidas por la normativa en todo aquello en que pudiera tener relación con el objeto de las

actuaciones fiscalizadoras.

En el ejercicio 2015 esta materia estaba regulada, a nivel estatal, principalmente, por la Ley

11/2014, de 3 de julio, por la que se modifica la ley 26/2007, de 23 de octubre, de Responsabilidad

Medioambiental, así como por la Ley 21/2013, de 9 de diciembre, de evaluación ambiental, que

derogó Ley 6/2010, de 24 de marzo, de modificación del texto refundido de la Ley de Evaluación de

Impacto Ambiental de proyectos.

En relación con la Ley 11/2014, de acuerdo con la naturaleza del Organismo, así como por las

actividades desarrolladas, el INAEM estaría excluido del ámbito de aplicación de la Ley 11/2014 al

no haber desarrollado ninguna de las actividades enumeradas en el anexo III de dicha norma

(gestión de residuos, vertidos de aguas, sustancias peligrosas, productos fitosanitarios, etc…) y por

tanto no ser susceptible de causar daños medioambientales en los términos previstos en la misma.

Por otro lado, de acuerdo con la información facilitada por la Entidad, tampoco le resultaría

aplicable la evaluación ambiental exigida en la Ley 21/2013, al no haber desarrollado programas y

proyectos que hayan tenido efectos significativos sobre el medio ambiente.

85 Párrafo modificado como consecuencia de alegaciones

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 87

ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR EL VIII. TRIBUNAL

En el Informe de Fiscalización de las subvenciones gestionadas por el INAEM relativo al ejercicio

2001, aprobado por el Pleno del Tribunal de Cuentas el 25 de julio de 2003, se formularon tres

recomendaciones para que el Organismo corrigiera las deficiencias y los incumplimientos puestos

de manifiesto en el citado Informe. En los puntos que vienen a continuación se analiza el grado de

cumplimiento e implantación de estas recomendaciones (que se reproducen al comienzo de cada

punto dentro de un recuadro) a la finalización de la presente fiscalización.

1. Recomendación primera.

“El Tribunal recomienda al Gobierno que proceda a ordenar y poner en funcionamiento un

Registro General de Subvenciones de la Administración del Estado, así como que se

promuevan las normas y convenios pertinentes para establecer un Registro integrado de

subvenciones gestionadas por todas las Administraciones Públicas. Todo ello al objeto de

permitir el control de los requisitos exigidos por la Ley General Presupuestaria en materia

de ayudas públicas.”

En este sentido, se observan importantes avances, especialmente a raíz de la promulgación de la

Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, que en su artículo 20 prevé la

creación de la BDNS que tiene como objeto dar publicidad a las subvenciones y ayudas públicas

concedidas a partir de 2014 por la Administración General del Estado y sus Organismos y

entidades vinculantes o dependientes, con indicación de la convocatoria, beneficiario e importe

concedido.

No obstante, en la fiscalización no se ha tenido constancia de que el INAEM haya efectuado de

forma regular y periódica las oportunas comprobaciones y consultas a esta BDNS con el propósito,

descrito en el mencionado informe, de comprobar que el total de ayudas públicas percibidas por los

beneficiarios no hubieran superado el coste de la actividad subvencionada, habiéndose limitado a

comprobar, en este aspecto, que los ingresos declarados en la justificación no superaban los

costes de la actividad.

2. Recomendación segunda.

“Se recomienda también al INAEM que fortalezca su control interno en esta materia,

estableciendo sistemas de coordinación entre sus Oficinas gestoras, reforzando la

exigencia de la documentación acreditativa del cumplimiento de los requisitos pertinentes,

mejorando el funcionamiento de la actividad de revisión de los justificantes e implantando

un sistema riguroso de seguimiento y control de los plazos de justificación y de los

reintegros procedentes. El Tribunal considera que, con esta recomendación, se

subsanarían también en su mayor parte las deficiencias puestas de manifiesto en este

Informe relativas a la gestión de las subvenciones por el INAEM.”

Desde la aprobación del informe referido, los procedimientos de gestión de las subvenciones por

parte del INAEM han mejorado considerablemente, siendo aisladas las incidencias detectadas en la

tramitación de las ayudas, si bien, al igual que en el informe anterior, se aprecia una falta de

homogeneidad en los procedimientos seguidos por las dos subdirecciones que gestionan

subvenciones.

88 Tribunal de Cuentas

Por ello, sería recomendable que el INAEM implantara una aplicación informática que facilitara la

tramitación y gestión de los expedientes de subvenciones concedidas en régimen de concurrencia

competitiva de forma más eficaz y homogénea, a la vez que permitiera efectuar un seguimiento de

las ayudas en todas sus fases y permitiera consultar los expedientes y sus documentos desde una

misma plataforma, tal y como se ha explicado en el apartado II.4 de control interno de este informe.

3. Recomendación tercera.

“Por último, se recomienda al INAEM que, a la vista de los resultados de la fiscalización

concernientes a expedientes concretos, y los que se deduzcan de las actuaciones

complementarias que corresponde efectuar al INAEM, se proceda a requerir a los

interesados para la subsanación de los defectos de justificación observados y, en su caso,

a la apertura y tramitación de los expedientes de reintegro que procedan.”

De las pruebas realizas en el ejercicio 2015 se deduce que el INAEM ha mantenido una

comunicación fluida con los solicitantes de las ayudas, lo que ha permitido la subsanación de los

principales defectos detectados tanto en la fase de concesión y justificación, así como en la

incoación del correspondiente expediente de reintegro de la ayuda.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 89

CONCLUSIONES IX.

RESPECTO DEL CONTROL INTERNO IX.1.

1. El control interno del Organismo presentó debilidades que han sido detalladas en el apartado II

del presente informe, entre las que destacan las que se señalan a continuación:

a) El INAEM no disponía de un manual en el que se definieran las funciones y procedimientos

de gestión aplicables a sus diferentes centros de difusión artística, y se establecieran los

grados de responsabilidad existentes en cada área, a excepción de las áreas de

contratación, subvenciones y tramitación de convenios de colaboración, en las que los

manuales existentes no estaban actualizados por lo que no permitía un seguimiento de los

procedimientos aplicados. (Apartado II.1.)

b) El INAEM no mantenía un único registro que aglutinara todos los contratos menores

celebrados en el ejercicio fiscalizado, lo que ha dificultado el control y seguimiento de este

tipo de contratos. (Aparatado II.3)

c) Los registros auxiliares relativos a las contrataciones de personal, así como a las altas y

bajas de efectivos contenían numerosos errores e inconsistencias que han impedido

garantizar la veracidad de los datos reflejados en los mismos, debido, principalmente, a que

aquellas se nutrían exclusivamente de la información obtenida en las nóminas, y por lo tanto

consideraban determinadas situaciones que no respondían a altas o bajas reales como las

incorporaciones de permisos sin sueldo, excedencias, o bajas de maternidad o de

enfermedad. Asimismo, estos registros también han presentado diferencias con los datos

reflejados en la contabilidad que ponen de manifiesto una débil coordinación entre la

Subdirección de personal y el Servicio de Contabilidad. (Apartado II.5)

d) El inventario general de bienes y derechos del Organismo ha presentado deficiencias en la

descripción, localización e identificación de los activos. Asimismo, no se han efectuado de

forma periódica recuentos físicos de los bienes del inmovilizado. (Apartado II.6)

e) El Organismo no disponía de una unidad encargada de la centralización, control y

seguimiento de los ingresos recibidos por sus unidades en concepto de patrocinios, ni

tampoco contaba con una “Base de Datos de Marketing” o registros en los que se incluyera

además de los datos básicos del patrocinio o aportación, el tipo de vinculación con el

Organismo, la categoría de donativo y otros datos de interés de los benefactores, según

preveía la Instrucción de 21 de diciembre de 2012 por la que se regula la creación del

Círculo de amigos y benefactores del INAEM. (Apartado II.7)

RESPECTO DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS IX.2.

2. En opinión del Tribunal los estados financieros rendidos por el INAEM representan la imagen

fiel de la situación financiera y patrimonial del Organismo a 31 de diciembre de 2015 y del

resultado de sus operaciones durante el ejercicio fiscalizado, de conformidad con los principios

y normas contables que le son de aplicación, exceptuando las salvedades e incorrecciones

contables en las rúbricas de inmovilizado no financiero, en el resultado del ejercicio y del

resultado presupuestario que se exponen en el apartado III de este informe. (Apartado III)

90 Tribunal de Cuentas

RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS IX.3. ASPECTOS DE LA GESTIÓN

IX.3.1. Registro contable de facturas y plazo de pago a proveedores

3. Se han detectado facturas de gastos devengados en 2015 por importe individual superior a

5.000 euros que no fueron anotadas y contabilizadas hasta 2016. (Apartado IV.1.1)86

4. El INAEM no ha cumplido con lo dispuesto en la normativa al no haber publicado en su portal

web los plazos medios de pago a proveedores y ni haber elaborado un plan de tesorería.

5. El periodo medio de pago a proveedores del Organismo en 2015 se ha situado en 16,37 días,

por debajo del plazo máximo de 30 días previsto en el Real Decreto 635/2014, de 25 de julio,

por el que se desarrolla la metodología de cálculo del período medio de pago a proveedores de

las administraciones públicas. No obstante, en los meses de agosto y septiembre, el Organismo

superó ligeramente el citado plazo de 30 días habiéndose comprobado que dichos retrasos no

se debieron a la ausencia de crédito disponible, ni restricciones de liquidez, sino a demoras en

la tramitación del procedimiento de registro y conformidad de las facturas. (Apartado IV.1.2)

IX.3.2. Contratación administrativa

6. En el análisis de la contratación administrativa del Organismo se obtuvieron las siguientes

conclusiones (Apartado IV.2):

a. El establecimiento en los Pliegos de Cláusulas Administrativas Particulares de puntuaciones

muy elevadas y plazos muy exiguos para la presentación de las solicitudes ha supuesto una

restricción de la concurrencia de licitadores en los procedimientos de contratación seguidos

por el INAEM, como ha señalado la Abogacía del Estado en su dictamen de fecha 26 de

agosto de 2014.87

b. En la adjudicación de los contratos analizados que fueron tramitados por el procedimiento

negociado sin publicidad, se ha constatado la existencia de incumplimientos entre los que

destacan: la falta de fundamento de la declaración de urgencia; la ausencia de las

oportunas negociaciones con las empresas contratantes; la existencia de retrasos en la

ejecución de obras de hasta el doble del plazo previsto, a pesar de que alguno de los

contratos se tramitó con carácter de urgencia, y la falta de aplicación de las penalidades por

demora previstas o la resolución de los citados contratos; así como la adjudicación de un

contrato cuya oferta se presentó fuera del plazo establecido.88

86 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones presentadas.

87 El INAEM discrepa en que los plazos concedidos para la presentación de ofertas en los contratos negociados sin

publicidad fuesen exiguos. Sin embargo, en las alegaciones presentadas sigue sin acreditarse documentalmente que el

plazo fijado por el INAEM para la presentación de ofertas por el procedimiento negociado sin publicidad fuera adecuado a

la complejidad técnica de los contratos objeto de fiscalización. Además, como el propio Organismo reconoce en esta

alegación, el plazo determinado para este tipo de contratos por la Resolución de 19 de diciembre de 2016 del Ministerio

de Hacienda y Administraciones Públicas, que entró en vigor el 19 de diciembre de 2016, por lo que el mismo no era

aplicable al periodo fiscalizado, era superior al plazo fijado por el INAEM, lo que viene a confirmar lo señalado en el

informe.

88 En contra de lo manifestado por la entidad en alegaciones, no puede aceptarse el argumento que fundamenta la

declaración de urgencia en la conveniencia de reabrir el teatro antes del inicio de la temporada porque la necesidad de

realizar esta obra ya era conocida desde el inicio de la reforma integral del teatro, un año antes. Tampoco puede

admitirse que la oferta se presentase dentro de plazo al haberse constatado documentalmente la existencia de un oficio

cuyo registro de entrada en el INAEM fue posterior al plazo señalado en la invitación a la que se refiere la cláusula 9.4 del

PCAP del citado contrato.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 91

c. En el 9% de los contratos menores analizados las facturas presentadas no detallaron las

operaciones realizadas o el precio unitario. Asimismo, en 22 contratos se ha observado un

posible fraccionamiento del gasto.89

IX.3.3. Personal

7. En la gestión de los gastos de personal del INAEM durante el ejercicio fiscalizado, destacan los

siguientes incumplimientos y debilidades: (Apartado IV.3).

a. La ausencia de una Relación de Puestos de Trabajo para el personal laboral fijo, así como

la existencia de errores y carencias en los registros e información de personal facilitada ha

impedido determinar el número de trabajadores fijos sujetos a convenio y fuera de convenio.

Esta limitación también se ha hecho extensiva respecto a los trabajadores temporales,

incluido el personal contratado de carácter artístico para producciones.

b. El INAEM ha abonado las retribuciones del personal laboral temporal de producción con un

retraso medio de 20 días.

c. El Organismo formalizó un contrato de trabajo con una trabajadora que en ese momento se

encontraba de baja por incapacidad temporal y en otro caso abonó las cotizaciones sociales

por un trabajador temporal durante un periodo en el que aquel también se encontraba en la

misma situación. Asimismo, no se han aportado los partes médicos de baja de 48 días de

una trabajadora que estuvo de baja durante un año.

d. El INAEM concedió un anticipo de personal a un trabajador laboral fuera de convenio, por

importe de 4.038 euros, para el que la normativa reguladora no preveía su concesión.

e. El INAEM no ha facilitado en la fiscalización la aprobación de los criterios de reparto

aplicados en el ejercicio 2015 ni para la productividad mensual, ni para la extraordinaria.

Asimismo, tampoco se ha soportado documentalmente la aprobación de unos gastos

abonados en concepto de gratificaciones por 59.000 euros.90

f. En virtud de una sentencia judicial de 2015 se declaró improcedente el despido de una

trabajadora, obligando al Organismo a readmitirla o a indemnizarla, abonándole en todo

caso los salarios de tramitación desde la fecha del despido. El Organismo optó por la

indemnización, pero calculó erróneamente dichos salarios, consignando en el juzgado

61.587 euros más de lo que le correspondía. De este importe, que fue abonado por el

juzgado a la trabajadora, a fecha 1 de junio de 2017 únicamente se había recuperado un

importe de 9.466 euros.

IX.3.4. Tesorería

8. El Estado de Situación de Tesorería del segundo trimestre de una caja pagadora fue elaborado

por otra persona que no tenía atribuidas las funciones de cajera pagadora.91 Los arqueos de

caja que acompañaban a los citados estados fueron realizados con posterioridad a la fecha

89 Frente al argumento señalado por el Organismo en alegaciones al indicar que no cabe hablar de fraccionamiento

debido a que la contratación fue realizada por diferentes centros del INAEM, es preciso señalar que el órgano de

contratación en ambos casos es el mismo, esto es, el propio organismo autónomo, de modo que no puede aceptarse la

alegación presentada.

90 La información facilitada en alegaciones no acredita la efectiva aprobación documental de los criterios señalados, al

tratarse de un desglose de los abonos efectuados por dichos conceptos.

91 Al no existir ninguna delegación de competencias en el organismo relativa a este extremo y en ausencia de ninguna

otra norma, frente a lo señalado por la Entidad en alegaciones debería haberse aplicado el artículo 7.6 del Real Decreto

2491/1996, de 5 de diciembre, por el que se regula la estructura orgánica y funciones del INAEM, según el cual

corresponde a la Subdirección General Económico-Administrativa, entre otros, el ejercicio de las funciones de gestión

económico-administrativa y financiera.

92 Tribunal de Cuentas

prevista en el apartado 5.2 de la Orden de 23 de diciembre de 1987 (último día del trimestre).

Además, al menos 1 de los 4 arqueos de caja de 7 de las 11 cajas pagadoras del INAEM fueron

elaborados con posterioridad a la elaboración del estado al que acompañaban, por lo que las

disponibilidades liquidas de los mencionados estados no quedaron debidamente acreditadas92.

(Apartado IV.4).

IX.3.5. Gastos corrientes en bienes y servicios

9. La gestión de los gastos corrientes en bienes y servicios presentó en 2015 una serie de

incumplimientos, entre los que destacan los siguientes: (Apartado IV.5).

a. El Organismo no ha respetado el principio de anualidad presupuestaria previsto en el

artículo 49 de la LGP al no haber reconocido obligaciones en 2015 de gastos realizados en

el año por 2.265.908 euros y por el contrario ha reconocido en dicho ejercicio obligaciones

por importe de 2.679.452 euros en concepto de gastos realizados a lo largo de 2014.

Además, a 31 de diciembre de 2014 y 2015 quedaron pendientes de contabilizar parte de

los gastos realizados en dichos ejercicios por importes de 970.467 y 1.211.136 euros,

respectivamente.

b. En la gestión de los gastos a través del sistema de ACF se ha constatado la elaboración y

rendición de 2 de las 11 cuentas analizadas por una persona que no tenía atribuidas las

funciones de cajera pagadora, la inclusión de gastos que por su naturaleza e importe

debieron haberse tramitado en firme, así como la realización de varios pagos para un mismo

gasto, al mismo acreedor y fecha próximas incurriendo en un posible fraccionamiento del

gasto para su gestión a través de ACF.

c. En la tramitación de los gastos a través del sistema de pagos librados a justificar se han

puesto de manifiesto retrasos significativos en la aprobación de las cuentas justificativas con

una demora media de 146 días desde la finalización del plazo legal establecido, el uso

excesivo de la concesión de prórrogas en los plazos de justificación de las cuentas, así

como la incorrecta tramitación de determinados gastos que por disponer de soporte

documental previo a la propuesta de gasto debieron haberse tramitado como pagos en firme

o por el sistema de ACF.

d. El denominado “programa PLATEA”, a través del cual el INAEM concedía ayudas a las

entidades locales para impulsar la programación conjunta de compañías profesionales de

música, danza, teatro y circo en su ámbito, no disponía de unos criterios de graduación que

permitieran clasificar por tramos los espectáculos catalogados de mayor a menor caché, de

manera que las entidades locales pudieran seleccionarlos en función de su número de

habitantes o del aforo de los teatros. Ello hubiera reducido la diferencia subvencionada por

el Organismo entre el importe recaudado y el precio o caché abonado a los artistas.

IX.3.6. Subvenciones en concurrencia competitiva

10. En el análisis de la tramitación de las subvenciones en concurrencia competitiva relativa al

ejercicio 2015 se obtuvieron las siguientes conclusiones: (Apartado IV.6)

a. Las bases reguladoras de las subvenciones concedidas en régimen de concurrencia

competitiva no regularon una serie de elementos específicos aplicables a cada línea de

ayuda por tratarse de unas bases generales elaboradas para el Ministerio de Cultura y sus

Organismos. Entre las carencias destacan la ausencia del objeto subvencionable, del plazo

92 A diferencia de lo que indica el Organismo en las alegaciones presentadas, el Tribunal no ha tomado en consideración

la fecha de impresión de los arqueos que figura en la parte baja de los mismos, sino la fecha de la firma de los arqueos

por los cajeros pagadores, que no en todos casos era coincidente con la fecha de impresión, y que, en cualquier caso, ha

sido posterior al último día del trimestre y de los EST.

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 93

de presentación de las solicitudes, de los criterios objetivos de otorgamiento de las

subvenciones y la ponderación de los mismos, de la cuantía individualizada, del órgano

instructor del procedimiento de concesión, o del plazo de justificación.

b. En la valoración de las solicitudes de subvención, los órganos instructores no motivaron la

clasificación dada a los proyectos remitidos a las comisiones de valoración. Esto unido a los

exiguos plazos concedidos para realizar la valoración, pudo condicionar la evaluación

artística realizada por los miembros de las comisiones. Asimismo, las propuestas de

resolución definitiva elaboradas por las comisiones de valoración no estaban debidamente

desglosadas, ni identificaban la puntuación correspondiente a cada uno de los criterios.

c. En la revisión de las cuentas justificativas de las subvenciones se ha constatado la

existencia de gastos no subvencionables, la falta de justificación de determinadas

actividades subvencionadas, la omisión de la acreditación de la solicitud de tres ofertas en

diversos gastos que superaban la cuantía de los contratos menores o la presentación de la

justificación de la subvención fuera del plazo establecido. Además, la muestra de gastos

analizada por uno de los dos órganos gestores de subvenciones del INAEM no alcanzó el

mínimo previsto en su resolución de convocatoria.

IX.3.7. Transferencias y subvenciones nominativas

11. En el ejercicio 2015 el INAEM otorgó 31 transferencias y subvenciones nominativas por

24.843.380 euros, en cuyos procedimientos de concesión y justificación se han detectado

deficiencias que han afectado, principalmente, a la falta de comunicación de la obtención de

otras subvenciones o ayudas destinadas a la misma finalidad, a la ausencia de la notificación

de la resolución de concesión, a la falta de determinación de las causas que motivaron las

desviaciones del gasto respecto al presupuesto presentado, así como a la incorrecta o

insuficiente justificación de las ayudas recibidas. (Apartado IV.7).

IX.3.8. Gestión de los ingresos

12. La gestión de los ingresos realizada por el INAEM en el ejercicio fiscalizado presentó los

siguientes incumplimientos (Apartado IV.8):

a. La ausencia de contabilización de las aportaciones recibidas en especie y la cesión de las

marcas del INAEM sin acreditación del cumplimiento de las condiciones previstas en la

LPAP en los convenios de patrocinio.

b. La memoria económico-financiera de la “tasa por utilización de espacios en museos y otras

instituciones culturales del Ministerio de Educación y Cultura” gestionada por el Organismo

establecía un coste del servicio prestado que no estaba soportado en ningún estudio de

costes que garantizara el cumplimiento del principio de equivalencia establecido en el

artículo 7 de la Ley 8/89, de 13 de abril de Tasas y Precios Públicos.

c. El importe de las tasas recaudas en 2015 excedió en 188.894 euros al notificado por el

INAEM a la AEAT. En la tramitación de los expedientes se ha detectado la falta de

aplicación de los denominados “factores de ponderación” previstos en la Orden de 18 de

enero de 2000 del Ministerio de la Presidencia en la cuantificación de las tasas liquidadas

por el INAEM, la realización de actividades sin que se hubiese efectuado previamente el

ingreso de la tasa correspondiente y la liquidación de tasas por actividades no previstas en

los convenios reguladores.

d. Los precios públicos fijados por el INAEM tampoco han estado respaldados en unos

estudios y análisis sobre los costes económicos de los espectáculos y servicios prestados y

94 Tribunal de Cuentas

su grado de cobertura financiera, según lo previsto en los artículos 25 y 26.2 de la Ley

8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos.

RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA IX.4.

13. Con carácter general, el INAEM no ha efectuado un uso adecuado de los instrumentos

previstos tanto en la normativa reguladora de su propia actividad, así como en la normativa de

subvenciones, presupuestaria o contable, para realizar un adecuado seguimiento y control de

la aplicación de los principios de buena gestión por el Organismo. Las principales deficiencias

presentadas han sido las siguientes: la existencia incoherencias entre las memorias

presupuestarias y los estados de gasto; la falta de detalle en dichos documentos de las

actividades comerciales desarrolladas por las unidades de producción artística del INAEM; la

ausencia de indicadores para medir determinadas actividades o la presencia de indicadores

que no han proporcionado información suficiente y relevante para la toma de decisiones; la

falta de seguimiento de los resultados obtenidos y de las desviaciones producidas; la falta de

vinculación entre el Plan Estratégico General de carácter plurianual existente y la planificación

anual prevista en las memorias presupuestarias; así como la inexistencia de una planificación

estratégica en materia subvencional. (Apartado V.1, 2, 3 y 4).

Por otra parte, la existencia de errores y diferencias en los estados obtenidos de la contabilidad

analítica no ha permitido vincular dichos estados con la información recogida en la contabilidad

financiera. Asimismo, los datos contenidos en la contabilidad analítica han puesto de

manifiesto la falta de cobertura de los ingresos por venta de entradas de las actuaciones

realizadas en las unidades artísticas del INAEM, con unos porcentajes que han oscilado entre

un 2% y un 50% en las actuaciones analizadas. (Apartado V.5)

14. La política de entrega de invitaciones de cada unidad del INAEM era decidida libremente por el

personal directivo de cada una de ellas, sin que por parte de la Dirección General del

Organismo se aprobaran unos criterios escritos previos sobre la entrega de las invitaciones por

las diferentes unidades generales para todo el Organismo, ni se efectuara con posterioridad un

seguimiento adecuado del número de invitaciones entregadas por cada unidad. El porcentaje

medio de las invitaciones entregadas sobre el total de ocupación alcanzó en 2015 el 12% del

conjunto de las actuaciones analizadas, siendo superior al 40% en algunas de ellas,

habiéndose comprobado a su vez que en todas las obras o actuaciones analizadas se ha

sobrepasado el límite de invitaciones indicado en el documento denominado “Política de

invitaciones” (Apartado V.8).

15. Los ingresos medios por espectador de las unidades artísticas y asimilables del INAEM solo

cubrieron en 2015 el 18% del coste medio por espectador, situándose el porcentaje de

ocupación en el 85% del total de funciones o conciertos celebrados en dicho año (Apartado V.9

y V.10).

RESPECTO DEL ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES IX.5.

16. El INAEM ha mantenido en el ejercicio fiscalizado una política de igualdad de trato entre

mujeres y hombres en materia de personal y contratación, así como en la regulación de las

subvenciones otorgadas al teatro y al circo. (Apartado VI).

RESPECTO AL ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE IX.6. TRANSPARENCIA Y SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

17. El INAEM ha cumplido en 2015 las obligaciones impuestas por la normativa en materia de

transparencia y acceso a la información relativa a la actividad pública, a excepción de algunos

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015 95

aspectos como la falta de publicación de datos sobre el volumen presupuestario de los

contratos adjudicados o sobre los beneficiarios de las subvenciones concedidas por el INAEM.

(Apartado VII).

RESPECTO DEL ANÁLISIS DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES IX.7. FORMULADAS POR EL TRIBUNAL

18. En términos generales, el INAEM ha avanzado en la implantación de las recomendaciones

señaladas en el informe anterior relativo al área de subvenciones, si bien, a la finalización de la

fiscalización, persistían algunas de las deficiencias e irregularidades, entre las que destacan la

falta de homogeneidad en los procedimientos seguidos por las dos subdirecciones que

gestionan subvenciones y la ausencia de una adecuada aplicación informática para la gestión

telemática de la subvenciones gestionadas por el INAEM. (Apartado VIII).

X.- RECOMENDACIONES

1. Sería conveniente que el INAEM elaborara unos manuales de procedimientos de sus distintas

áreas de gestión, definiendo las funciones y responsabilidades de cada unidad.

2. Las carencias y debilidades señaladas en la gestión de inventarios, contratación, personal, e

ingresos exige que, por parte del Organismo, se refuercen los mecanismos de control interno

en dichas áreas de gestión. En concreto, sería recomendable la elaboración de un registro

único que aglutine la totalidad de los contratos menores y de unos registros de personal

adecuados para el control oportuno de dichos gastos.

3. Sería necesario que el Organismo incrementara el control y supervisión de los bienes

inventariados mediante la realización de inventarios físicos periódicos que permitan contrastar

los resultados obtenidos con el registro de inventario para proceder a la regularización del

mismo, así como a su conciliación con la contabilidad.

4. El Organismo debería revisar los sistemas de registro y almacenaje de los elementos

adquiridos para las producciones (como vestuario, calzado y complementos, decorados o

mobiliario) para efectuar un seguimiento adecuado de los bienes que son propiedad del

Organismo y permitir su reutilización en otras producciones valorando la conveniencia de que,

una vez terminada la producción, se enajenasen todos los bienes y de esta manera se

recuperase parte de la inversión, reduciendo, asimismo, aquellos gastos de almacenaje de

bienes que son difícilmente aprovechables y que pasado el tiempo terminan destruyéndose.

5. El Organismo debería realizar los ajustes y reclasificaciones contables oportunos en sus

cuentas anuales para regularizar la situación de sus activos, pasivos y patrimonio neto.

Igualmente, se deberían implantar mecanismos de comunicación y coordinación entre las

distintas unidades gestoras y el Servicio de Contabilidad que garanticen la adecuada

homogeneidad de los datos contenidos en los distintos registros.

6. Las deficiencias e incumplimientos puestos de manifiesto en la gestión de las subvenciones

concedidas por el Organismo deben superarse mediante una evaluación exhaustiva de los

procedimientos implantados que conduzcan al cumplimiento riguroso de la normativa que

regula esta materia y a la mejora del control interno de esta área de actividad.

7. Sería necesaria la realización de una adecuada planificación estratégica de subvenciones que

permitiera mejorar la eficacia en el cumplimiento de los objetivos de las subvenciones

concedidas, así como la eficiencia y la economía en la gestión de estos recursos, mediante la

definición detallada de indicadores de seguimiento de los objetivos previstos en los planes

estratégicos de subvenciones, así como del análisis posterior de las desviaciones producidas.

96 Tribunal de Cuentas

8. El Organismo debería redefinir algunos de sus indicadores de gestión de forma que

proporcionen información válida para el seguimiento de los objetivos establecidos y para la

toma de decisiones. Asimismo, sería recomendable acomodar el contenido de las memorias

presupuestarias a los instrumentos de planificación plurianual para que constituyan un

elemento adecuado de examen del desarrollo de la acción pública del Organismo.

9. El INAEM debería realizar un estudio de costes adecuado de la actividad gravada con la tasa

gestionada por el Organismo que garantice el cumplimiento del principio de equivalencia

establecido en el artículo 7 de la Ley 8/89, de 13 de abril de Tasas y Precios Públicos. También

debería determinar correctamente los costes económicos de los espectáculos y servicios

prestados que dan lugar al cobro de precios públicos, así como su grado de cobertura

financiera.

10. Sería oportuno que el Organismo estableciera unos criterios de graduación que permitieran

clasificar por tramos los espectáculos catalogados en el denominado “Catálogo PLATEA” en

función de su caché, para que las entidades locales pudieran seleccionar espectáculos de uno

u otro tramo en función de su número de habitantes o del aforo de los teatros, de forma que se

minimice la diferencia anual subvencionada por el Organismo entre el importe recaudado y el

precio o caché abonado a los artistas.

11. La Entidad debería revisar la política de entrega de invitaciones valorando el establecimiento

de unos criterios escritos homogéneos por parte de la Dirección General del INAEM tanto para

su concesión, como para el adecuado seguimiento y control de las mismas.

12. Sería aconsejable que el Organismo llevara a cabo la autoevaluación de su actividad prevista

en el Código de Buenas Prácticas, bien a través del “modelo EFQM” o bien a través del Modelo

de Evaluación, Aprendizaje y Mejora (EVAM) creado por la Agencia de Evaluación y Calidad

para las entidades del Sector Público.

13. Se insta al INAEM a seguir cumpliendo las recomendaciones realizadas en los informes del

Tribunal de Cuentas.

Madrid, 30 de noviembre de 2017

EL PRESIDENTE

Ramón Álvarez de Miranda García

Anexos

RELACIÓN DE ANEXOS

ANEXO I - BALANCE DE SITUACIÓN. Ejercicio 2015

ANEXO II - CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL. Ejercicio 2015

ANEXO III - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. Ejercicio 2015

ANEXO IV - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. Ejercicio 2015

ANEXO V - ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO. Ejercicio 2015

ANEXO VI - SITUACIÓN DE LOS INMUEBLES DEL INAEM. Ejercicio 2015

ANEXO VII - MUESTRA DE LOS CONTRATOS FISCALIZADOS

ANEXO VIII - AYUDAS CONCEDIDAS EN RÉGIMEN DE CONCURRENCIA COMPETITIVA

ANEXO IX - DEFICIENCIAS DE LA MUESTRA DE SUBVENCIONES CONCEDIDAS EN

RÉGIMEN DE CONCURRENCIA COMPETITIVA

ANEXO X - NÚMERO DE ENTRADAS VENDIDAS E INVITACIONES EN 21

REPRESENTACIONES ANALIZADAS

ANEXO XI - NÚMERO DE ESPECTADORES, PORCENTAJE DE OCUPACIÓN Y

FUNCIONES/CONCIERTOS POR UNIDADES ARTÍSTICAS. Años 2011 a 2015

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo I

EJERCICIO 2015 ANEXO I: BALANCE DE SITUACIÓN. EJERCICIO 2015

(euros)

ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) ACTIVO NO CORRIENTE

123.301.897

A) PATRIMONIO NETO

157.561.837

I. Inmovilizado intangible

2.513.890

I. Patrimonio aportado

254.199.084

3. Aplicaciones informáticas

446.829

4.Inversiones sobre activos utilizados en régimen de

arrendamiento o cedidos

2.067.061

II. Patrimonio generado

(96.637.247)

1. Resultados de ejercicios anteriores

(86.976.994)

II. Inmovilizado material

120.708.546

2. Resultados del ejercicio

(9.660.253)

1. Terrenos

19.883.899

2. Construcciones

89.332.880

5. Otro inmovilizado material

11.328.244

B) PASIVO NO CORRIENTE

0

6. Inmovilizado en curso y anticipos

163.523

C) PASIVO CORRIENTE

16.156.822

V. Inversiones financieras a largo plazo

79.461

2. Crédito y valores representativos de la deuda

79.461

II. Deudas a corto plazo

1.131.041

4. Otras deudas

1.131.041

B) ACTIVO CORRIENTE

50.416.762

III. Deudores y otras cuentas a cobrar

42.309.385

IV. Acreedores y otras cuentas a pagar

12.410.334

1. Deudores por operaciones de gestión

40.849.219

1. Acreedores por operaciones de gestión

7.000.675

2. Otras cuentas a cobrar

1.460.166

2. Otras cuentas a pagar

3.794.598

3. Administraciones públicas

1.615.061

IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades

del grupo, multigrupo y asociadas

6.747.328

2. Créditos y valores representativos de la deuda

6.747.328

V. Ajustes por periodificación

2.615.447

V. Inversiones financieras a corto plazo

188.843

2. Créditos y valores representativos de la deuda

188.843

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

1.171.206

2. Tesorería

1.171.206

TOTAL ACTIVO (A+B)

173.718.659

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)

173.718.659

FUENTE: Cuentas anuales. Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo II

EJERCICIO 2015

ANEXO II: CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL. EJERCICIO 2015

(euros)

1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales

1.885.801

b) Tasas

1.885.801

2. Transferencias y subvenciones recibidas

112.139.834

a) Del ejercicio

112.139.834

a.1) subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio

134.708

a.2) transferencias

112.005.126

3. Ventas netas y prestaciones de servicios

9.779.909

b) Prestación de servicios

9.779.909

6. Otros ingresos de gestión ordinaria

223.751

A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (1+2+3+6)

124.029.295

8. Gastos de personal

(53.620.059)

a) Sueldos, salarios y asimilados

(43.832.443)

b) Cargas sociales

(9.787.616)

9. Transferencias y subvenciones concedidas

(43.112.585)

11. Otros gastos de gestión ordinaria

(35.423.909)

a) Suministros y otros servicios exteriores

(35.097.049)

b) Tributos

(326.860)

12. Amortización del inmovilizado

(2.531.641)

B) TOTAL GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (8+9+11+12)

(134.688.194)

I. Resultado (Ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B)

(10.658.899)

13. Deterioro de valor y resultados por enajenación d el inmovilizado no financiero y

activos en estado de venta

(31.017)

b) Bajas y enajenaciones

(31.017)

14. Otras partidas no ordinarias

971.520

a) Ingresos

975.976

b) Gastos

(4.456)

II. Resultado de las operaciones no financieras (I+13+14)

(9.718.396)

15. Ingresos financieros

59.545

b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado

59.545

b.2) Otros

59.545

16. Gastos financieros

(76.602)

b) Otros

(76.602)

19. Diferencias de cambio

(6.258)

20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros

81.458

b) Otros

81.458

III. Resultado de las operaciones financieras (15+16+19+20)

58.143

IV. Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II+III)

(9.660.253)

FUENTE: Cuentas anuales. Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo III

EJERCICIO 2015

ANEXO III: RESUMEN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. EJERCICIO 2015

(euros)

1. ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

I. Patrimonio

aportado

II. Patrimonio

generado

TOTAL

A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1

251.754.794

(85.978.504)

165.776.290

B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y

CORRECCIÓN DE ERRORES

0

(998.490)

C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B)

251.754.794

(86.976.994)

164.777.800

D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N

2.444.290

(9.660.253)

(7.215.963)

1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio

0

(9.660.253)

2. Operaciones con la entidad o entidades propietarias

2.444.290

0

2.444.290

E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D)

254.199.084

(96.637.247)

157.561.837

2. ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS

I. Resultado económico patrimonial

(9.660.253)

II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto

0

III. Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta

0

IV. TOTAL INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (I+II+III)

(9.660.253)

3. ESTADO DE OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

a) OPERACIONES PATRIMONIALES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

1. Aportación patrimonial dineraria

0

2. Aportación de bienes y derechos

2.444.290

3. Asunción y condonación de pasivos financieros

0

4. Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias

0

5. (-) Devolución de bienes y derechos

0

6. (-) Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias

0

TOTAL

2.444.290

b) OTRAS OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

1. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial

108.005.745

1.1. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial. Ingresos

112.005.745

1.2. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial. Gastos

(4.000.000)

2. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto

0

TOTAL

108.005.745

FUENTE: Cuentas anuales. Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo IV

EJERCICIO 2015

ANEXO IV: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. EJERCICIO 2015

(euros)

I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN

A) Cobros:

133.285.788

1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales

1.851.115

2. Transferencias y subvenciones recibidas

120.049.100

3. Ventas netas y prestaciones de servicios

10.094.743

5. Intereses y dividendos cobrados

273

6. Otros Cobros

1.290.557

B) Pagos:

131.486.506

7. Gastos de personal

45.332.353

8. Transferencias y subvenciones concedidas

39.082.355

10. Otros gastos de gestión

46.859.463

12. Intereses pagados

82.860

13. Otros pagos

129.475

Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B)

1.799.282

II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) Cobros:

685.770

2. Venta de activos financieros

308.865

3. Otros cobros de las actividades de inversión

376.905

D) Pagos:

14.036.462

4. Compra de inversiones reales

6.983.263

5. Compra de activos financieros

305.872

6. Otros pagos de las actividades de inversión

6.747.327

Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D)

(13.350.692)

IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN

I) Cobros pendientes de aplicación

380.835

J) Pagos pendientes de aplicación

(876.572)

Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (+I-J)

1.257.407

VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTE S AL

EFECTIVO (I+II+IV)

(10.294.003)

Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio

11.465.210

Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio

1.171.207

FUENTE: Cuentas anuales. Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo V.3-1/3

EJERCICIO 2015

ANEXO V: ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO. EJERCICIO 2015

1. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESPUESTO DE GASTOS

(euros)

CAPITULO

DENOMINACION

Créditos iniciales

(1)

Modificaciones

(2)

Créditos definitivos

(3)= (1)+(2)

Obligaciones reconocidas

netas

1

GASTOS DE PERSONAL

51.549.540

48.020

51.597.560

45.548.289

10

Altos cargos

54.650

0

54.650

55.759

12

Funcionarios

8.450.610

0

8.450.610

6.417.128

13

Laborales

32.290.520

0

32.290.520

29.824.424

15

Incentivos al rendimiento

592.540

20.000

612.540

679.466

16

Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador

10.161.220

28.020

10.189.240

8.571.512

2

GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS

49.343.970

2.958.190

52.302.160

45.153.436

20

Arrendamientos y cánones

2.690.910

28.200

2.719.110

2.262.391

21

Reparaciones, mantenimiento y conservación

1.590.090

26.200

1.616.290

1.364.445

22

Material, suministros y otros

11.115.250

124.750

11.240.000

8.654.885

23

Indemnizaciones por razón del servicio

2.942.300

8.540

2.950.840

1.509.929

24

Gastos de publicaciones

180.500

0

180.500

112.030

28

Gastos relacionados con la actividad comercial

30.824.920

2.770.500

33.595.420

31.249.756

3

GASTOS FINANCIEROS

15.480

67.500

82.980

82.860

35

Intereses de demora y otros gastos financieros

15.480

67.500

82.980

82.860

4

TRANFERENCIAS CORRIENTES

37.908.170

4.000.000

41.908.170

41.733.625

40

A la Administración del Estado

0

4.000.000

44

A Sociedades, Entidades Públicas empresariales, Fundaciones y resto de Entes del Sector Público

9.103.370

(28.200)

9.075.170

45

A Comunidades Autónomas

2.514.070

36.950

2.551.020

46

A entidades locales

2.253.730

364.550

2.618.280

47

A empresas privadas

10.405.340

(1.729.560)

8.675.780

8.542.280

48

A familias e instituciones sin fines de lucro

13.291.410

1.356.260

14.647.670

14.615.010

49

Al exterior

340.250

0

340.250

331.865

6

INVERSIONES REALES

6.603.770

1.677.976

8.281.746

7.098.148

62

Inversión nueva asociada al funcionamiento operativo de los servicios

5.934.190

1.342.976

7.277.166

6.558.604

63

Inversión de reposición asociada al funcionamiento operativo de los servicios

569.580

335.000

904.580

539.544

64

Gastos de inversiones de carácter inmaterial

100.000

0

100.000

0

7

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

1.478.960

0

1.478.960

1.378.960

74

A Sociedades, Entidades Públicas empresariales, Fundaciones y resto de Entes del Sector Público

325.000

0

325.000

225.000

77

A empresas privadas

173.960

0

173.960

78

A familias e instituciones sin fines de lucro

980.000

0

980.000

8

ACTIVOS FINANCIEROS

431.720

0

431.720

305.871

83

Concesión de préstamos fuera del Sector Público

431.720

0

431.720

305.871

TOTAL EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

147.331.610

8.751.686

156.083.296

141.301.189

FUENTE: Cuentas anuales. Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo V.3-2/3

EJERCICIO 2015

2. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESPUESTO DE INGRESOS

(euros)

CAPITULO

DENOMINACION

Previsiones

iniciales

(1)

Modificaciones

presupuestarias

(2)

Previsiones

definitivas

(3)=(1)+(2)

Derechos

reconocidos

netos

3

TASAS, PRECIOS PUBLICOS Y OTROS INGRESOS

9.214.000

510.000

9.724.000

12.765.321

30

Tasas

1.106.000

0

1.106.000

1.819.559

31

Precios Públicos

6.012.000

0

6.012.000

7.617.919

32

Otros ingresos procedentes de prestación de servicios

2.048.000

510.000

2.558.000

2.487.264

33

Venta de bienes

0

7.627

38

Reintegros de operaciones corrientes

0

632.026

39

Otros Ingresos

48.000

0

48.000

200.926

4

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

100.415.140

2.398.710

102.813.850

102.713.509

40

De la Administración del Estado

100.217.270

2.362.150

102.579.420

41

De Organismos Autónomos

105.870

36.560

142.430

134.089

44

De Sociedades, Entidades Públicas empresariales, Fundaciones y resto de Entes del Sector Público

12.000

0

12.000

0

45

De Comunidades Autónomas

60.000

0

60.000

0

47

De empresas privadas

20.000

0

20.000

0

5

INGRESOS PATRIMONIALES

44.000

0

44.000

43.371

52

Intereses de depósitos

7.000

0

7.000

273

55

Productos de concesiones y aprovechamientos especiales

37.000

0

37.000

42.828

59

Otros ingresos patrimoniales

0

270

6

ENAJENACION DE INVERSIONES REALES

0

339.879

68

Reintegros por operaciones de capital

0

339.879

7

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL

8.082.730

1.342.976

9.425.706

70

De la Administración del Estado

8.082.730

1.342.976

9.425.706

8

ACTIVOS FINANCIEROS

29.575.740

4.500.000

34.075.740

308.865

83

Reintegros de préstamos concedidos fuera del Sector Público

431.720

0

431.720

308.865

87

Remanente de tesorería

29.144.020

4.500.000

33.644.020

0

TOTAL EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

147.331.610

8.751.686

156.083.296

125.596.651

FUENTE: Cuentas anuales. Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo V.3-3/3

EJERCICIO 2015

3. RESULTADO PRESUPUESTARIO

(euros)

CONCEPTOS

Derechos

reconocidos netos

(1)

Obligaciones

reconocidas netas

(2)

Ajustes

RESULTADO

PRESUPUESTARIO

(3)=(1)-(2)

a. Operaciones corrientes

115.522.201

132.518.209

(16.996.008)

b. Operaciones de capital

9.765.585

8.477.108

1.288.477

1. (+) Total operaciones no financieras (a + b)

125.287.786

140.995.317

(15.707.531)

c. Activos financieros

308.865

305.872

2.993

2. (+) Total operaciones financieras (c)

308.865

305.872

2.993

I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1)+(2)

125.596.651

141.301.189

(15.704.538)

5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio

41.603

II. TOTAL AJUSTES (-5)

(41.603)

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II)

(15.746.141)

FUENTE: Cuentas anuales. Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo VI

EJERCICIO 2015

ANEXO VI: SITUACIÓN DE LOS INMUEBLES DEL INAEM. EJERCICIO 2015

(euros)

EDIFICIOS INAEM AÑO 2015

Denominación del bien

Cuenta

Valor a 31/12/2015

Terreno

Construcción

Amortización acumulada

PROPIOS

101.691

1.474.886

198.461

PISOS DE OFICINAS C/ PRINCIPE 14 (2º I y 4º D) (1)

211

1.440.989

193.038

ACCESO DE SERVICIO AL TEATRO DE LA ZARZUELA C/ LOS MADRAZO

210/211

101.691

33.897

5.423

ADSCRIPCIÓN

19.782.208

93.502.363

12.111.699

CASTILLO-PALÁCIO DE MAGALIA (ÁVILA)

210/211

894.339

5.214.625

780.462

EDIFICIO VIVIENDAS ANEJAS AL CASTILLO-PALACIO MAGALIA (ÁVILA)

211

120.045

23.586

AUDITORIO NACIONAL DE MUSICA

210/211

851.056

26.840.968

6.596.816

MUSEO NACIONAL DEL TEATRO

210/211

90.152

3.533.750

444.580

TEATRO MARIA GUERRERO

210/211

2.102.617

13.215.551

1.824.161

TEATRO DE LA ZARZUELA

210/211

4.093.854

7.080.064

780.995

PISOS DE OFICINAS C/ PRINCIPE 14 (3º I y D y 4º I)

210/211

126.145

504.580

80.560

EDIFICIO C/ TORREGALINDO, 10

210/211

980.461

2.522.689

334.501

TEATRO LA COMEDIA

210/211

595.070

21.121.938

1.041.480

TEATRO EMPERADOR (LEON)

210/211

2.818.854

6.871.583

EDIFICIO FARMACIA MILITAR

210/211

6.946.949

5.907.112

184.617

EDIFICIO C/ PÉREZ AYUSO, 20

210/211

282.711

569.458

19.941

INVERSIONES EN INMUEBLES CEDIDOS

6.646.218

1.264.914

EDIFICIO PASEO DE LA CHOPERA, 4

211

6.471.911

1.144.304

IGLESIA SAN AGUSTIN DE ALMAGRO (CIUDAD REAL)

211

59.989

6.292

ANTIGUO SILO DE ALMAGRO (CIUDAD REAL) (2) (3)

-

EDIFICIO C/ FUENCARRAL 77 (2)

207

114.318

INVERSIONES EN INMUEBLES CEDIDOS / ADSCRITOS EN PRECARIO

795.497

141.449

EDIFICIO PLAZA DEL REY, 1 (PARTE PLANTAS 2 a 6)

211

511.203

83.778

EDIFICIO SAN MARCOS,40 (PLANTA 5)

211

42.334

1.824

NAVE ALCALÁ-MECO (ESPACIO COMPARATIDO)

207

37.805

8.476

MUSEO NACIONAL CENTRO DE ARTE REINA SOFIA (PARTE PLANTA 5) (2)

211

181

47

HOSPITAL SAN JUAN DE ALMAGRO (CIUDAD REAL)

207

203.974

47.324

INVERSIONES EN INMUEBLES ALQUILADOS

3.236.647

539.147

EDIFICIO TEATRO ZARZUELA C/ LOS MADRAZO, 11

207

235.003

6.889

211

778.765

75.911

LOCAL AVDA. PLAZA DE TOROS, 4

207

5.528

217

211

72.068

30.884

SALA DE ENSAYOS BRISTOL

207

21.598

701

211

47.311

4.453

ALMACEN C/ TURACO, 14 (2)

211

32.918

3.394

NAVE C/ BREZO, 28 (ARGANDA)

207

1.946

486

TEATRO PAVON

207

838.032

209.479

SALA DE ENSAYOS CINE LUX

207

283.618

65.466

TEATRO VALLE INCLAN

207

707.843

88.891

NAVE C/ CAMINO SAN MARTIN DE LA VEGA, 8 (ARGANDA)

207

187.966

46.985

EDIFICIO C/ FEDERICO SALMON, 10

207

16.533

4.133

SALA DE ENSAYOS C/ JUAN DE AUSTRIA (2)

207

105

26

NAVE C/ CALIDAD, 62 (GETAFE)

207

7.413

1.232

ALMACEN C/ INNOVACIÓN ,5 (GETAFE) (3)

-

LOCAL/CAMERINO EN EDIFICIO CONTIGUO AL TEATRO MARIA GUERRERO (3)

-

ALMACEN C/ CARRIL DE LA SENDILLA, 9. ALMAGRO (CIUDAD REAL) (3)

-

TOTAL

19.883.899

105.655.611

14.255.670

FUENTE: Elaboración propia

(1) Recoge la totalidad de la inversión patrimonial en 2 pisos propios y 3 adscritos

(2) No utilizado en 2015

(3) No figura en contabilidad al no existir inversiones sobre estos inmuebles

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo VII

EJERCICIO 2015

ANEXO VII: MUESTRA DE LOS CONTRATOS FISCALIZADOS

(euros)

Nº

Orden

Tipo de

contrato

Objeto del contrato

Adjudicación / Aprobación gasto.

Fecha aprobación

gasto

Importe

PROCEDIMIENTO ABIERTO

1

Servicios

Servicio de publicidad de las actividades de los centros dependientes del INAEM

11/12/2014

1.600.000

2

Servicios

Servicio de atención al público en el Auditorio Nacional de Música

22/12/2014

815.380

3

Servicios

Servicio de vigilancia y seguridad de los centros dependientes del INAEM

24/11/2015

3.995.432

NEGOCIADOS SIN PUBLICIDAD

4

Obras

Complementario de obras del Teatro de La Comedia

07/07/2015

1.590.809

5

Privado

Servicio de producción y representación de “La Celestina”

22/09/2015

311.705

6

Privado

Coproducción de la obra “La Cervantina”

07/09/2015

214.993

7

Obras

Obras instalación telón cortafuegos en Teatro de la Comedia

26/05/2015

185.500

8

Servicios

Catalogación de documentos de música notada, registros sonoros y

audiovisuales en CDMD

10/06/2015

39.000

9

Suministros

Suministro de vestuario para la producción “Don Quijote”

25/11/2015

59.900

CONTRATOS MENORES

10

Servicios

Digitalización y conversión de formato de 160 títulos de obras de teatro

14/12/2015

11.984

11

Servicios

Servicio de conversión de 197 cintas de video digital

23/12/2015

7.524

12

Suministros

Suministro partituras OCNE

12/02/2015

2.121

13

Suministros

Suministro partituras OCNE

12/02/2015

1.095

14

Suministros

Suministro partituras OCNE

12/02/2015

396

15

Suministros

Suministro partituras OCNE

03/03/2015

831

16

Suministros

Suministro partituras JONDE

05/03/2015

75

17

Suministros

Suministro partituras JONDE

05/03/2015

35

18

Suministros

Suministro partituras ONDE

18/03/2015

356

19

Suministros

Suministro partituras OCNE

31/03/2015

160

20

Suministros

Suministro partituras OCNE

30/04/2015

151

21

Suministros

Suministro partituras OCNE

06/05/2015

276

22

Suministros

Suministro partituras JONDE

06/05/2015

62

23

Suministros

Suministro partituras OCNE

28/05/2015

350

24

Suministros

Suministro partituras OCNE

01/06/2015

418

25

Suministros

Suministro partituras OCNE

23/06/2015

2.712

26

Suministros

Suministro partituras OCNE

07/10/2015

1.881

27

Suministros

Suministro partituras OCNE

09/10/2015

1.211

28

Suministros

Suministro partituras OCNE

22/10/2015

638

29

Suministros

Suministro partituras JONDE

22/10/2015

1.167

30

Suministros

Suministro partituras OCNE

20/11/2015

6.251

31

Suministros

Suministro partituras OCNE

20/11/2015

2.397

32

Suministros

Suministro 2 lavadoras y 2 secadoras profesionales sastrería Teatro de la

Comedia (CNTC)

10/06/2015

14.500

33

Suministros

Suministro lavadora industrial para sastrería TLNZ

13/04/2015

3.850

34

Suministros

Suministro frigorífico congelador Teatro de la Comedia (CNTC)

31/07/2015

204

35

Servicios

Gestión integral del contenido del portal "entradasinaem.es". Meses de enero,

febrero, marzo, abril, mayo y junio

27/02/2015

14.400

36

Servicios

Gestión integral del contenido del portal "entradasinaem.es". Meses de julio,

agosto, septiembre y octubre

15/07/2015

10.800

37

Servicios

Montaje y desmontaje de la exposición "Andrea d'Odorico y sus espejos del

alma". Museo del Encaje de Almagro

20/05/2015

14.875

38

Servicios

Contrato con Círculo de Bellas Artes para la celebración de "Las noches

bárbaras", con motivo del día de la música 2015

13/05/2015

17.990

TOTAL IMPORTE ADJUDICACIÓN

8.931.428

FUENTE: Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo VIII.2-1/2

EJERCICIO 2015

ANEXO VIII: AYUDAS CONCEDIDAS EN RÉGIMEN DE CONCURRENCIA COMPETITIVA

(euros)

Número

de

ayuda

Finalidad

Clasificación

económica

Denominación presupuestaria y finalidad

Obligaciones

reconocidas

Órgano Gestor: SUBDIRECCIÓN GENERAL DE MÚSICA Y DANZA

1

A1.1 Apoyo a compañías de danza

para giras por España.

335A-473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos

780.017

335A-481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional

45.000

2

A1.2 Apoyo a las giras por el territorio

nacional de proyectos de nueva

creación coreográfica

335A-473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos

6.000

3

A2 Apoyo a compañías de danza para

giras por el extranjero.

144A-471

A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de

danza para giras por el extranjero

432.000

144A-482

Becas y ayudas a personas o asociaciones para actividades musicales,

líricas, teatrales, circenses y coreográficas en el exterior

33.000

4

A3 Programas de apoyo a entidades

sin ánimo de lucro de ámbito estatal

para la realización de actividades de

danza

335A-481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional

258.000

5

A4 Programas de apoyo a festivales,

muestras, certámenes y congresos de

danza

144A-471

A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de

danza para giras por el extranjero

122.000

144A-482

Becas y ayudas a personas o asociaciones para actividades musicales,

líricas, teatrales, circenses y coreográficas en el exterior

99.000

335A-461

A festivales y otras actividades musicales de ámbito nacional

74.000

335A-473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos

110.000

335A-481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional

235.000

6

A5 Programas de apoyo a espacios

escénicos y musicales con

programaciones coreográficas estables

335A-473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos

218.000

335A-481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional

23.000

7

A6 Programas de apoyo a circuitos de

danza organizados por redes de

espacios escénicos y musicales,

festivales y certámenes

335A-481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional

180.000

8

A7 Programas de ayudas

complementarias a la comunicación

coreográfica con las comunidades

autónomas insulares y ciudades con

estatuto de autonomía

335A-473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos..

9.000

9

B1.1 Apoyo a intérpretes y

agrupaciones de lírica y música para

giras por España.

335A-473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos

386.000

335A-481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional.

B1.1 Apoyo a intérpretes y agrupaciones de lírica y música para giras por

España

150.000

12

B2 Programas de apoyo e intérpretes y

agrupaciones de lírica y música para

giras por el extranjero

144A-471

A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de

danza para giras por el extranjero

268.000

144A-482

Becas y ayudas a personas o asociaciones para actividades musicales,

líricas, teatrales, circenses y coreográficas en el exterior

77.000

13

B3 Programas de apoyo a entidades

sin ánimo de lucro de ámbito estatal

para la realización de actividades de

lírica y música

335A-481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional

530.000

14

B4 Programas de apoyo a festivales,

muestras, certámenes y congresos de

lírica y música.

144A-482

Becas y ayudas a personas o asociaciones para actividades musicales,

líricas, teatrales, circenses y coreográficas en el exterior

12.000

335A-451

Ayudas para actividades musicales de ámbito nacional e internacional

180.000

335A-461

A festivales y otras actividades musicales de ámbito nacional

446.000

335A -473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos.

204.000

335A- 481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional.

569.000

15

B5 Programas de apoyo a espacios

escénicos y musicales y a entidades

organizadoras de temporadas líricas.

335A-461

A festivales y otras actividades musicales de ámbito nacional

20.000

335A-473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos

80.000

335A-485.00

Para apoyo a temporadas líricas.

246.000

16

B6 Programas de ayudas a encargos

de composición vinculados a estreno.

335A -473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos

22.500

335A- 481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional

73.400

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo VIII.2-2/2

EJERCICIO 2015

Número

de

ayuda

Finalidad

Clasificación

económica

Denominación presupuestaria y finalidad

Obligaciones

reconocidas

17

B7 Programas de ayudas

complementarias a la comunicación en

el ámbito de la lírica y la música con las

comunidades autónomas insulares

335A-451

Ayudas para actividades musicales de ámbito nacional e internacional.

5.000

335A-461

A festivales y otras actividades musicales de ámbito nacional. B7

Programas de ayudas complementarias a la comunicación en el ámbito de

la lírica y la música con las comunidades autónomas insulares

5.000

335A -473

Giras y producciones de personas y conjuntos musicales y coreográficos.

5.000

335A- 481

Programas de actividades musicales de ámbito nacional e internacional

5.000

335A-485.00

Para apoyo a temporadas líricas

7.000

TOTAL

5.914.917

Órgano Gestor: SUBDIRECCIÓN GENERAL DE TEATRO

18

A1.1 Apoyo a las giras teatrales por el

territorio nacional

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

2.197.800

19

A1.2 Apoyo a las giras por el territorio

nacional de proyectos de nueva

creación teatral

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

39.500

20

A1.3 Apoyo a las giras por el territorio

nacional de proyectos teatrales y

circenses interautonómicos

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

110.000

21

A2 Apoyo a programaciones de ámbito

nacional en salas privadas de teatro

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

607.013

22

A3 Concertaciones bienales 2015-2016

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

1.557.500

23

B1 Apoyo a las giras teatrales por el

extranjero

144A-471

A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de

danza para giras por el extranjero

555.450

144A-482

Becas y ayudas a personas o asociaciones para actividades musicales,

líricas, teatrales, circenses y coreográficas en el exterior

53.100

24

B2 Apoyo a las producciones teatrales

en el extranjero

144A-471

A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de

danza para giras por el extranjero

12.000

144A-482

Becas y ayudas a personas o asociaciones para actividades musicales,

líricas, teatrales, circenses y coreográficas en el exterior

22.200

25

C1 Apoyo a las giras circenses por el

territorio nacional

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

464.800

26

C2 Apoyo a las giras circenses por el

extranjero.

144A-471

A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de

danza para giras por el extranjero

194.300

27

D1 Ayudas a la realización de

festivales, ferias, muestras, circuitos y

otros eventos teatrales

335B-464.22

A otros festivales, ferias teatrales y circenses organizados por

corporaciones locales

451.000

335B-483.04

A otras entidades sin fines de lucro para sus actividades

687.500

28

D2 Ayudas a la realización de

festivales, ferias, muestras, circuitos y

otros eventos circenses

335B-464.22

A otros festivales, ferias teatrales y circenses organizados por

corporaciones locales

78.500

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

68.800

335B-483.04

A otras entidades sin fines de lucro para sus actividades

116.300

29

D3 Ayudas a asociaciones,

federaciones y confederaciones de

ámbito estatal y proyección

internacional, para actividades teatrales

y circenses

335B-483.04

A otras entidades sin fines de lucro para sus actividades

443.000

30

E1 Ayudas complementarias a la

infraestructura móvil circense

335B-771

Ayudas para infraestructuras de circo itinerante

173.960

31

E2 Ayudas complementarias a la

comunicación en los ámbitos teatral y

circense con las comunidades

autónomas insulares y ciudades de

Ceuta y Melilla.

335B-464.22

A otros festivales, ferias teatrales y circenses organizados por

corporaciones locales.

3.500

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

23.400

335B-483.04

A otras entidades sin fines de lucro para sus actividades

2.700

32

E3 Ayudas complementarias a ala

sobretitulación de espectáculos y a la

utilización de equipos audiovisuales

para la accesibilidad de personas con

discapacidad

144A-471

A orquestas, grupos de cámara, compañías de teatro, circenses y de

danza para giras por el extranjero

7.200

144A-482

Becas y ayudas a personas o asociaciones para actividades musicales,

líricas, teatrales, circenses y coreográficas en el exterior

900

335B-475

Programas de difusión nacional de la dramaturgia actual y preservación

2.000

TOTAL

7.872.423

IMPORTE TOTAL DE LAS AYUDAS DEL INAEM

13.787.340

FUENTE: Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo IX.3-1/3

EJERCICIO 2015

ANEXO IX: DEFICIENCIAS DE LA MUESTRA DE SUBVENCIONES CONCEDIDAS

EN RÉGIMEN DE CONCURRENCIA COMPETITIVA

(euros)

REFER

EXPED

BENEFICIARIO

NIF

PROYECTO

IMPORTE

CONCEDIDO

DEFICIENCIAS

Ayuda 1: A1.1 Apoyo a compañías de danza para giras por España.

115.000

1

NUEVO BALLET ESPAÑOL, S.L.

B81367963

TITANIUM, FLAMENCO Y ALBERO, EL ARTE POR DELANTE

25.000

3, 6, 9

2

SUITE ESPAÑOLA DANZA Y FLAMENCO VIVO,

S.L.

B80970932

EL SONIDO DE LA SOLEDAD

15.000

3

EL CURRO DT, S. COOP. MAD.

F82899741

GIRA POR ESPAÑA DE EL CURRO DT

15.000

6, 9

4

SILENCIO RASGADO, S.L.

B83952275

GIRA ADALI-ALMAS-CARMEN

25.000

6

5

MAL PELO, SCCL

F61026480

GIRA ESPAÑA

25.000

6

JUAN ALBERTO TORRES LARUMBE

50321761S

PLAN GIRA NACIONAL

10.000

Ayuda 2: A1.2 Apoyo a las giras por el territorio nacional de proyectos de nueva creación coreográfica.

6.000

7

ANA EXTREMIANA EGUIA

16033230E

EXPERIMENTOS SOCIALES (TERRITORIOS EMOCIONALES)

6.000

6

Ayuda 3: A2 Apoyo a compañías de danza para giras por el extranjero.

8.000

8

LOSDEDAE, S.L.

B81987455

CENIZAS - POLONIA

RETURN - COLOMBIA Y ECUADOR

8.000

3, 6

Ayuda 4: A3 Programas de apoyo a entidades sin ánimo de lucro de ámbito estatal para la realización de actividades de danza.

31.000

9

ASSOCIACIÓ CULTURAL PEL

DESENVOLUPAMENT D'ACTIVITATS

COREOGRÁFIQUES

G60801636

PROYECTO LA CALDERA 2015

18.000

10

ASOC. DE COMPAÑÍAS Y EMPRESAS DE DANZA

EMPRENDO DANZA

G84624618

PROYECTO DE ACTIVIDADES EMPRENDO DANZA 2015

13.900

Ayuda 5: A4 Programas de apoyo a festivales, muestras, certámenes y congresos de danza.

97.000

11

ASOC. CULTURAL LAS VOCES HUMANAS

G50630482

FESTIVAL TRAYECTOS DANZA EN PAISAJES URBANOS

9.000

3, 6

12

ASOCIACIÓN BÁGOAS DA TERRA

G27022896

XXXVII MOSTRA FOLKLORICA INTERNACIONAL DE VIVEIRO

9.000

13

FUNDACIÓN TEATRO VILLAMARTA

G11707130

·ESPECTÁCULOS DE ESCUELA DE DANZA ESPAÑOLA

BOLERA

54.000

3, 9

14

ENDIRECTO FT, S.L

B91972174

II FESTIVAL FLAMENCO EN BERLÍN

10.000

6, 10

15

ENCLAVE COMPANYIA DE DANSA, S.L.

B43974732

FESTIVAL DELTEBRE DANZA 2015

15.000

3, 6

Ayuda 6: A5 Programas de apoyo a espacios escénicos y musicales con programaciones coreográficas estables.

83.000

16

PUERTAS ABIERTAS

G48260582

BLOQUE DANZA INAEM

23.000

3, 6

17

CUARTA PARED, S.L.

B79805487

PROGRAMACION DANZA SALA CUARTA PARED 2015

60.000

Ayuda 7: A6 Programas de apoyo a circuitos de danza organizados por redes de espacios escénicos y musicales, festivales y

certámenes.

65.000

18

ASOC. FESTIVALES EN RED

G99397655

ACIELO ABIERTO 2015

65.000

Ayuda 8: A7 Programas de ayudas complementarias a la comunicación coreográfica con las comunidades autónomas insulares y

ciudades con estatuto de autonomía.

2.500

19

AU MENTS ESPECTACLES, S.L.

B57529760

AYUDA COMPLEMENTARIA

2.500

Ayuda 9: B1.1 Apoyo a intérpretes y agrupaciones de lírica y música para giras por España.

83.000

20

BOMBONERA PRODUCCIONES, S.L

B85429645

JAZZNESIS 2

6.000

9

21

SUBTERFUGE RECORDS, S.L

B80858863

NEUMAN. GIRA NACIONAL 2015

6.000

7

22

ASOC. MINISTRILES DE MARSIAS

G53770764

GIRA ESPAÑOLA

9.000

2, 8

23

ÓPERA CÓMICA DE MADRID, S. A.

A78854346

LUISA FERNANDA / LA GALLINA CIEGA/LAREVOLTOSA/UN

BRINDIS POR LA ZARZUELA

40.000

6, 7

24

ASOC. PLURAL ENSEMBLE DE MADRID

G81154031

GIRA NACIONAL

FESTIVAL DE ENSEMBLES VI.

22.000

1

Ayuda 12: B2 Programas de apoyo e intérpretes y agrupaciones de lírica y música para giras por el extranjero.

64.000

25

RIFF PRODUCCIONES, S.L

B23601446

VICENTE AMIGO, WORLD TOUR:

15.000

1, 2, 9

26

KELTIA PRODUCCIONS, S.L.

B36793081

CARLOS NUÑEZ INTERCELTIC 2015

20.000

3

27

ANTONIO SERRANO DALMAS

29025255Z

GIRA INTERNACIONAL 2015

10.000

28

INÉS PORTELA BARREIRO

44842143D

GIRA INTERNACIONAL 2015

10.000

29

ASOC. CULTURAL OCAS

G74079054

VÍNCULOS 2015.- ITALIA

9.000

2

Ayuda 13: B3 Programas de apoyo a entidades sin ánimo de lucro de ámbito estatal para la realización de actividades de lírica y música.

233.000

30

JUVENTUDES MUSICALES DE MADRID

G78183258

BECAS PARA AMPL. ESTUDIOS JOVENES MUSICOS

48.000

6

31

FUNDACIÓN ALBÉNIZ

G39067806

ACTIVIDAD ARTÍSITICA MUSICAL EN LA ESCUELA

SUPERIOR DE MÚSICA REINA SOFÍA

50.000

4

32

SOCIEDAD ESPAÑOLA DE MUSICOLOGÍA

G28680759

PROYECTO DE PUBLICACIONES DE LA SEDEM 2015.

15.000

6

33

ORFEÓN DONOSTIARRA

G20051132

ACTIVIDAD DEL ORFEÓN DONOSTIARRA

ACTIVIDAD DEL ORFEOI TXIKI Y DEL ORFEOI GAZTE

45.000

4

34

CONFEDERACIÓN JUVENTUDES MUSICALES DE

ESPAÑA

G08490559

PLAN DE JÓVENES ARTISTAS Y ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD

75.000

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo IX.3-2/3

EJERCICIO 2015

REFER

EXPED

BENEFICIARIO

NIF

PROYECTO

IMPORTE

CONCEDIDO

DEFICIENCIAS

Ayuda 14: B4 Programas de apoyo a festivales, muestras, certámenes y congresos de lírica y música.

45.000

35

CENTRO DE INICIATIVAS Y TURISMO DE

TOLOSA

G20069167

47 CERTAMEN CORAL DE TOLOSA

23.000

6, 8

36

ASOC. CULTURAL COMES

V96762828

XVI EDICION DEL FESTIVAL DE MUSICA ANTIGUA "MUSICA,

HISTORIA Y ARTE"

9.000

6, 10

37

FÁRDELEJ PRODUCCIONES, S.C.

J26499582

FÁRDELEJ MUSIC & VIDA FESTIVAL

6.000

6, 9, 10

38

ASOCIACIÓN SMASH

G37440427

X FESTIVAL INTERNACIONAL SMASH DE MÚSICA

CONTEMPORÁNEA

7.000

8, 10

Ayuda 15: B5 Programas de apoyo a espacios escénicos y musicales y a entidades organizadoras de temporadas líricas.

50.000

39

ASSOCIACIÓ D'AMICS DE L'ÓPERA DE

SABADELL

G58192709

XXVII CICLO OPERA A CATALUNYA

30.000

3, 6, 7, 11

40

ASOCIACIÓN ÓPERA DE CÁMARA DE NAVARRA

G31776032

IV TEMPORADA OPERA PICCOLA

20.000

8

Ayuda 16: B6 Programas de ayudas a encargos de composición vinculados a estreno.

15.000

41

ASOC. RITMO VITAL

G84765080

CONCIERTO DE CÁMARA

5.000

42

LAURA SIERRA RAMOS

05294765G

LA LOCURA ESPAÑA

10.000

Ayuda 17: B7 Programas de ayudas complementarias a la comunicación en el ámbito de la lírica y la música con las comunidades

autónomas insulares.

2.000

43

FUNDACIÓ MUSICAL ACA ÁREA CREACIÓ

ACÚSTICA

G07156136

AYUDA COMPLEMENTARIA

2.000

Ayuda 18: A1.1 Apoyo a las giras teatrales por el territorio nacional

124.500

44

SPASMO TEATRO, S.L.

B37391737

MIX

18.000

45

ZANGUANGO TEATRO PRODUCCIONES, S.L.

B37374733

Gira con CUALQUIERA QUE NOS VIERA

12.500

1

46

S'HOSTAL DES MOIXOS, S.L.U.

B57501140

GIRA ACORAR 2015

7.000

47

EL CALLEJÓN DEL GATO PRODUCCIONES, S.L.

B33967928

GIRA PARASOLES BARROCOS

12.500

48

CÍA. ESCÉNICA Y TEATRAL FERROVIARIA, S.L.

B53556205

EQUUS PETER SHAFFER

20.000

49

PRODUCCIÓN Y GESTIÓN ARTÍSTICA K, S.L.

B95236139

LA FLAQUEZA DEL BOLCHEVIQUE

13.000

1

50

CRONOPIA FILMS, S.L.

B31835655

UN PAREJA CUALQUIERA

15.000

51

PRODUCCIONES CRISTINA ROTA, S.A.

A80130545

GIRA NACIONAL UN TROZO INVISIBLE 2015

8.000

1

52

CALEIDOSCOPIO TEATRO, S.L.

B50793942

ABRETE SESAMO

9.000

53

EVA SORIANO ENRÍQUEZ

52985213K

EL ELEFANTITO

8.500

Ayuda 19: A1.2 Apoyo a las giras por el territorio nacional de proyectos de nueva creación teatral

13.500

54

MARTA BAUTISTA GARCÍA.

43259336Q

"LA RISA DE ALICIA" ESPECTÁCULO MULTIDISCIPLINAR

13.500

Ayuda 20: A1.3 Apoyo a las giras por el territorio nacional de proyectos teatrales y circenses interautonómicos

38.000

55

CENTRO DE ARTES ESCÉNICAS, S.L

B91799817

"UNA HORA EN LA VIDA DE STEFAN ZWEIG"

38.000

2

Ayuda 21: A2 Apoyo a programaciones de ámbito nacional en salas privadas de teatro

70.000

56

FERNANDO SÁNCHEZ-CABEZUDO BLASCO.

04845013V

LAZONAKUBIK

14.000

57

TARAMBANA ESPECTÁCULOS, S.L.

B83571794

SALA TARAMBANA

7.500

8

58

ARDEN PRODUCCIONES, S.L.

B96903133

CENTRO CULTURAL DOCENTE DE AAEE - SALA RUSSAFA

12.000

59

TEATRO DE LO INESTABLE, S.L.

B97690622

ESPACIO INESTABLE

14.000

8

60

PRODUCCIONES LA TAPADERA, S.L. - TEATRO

ALFIL.

B81498537

SALAS PRIVADAS DE TEATRO

8.500

7

61

VERSUS TEATRE, S.L.

B63602437

VERSUS TEATRE (SALA PRIVADA)

14.000

Ayuda 22: A3 Concertaciones bienales 2015-2016

297.000

62

HISTRIÓN TEATRO, S.L.

B18351429

GIRA 2015-2016

30.000

63

RES DE RES i EN BLANC, S.L.

B57057853

REMOR GIRA 2015-2016

21.000

64

PENTACIÓN, S.A.

A78774577

MEDEA/ CÉSAR Y CLEOPATRA/ EN EL ESTANQUE

DORADO/NUESTRAS MUJERES

100.000

65

ESTACIÓN TRANVÍA TEATRO, S.L.

B50209006

GIRA 2015-2016

43.000

66

SERVEIS DE L'ESPECTACLE FOCUS, S.A.

A58116369

GIRA 2015-2016 FOCUS

100.000

Ayuda 23: B1 Apoyo a las giras teatrales por el extranjero

88.500

67

TEATRE LLIURE-TEATRE PUBLIC DE

BARCELONA FUNDACIÓ PRIVADO.

G58658931

EL CABALLERO DE OLMEDO

20.000

1, 10

68

MEINE SEELE TEATRO, S.L.

B85513836

LOS NADADORES NOCTURNOS

7.000

2

69

CAROLINA PANKONIN.

X7840503X

LOS NADIES

15.000

70

ZANGUANGO TEATRO PRODUCCIONES, S.L.U.

B37374733

AQUÍ VA A PASAR ALGO

7.000

1

71

BAMBALINA TITELLES, S.L.

B46466215

QUIJOTE

9.000

72

KOREGO PROARTE, S.L.

B86216967

"EL INTÉRPRETE"

11.000

73

CARRER 88, S.L.

B65246449

FUGIT, HABITACULUM Y KAMCHÀTKA

9.500

74

NAO D´AMORES, S.L.

B40217929

"PENAL DE OCAÑA"Y MISTERIO DEL CRISTO DE LOS

GASCONES"

10.000

Ayuda 24: B2 Apoyo a las producciones teatrales en el extranjero

12.000

75

IAQUINANDI, S.L.

B82568114

"ESTA BREVE TRAGEDIA DE LA CARNE"/FESTIVAL LA BATIE

GINEBRA

12.000

1

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo IX.3-3/3

EJERCICIO 2015

REFER

EXPED

BENEFICIARIO

NIF

PROYECTO

IMPORTE

CONCEDIDO

DEFICIENCIAS

Ayuda 25: C1 Apoyo a las giras circenses por el territorio nacional.

74.000

76

CIRCO RALUY, S.L.

B43468438

GIRA POR ESPAÑA ESPECTACULO "THE BIG TOP"

13.000

77

ELEGANTS, S.C.P.

J66044801

GIRA NACIONAL CON CABARET ELEGANCE

15.000

78

CIRKUS KAOS, S.L.

B98393473

EXTREME

19.000

7

79

PATRICIA PARDO PESCADOR.

52649942K

GIRA NACIONAL FANDANGO MARX

7.000

80

GRAN FELE, S.L.

B96263751

GIRA NACIONAL LA MOMIA

20.000

Ayuda 26: C2 Apoyo a las giras circenses por el extranjero.

28.000

81

PATRICIA PARDO PESCADOR.

52649942K

GIRA POR EL EXTRANJERO COMISSURA + FANDANGO

13.000

82

CIRCO EIA, S.C.P.

J65956500

GIRA EXTRANJERO CAPAS, INTARSI, ESPERA

14.000

Ayuda 27: D1 Ayudas a la realización de festivales, ferias, muestras, circuitos y otros eventos teatrales.

113.000

83

VILADECANS QUALITAT, S.L.

B63142848

FESTIVAL INTERNACIONAL ALCARRER VILADECANS

12.000

84

FUNDACIÓN TEATRO CALDERÓN.

G47469325

100% TEATRO

35.000

85

UNIMA MURCIA.

G30340715

FESTIVAL TITEREMURCIA 2015

6.000

86

SOCIEDAD CERVANTINA.

G78387107

MUESTRA ITINERANTE DE TEATRO CERVANTINO "ESCENA

CERVANTES, IV CENTENARIO"

60.000

2

Ayuda 28: D2 Ayudas a la realización de festivales, ferias, muestras, circuitos y otros eventos circenses.

17.000

87

FIRA DE CIRC AL CARRER.

G17757014

FIRA DE CIRC AL CARRER DE LA BISBAL D’EMPORDÀ

5.000

88

BIDÓ DE NOU BARRIS.

G58327289

DIFUSION DE CIRCO Y ARTES ESCÉNICAS 2015

12.000

7

Ayuda 29: D3 Ayudas a asociaciones, federaciones y confederaciones de ámbito estatal y proyección internacional, para actividades

teatrales y circenses.

80.000

89

ASOCIACIÓN DE AUTORES DE TEATRO.

G79781811

VARIAS ACTIVIDADES DURANTE AÑO

65.000

90

ASOCIACIÓN ACADEMIA DE LAS ARTES

ESCÉNICAS DE ESPAÑA.

G86957503

PUBLICACIONES DIVULGATIVAS DE LA ACADEMIA

15.000

Ayuda 30: E1 Ayudas complementarias a la infraestructura móvil circense.

56.000

91

CIRCO HNOS. ROSSI, S.L.

B65086712

INFRAESTRUCTURA CIRCENSE BELLISSIMO

13.000

92

ANGLI INEZ MACAGGI IN FOLCO.

X2722739E

"ANIMAL EXPRES" EUROCIRCO

8.500

5

93

EVENTOS Y ESPECTÁCULOS ALEGRÍA, S.L.

B65456121

CIRCO ALEGRIA ON ICE

12.000

94

PRODUCTORES DE SONRISAS, S.L.

B85536308

EL MANICOMIO

12.000

95

PROMOCIONES DE LOS HORRORES, S.L.

B32346496

CIRCO DE LOS HORRORES

10.500

Ayuda 31: E2 Ayudas complementarias a la comunicación en los ámbitos teatral y circense con las comunidades autónomas insulares y

ciudades de Ceuta y Melilla

4.000

96

S'HOSTAL DES MOIXOS, S.L.U.

B57501140

GIRA ACORAR 2015

1.000

97

RES DE RES i EN BLANC, S.L.

B57057853

REMOR GIRA 2015-2016

3.000

Ayuda 32: E3 Ayudas complementarias a la sobretitulación de espectáculos y a la utilización de equipos audiovisuales para la

accesibilidad de personas con discapacidad

7.700

98

PATRICIA PARDO PESCADOR.

52649942K

GIRA POR EL EXTRANJERO COMISSURA + FANDANGO

1.000

6

991

RON LALÁ TEATRO, S.L.

B84838515

EN UN LUGAR DEL QUIJOTE

2.500

6

1001

MARÍA PRADO SÁNCHEZ

05300668L

ESCRIBA SU NOMBRE AQUI

700

1011

CIRCO HNOS. ROSSI, S.L.

B65086712

BELLÍSSIMO

2.000

1021

CIRCO HNOS. ROSSI, S.L.

B65086712

BELLÍSSIMO

1.500

12

FUENTE: Elaboración propia

1De estos expedientes únicamente se ha analizado la justificación de las ayudas

TIPO

DESCRIPCIÓN

TOTAL

EXPEDIENTES

DEFICIENCIAS EN TRAMITACIÓN, CONCESIÓN Y PAGO

1

Incumplimiento del plazo de presentación de la declaración responsable

8

DEFICIENCIAS EN LA JUSTIFICACIÓN

2

Incumplimiento del plazo de presentación de la cuenta justificativa

6

3

Muestra realizada no alcanza el 25% del coste total de la actividad

8

4

La cuenta justificativa no cumple los requisitos establecidos

2

5

Exceso de financiación de la ayuda concedida

1

6

Falta documentación acreditativa del gasto subvencionado

18

7

Justificación que no corresponde al periodo de la actividad subvencionada

6

8

Gasto no subvencionable

6

9

Falta documentación acreditativa del pago

6

10

Justificante deficiente y/o no legible

5

11

Incumplimiento artículo 31.3 LGS

1

12

Ausencia total de justificación de la ayuda complementaria

1

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo X

EJERCICIO 2015

ANEXO X: NÚMERO DE ENTRADAS VENDIDAS E INVITACIONES EN 21 REPRESENTACIONES ANALIZADAS

Unidad

Centro de representación

Fechas de representación en 2015

Nombre de la obra/actividad

Numero

entradas

vendidas

Número

invitaciones

Total

ocupación

Peso

invitaciones /

total ocupación

Exceso de

invitaciones

sobre política

general de

invitaciones

Exceso de

invitaciones sobre

política general de

invitaciones sin

estreno

CDN

Teatro Valle Inclán - Sala Principal

30 de enero a 22 de marzo

LA OLA

10.634

1.534

12.168

13%

324

295

CDN

Teatro Valle Inclán - Sala Principal

8 al 24 de mayo

EL JARDIN DE LOS CEREZOS

2.680

751

3.431

22%

106

125

CDN

Teatro Valle Inclán - Sala Francisco

Nieva

11 al 21 de junio

FORTUNE COOKIE

409

436

845

52%

152

167

CDN

Teatro María Guerrero

24 de abril al 14 de junio

HEDGA GABLER

7.985

2.040

10.025

20%

800

695

CDN

Teatro María Guerrero

9 de octubre al 22 de noviembre

LOS CACIQUES

9.080

2.035

11.115

18%

915

971

CDN

Teatro María Guerrero- Sala Princesa

30 de octubre al 29 de noviembre

BANGKOK

645

479

1.124

43%

167

161

CNTC

Teatro de la Comedia

15 de octubre al 23 de diciembre

EL ALCALDE DE ZALAMEA

25.497

2.437

27.934

9%

265

317

CNTC

Teatro Pavón

27 de febrero al 26 de abril

ENRIQUE VIII Y LA CISMA DE INGLATERRA

14.425

2.243

16.668

13%

889

893

CNTC

Teatro Pavón

30 de abril al 3 de mayo

LA HERMOSA JARIFA

819

374

1.193

31%

114

87

TLNZ

Teatro Zarzuela

10 al 30 de octubre

LOS GALANTEOS DE VENECIA

8.033

1.776

9.809

18%

1.118

602

TLNZ

Teatro Zarzuela

13 al 28 de marzo

LA GRAN DUQUESA DE GEROLSTEIN

4.836

1.541

6.377

24%

931

434

TLNZ

Teatro Zarzuela

31 de enero y 15 de febrero

LADY BE GOOD/LUNA DE MIEL EN EL

CAIRO

7.936

1.436

9.372

15%

826

319

TLNZ

Teatro Zarzuela

21 de noviembre a 5 de diciembre

LA DEL SOTO DEL PARRAL

9.361

1.068

10.429

10%

506

46

OCNE

Auditorio Nacional de Música

26 de septiembre 2014 a 28 de

junio de 2015

CICLO SINFONICO OCNE 2014-2015

118.898

8.150

127.048

6%

1.248

NA

OCNE

Auditorio Nacional de Música - Sala

Sinfónica

10 de abril

CONCIERTO EXTRAORDINARIO

MONSTRUOS Y VILLANOS

1.176

289

1.465

20%

173

NA

CNDM

Teatro Zarzuela

10 conciertos (4 en 2014)

XXI CICLO LIED

7160

1.291

8.451

15%

825

NA

CNDM

Auditorio Nacional de Música - Sala

de Cámara

12 conciertos (4 en 2014)

UNIVERSO BARROCO SALA CÁMARA

7454

756

8.210

9%

0

CNDM

Auditorio Nacional de Música - Sala

de Cámara

7 conciertos (4 en 2014)

ANDALUCIA FLAMENCA

4.403

441

4.844

9%

0

CNDM

Auditorio Nacional de Música - Sala

de Cámara

29 de mayo a 30 de junio

CONTRAPUNTO DE VERANO

2.157

1.547

3.704

42%

1.169

1.038

CND

Teatro de la Zarzuela

9 a 19 de abril

CARMEN

9.079

1.300

10.379

13%

690

207

BNE

Teatro de la Zarzuela

12 a 28 de junio

ALENTO Y ZAGUAN

9.528

2.336

11.864

20%

1.582

971

TOTAL

262.195

34.260

296.455

12%

12.800

6.435

FUENTE: Elaboración propia

FISCALIZACIÓN DEL INSTITUTO NACIONAL DE ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA Anexo XI

EJERCICIO 2015

ANEXO XI

NÚMERO DE ESPECTADORES, PORCENTAJE DE OCUPACIÓN Y FUNCIONES/CONCIERTOS

Años 2011 a 2015

UNIDADES INAEM

ESPECTADORES

% OCUPACIÓN

NÚMERO DE FUNCIONES/CONCIERTOS

AÑOS

2011

2012

2013

2014

2015

MEDIA

2011-2015

2011

2012

2013

2014

2015

MEDIA

2011-2015

2011

2012

2013

2014

2015

MEDIA

2011-2015

MÚSICA

Orquesta y Coro Nacionales de

España

161.734

127.752

130.478

163.246

166.810

150.004

80%

77%

78%

80%

79%

103

93

101

120

124

108

Teatro de la Zarzuela

106.569

86.294

92.294

88.567

74.120

89.569

84%

74%

76%

72%

78%

77%

136

107

143

117

98

120

Joven Orquesta Nacional de España

22.200

17.875

14.910

15.688

15.968

17.328

88%

84%

72%

89%

91%

85%

35

25

20

24

Centro Nacional de Difusión Musical

83.715

63.080

107.507

107.618

132.810

98.946

81%

77%

88%

89%

84%

124

106

163

177

239

162

Auditorio Nacional de Música *

378.764

364.086

368.264

467.444

375.363

390.784

83%

82%

80%

79%

81%

260

248

257

288

263

TEATRO

Centro Dramático Nacional

90.459

134.960

120.817

129.859

119.349

119.089

66%

71%

78%

79%

74%

562

644

671

703

701

656

Compañía Nacional de Teatro

Clásico

89.532

78.969

110.424

94.726

90.885

92.907

78%

75%

91%

80%

98%

84%

260

246

272

270

224

254

Museo Nacional del Teatro

35.257

33.048

34.124

35.434

28.070

33.187

-

DANZA

Compañía Nacional de Danza

10.399

22.285

47.866

40.110

43.212

32.774

62%

66%

94%

67%

92%

76%

58

46

60

70

59

Ballet Nacional de España

50.806

46.625

62.320

46.164

61.504

53.484

91%

83%

87%

83%

85%

34

45

53

47

53

46

TOTAL

1.029.435

974.974

1.089.004

1.188.856

1.108.091

1.078.072

79%

77%

83%

80%

85%

81%

1.512

1.560

1.740

1.812

1.781

1.693

FUENTE: Elaboración propia

*Solo incluye conciertos no organizados por el INAEM

ALEGACIONES FORMULADAS

RELACIÓN DE ALEGACIONES

ALEGACIÓN 1 Directora General del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la

Música.

ALEGACIONES FORMULADAS POR

LA DIRECTORA GENERAL DEL INSTITUTO NACIONAL

DE LAS ARTES ESCÉNICAS Y DE LA MÚSICA

MINISTERIO

DE EDUCACIÓN.CULTUM

Y DEPORTE

ilif¡'ErLARrA DE EsfADo

TRIBI.TNAL DE cuENrAs lagm #ffi#H$tu

-Sry. Reg¡stro General

:t rl*l.t ENTRADA (pd)

?TAHII tr Res s87 /Ré 4b671

28-9-2017 11:24:52

TRIBUNAL DE CUENTAS

Sección de Fiscalización.

Departamento del Area Político-

Administrativa del Estado.

Recibido el Anteproyecto de Informe de Fiscalización del Instituto Nacional de las Artes

Escénicas y de la Música, ejercicio 2015, de conformidad con lo d¡spuesto en el artículo 44.1 de la Ley

7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, le remito las alegac¡ones que se

formulan por este organismo.

Mad¡id,27 de sept¡embre de 20'17

LA DIRECTORA GENERAL DEL INAEM

lgles¡as Santos

PIAJ¿A OEI REf I

2€@{ r.r oRto

TEL:tl 7Ol 70 m

2 7 S;1" 2017

REG I iiTRC E N'i ;i:!aA il'....

RÉG|S] RO D:9ALIDANO

Recibido, con fecha 31 de agosto de 2017, el "Anteproyecto de Informe de Fiscalización del Instituto

Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, ejercicio 2015", de acuerdo con lo previsto en el artículo

44.1 de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, el Instituto Nacional de

las Artes Escénicas y de la Música (en adelante, INAEM) formula las siguientes alegaciones en relación

con cada uno de los epígrafes del Anteproyecto:

I. INTRODUCCIÓN

Respecto a lo señalado por el Tribunal de Cuentas en relación con el retraso en la rendición de cuentas

anuales del ejercicio 2015, hay que señalar que este retraso fue consecuencia de las dificultades de la

gestión de los expedientes económicos y el cierre del ejercicio 2014, ya que fue el primero en el que este

organismo tuvo implantada la fiscalización previa de gastos por la Intervención delegada.

II. CONTROL INTERNO

II.1. ASPECTOS GENERALES

Señala el Tribunal de Cuenta en su anteproyecto de informe, que el INAEM no disponía de un manual que

definiera las funciones y procedimientos de gestión aplicables a sus diferentes centros de difusión artística,

así como los grados de responsabilidad existentes en cada área.

No obstante, el INAEM cuenta en la actualidad con manuales en los que se recogen los procedimientos

para la tramitación de contratos, subvenciones y convenios en los que se indican las unidades encargadas

de la realización de cada trámite. Estos manuales se encuentran publicados en la intranet del INAEM, para

consulta de cualquier empleado público que participe en la tramitación de estos procedimientos.

En todo caso, el INAEM es consciente y comparte con ese Tribunal la importancia de estos manuales para

un correcto y homogéneo cumplimiento de los procedimientos, teniendo en cuenta la existencia de dos

Subdirecciones que comparten la gestión de los mismos procedimientos, pero en materias distintas, así

como unidades dependientes de la Dirección del INAEM que ejecutan competencias sobre los

procedimientos de contratación y gestión del gasto. En todo caso, la elaboración de estos manuales y su

actualización continua a las novedades normativas y criterios de los órganos fiscalizadores de su actuación

y gastos, requieren la dedicación de unos recursos humanos que solo se podrán conseguir a través de una

ampliación de la Relación de Puestos de Trabajo del INAEM, así como de una mejor dotación de la

condiciones retributivas de los puestos, para facilitar la cobertura de vacantes.

2

II.2. TESORERÍA

El saldo máximo trimestral que debían mantener las cajas de efectivo de las diferentes unidades del

INAEM, establecido en las Resoluciones de la Dirección General del INAEM de anticipo de caja fija y de

pagos a justificar de 29 de diciembre de 2014, se ha respetado en su conjunto.

Debe observarse que las resoluciones se refieren a las cantidades de efectivo que puedan tener las cajas

en su poder (metálico) pero sucede que se conceden anticipos de dietas, que están dentro de la caja en

efectivo y esta situación en el INAEM es muy frecuente y cuantiosa, sobre todo al tratarse de giras de un

gran número de componentes a los que por sus diferentes Convenios hay que adelantar el 100% del

importe de sus dietas con una semana de antelación al inicio de la gira. Al regreso de las giras esa

cantidad se salda y desaparece del máximo trimestral y se producen los ajustes oportunos, teniendo en

múltiples ocasiones que devolver importes a la caja y estos reintegros deben hacerse en efectivo a la caja,

porque el Banco de España no admite ingresos en las cuentas de “Tesoro Público- Provisiones de Fondos”

que no provengan directamente del INAEM.

II.3. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA

El INAEM ha dispuesto de una manual de contratación constantemente actualizado y situado en su

Intranet, hasta que se produjeron cambios radicales en su funcionamiento. Los más significativos han sido:

la supresión de las operaciones comerciales que, de carácter estimativo y en el presupuesto de ingresos,

pasan a ser limitativas y a incluirse en su presupuesto de gastos, y la intervención previa, que viene a

sumarse al control financiero permanente y auditoría pública. Destaca también la creación del Registro

Contable de Facturas, con el inicio de la administración electrónica. Todo ello con un sistema informático,

Sorolla, que tenía que esperar a actualizarse hasta que se introdujeran las variaciones en el más moderno,

Sorolla 2, al que aún no había podido acceder el Organismo, a pesar de haberlo solicitado mucho tiempo

antes.

En el período de transición, que aún no ha finalizado, el manual se actualiza en la medida de las

posibilidades, pero hay aspectos que no pueden ponerse al día, porque se encuentran pendientes de

aclarar múltiples alternativas que no están completamente definidas por instancias externas. En un

proceso de remodelación no es posible un manual, si no están claros los requerimientos y tareas de todos

los que intervienen en el proceso. Se espera ponerlo al día cuando se apruebe la nueva Ley de Contratos,

en este momento en el Senado.

En cuanto al registro de contratos, actualmente todos ellos, sean del importe que sean, salvo que se trate

de pagos de caja fija (que están excluidos), se publican en la plataforma de contratación.

II.4. SUBVENCIONES

Si bien en el año 2015 las ayudas concedidas aún no fueron publicadas en la Base de Datos Nacional de

Subvenciones, su publicación fue efectuada en el Boletín Oficial del Estado, de acuerdo con lo dispuesto

en la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones:

3

http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-11294;

https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-11461,

Fue la modificación introducida por la Ley 15/2014, de 16 de septiembre, de racionalización del Sector

Público y otras medidas de reforma administrativa, la que introdujo la publicidad de las subvenciones a

través de la Base de Datos Nacional de Subvenciones, estableciendo de acuerdo con su Disposición

transitoria décima su aplicación a las subvenciones convocadas o concedidas a partir del 1 de enero de

2016.

A partir del 1 de enero de 2016, conforme a la modificación de la Ley General de Subvenciones operada

por la Ley 15/2014, de racionalización del Sector Público y otras medidas de reforma administrativa, las

convocatorias y concesiones de subvenciones del INAEM se publican en la Base de Datos Nacional de

Subvenciones.

II.5. PERSONAL

En relación con los archivos y registros de personal del INAEM, es necesario realizar las siguientes

alegaciones:

 En relación con el archivo conjunto de altas y bajas de menos de dos años, responde a una

finalidad eminentemente práctica ya que, en muchas ocasiones, los expedientes dados de baja se

tienen que recuperar por diferentes motivos (como pudiera ser una nueva contratación del

trabajador), u otra serie de trámites (por ejemplo, un reconocimiento de servicios) que hacen

necesario tener el expediente a mano.

 En relación con el escaneo de documentos, el INAEM es consciente de la importancia y utilidad de

contar con un registro informático del expediente personal de cada trabajador. No obstante, hasta la

fecha no se ha podido llevar a cabo por motivos presupuestarios y de insuficiencia de medios

personales para destinar a esta tarea. En todo caso, el INAEM tiene intención de llevarlo a efecto lo

antes posible.

 En la actualidad el INAEM tampoco cuenta con una herramienta informática para la gestión de la

contratación de personal.

Por un lado, la base de datos que se utiliza para realizar la contratación temporal, no dispone de las

herramientas necesarias para conectar todos los datos. Por otro lado, el programa de nóminas

todavía no tiene implementado el módulo de contratación para registrar todos los contratos

temporales. Este desarrollo permitiría contar con una única herramienta informática que permitiera

centralizar todos los datos.

El INAEM es consciente de la importancia y utilidad de contar con esta herramienta, de modo que

en cuanto sea posible, con la siguiente asignación presupuestaria, se acometerán las mejoras

necesarias para tener solo una base de datos con la información común para cada trabajador.

 El INAEM lleva años trabajando en la elaboración de una Relación de Puestos de Trabajo de su

personal laboral, en cumplimiento del III Convenio Único. Las dificultades para su aprobación se

deben a la vigencia parcial de los convenios de origen en virtud de las disposiciones transitorias del

4

convenio único. La primera reunión con la Dirección General de Función Pública se produjo en junio

de 2014, en la que se determinaron los pasos a seguir para su elaboración. Se han remitido varios

borradores de la misma, que se han ido modificando a la luz de las observaciones formuladas

desde la Dirección General de Función Pública. El último borrador remitido es de fecha 10 de julio

de 2017.

Por lo que se refiere a la información suministrada, recoge la información que figura en la propia

aplicación, que trabaja con un histórico donde refleja todas las situaciones temporales del

trabajador y así recoge las altas de efectivos cuando realmente es una variación en la situación

económica del mismo trabajador, y por tanto, en caso de permiso sin sueldo, excedencias,

maternidades y otro tipo de licencias aparece una fecha de fin y una de inicio al día siguiente,

contando dos efectivos cuando realmente es uno solo.

 El INAEM ya aclaró en su momento que ese dato no coincidente se debía a que, tras la solicitud de

datos a la Habilitación del INAEM, se suministró el saldo de préstamos pendiente de reintegro

mensual en nómina ordinaria, y posteriormente, en cuanto se apreció la diferencia con el saldo

remitido con contabilidad, se incluyó el saldo de deudores al que se refiere dicha cantidad. Cabe

señalar sobre ese saldo deudor, que en la actualidad una parte ha prescrito (como se indica en el

informe) y la otra ha sido reintegrada en su totalidad (y no se corresponde con deuda vida, como se

indica en el informe).

Se adjunta a tales efectos justificantes de ingresos remitidos desde Habilitación a Contabilidad

(Documento 1. Comunicaciones Habilitación).

II.6. INMOVILIZADO

En relación con el registro y seguimiento de los elementos adquiridos para las producciones, se ha

intentado extender la aplicación del BNE a otras unidades, a medida que se cuenta con medios para

atender el programa. Es importante poner de manifiesto también que, a pesar del sistema de

almacenamiento, cuando se requieren sistemas mecánicos o eléctricos para una producción, antes de

adquirirlos, la unidad comprueba si disponen de ellos otras unidades, a fin de poder reutilizarlos. Son

comunes las consultas entre unidades para el resto de elementos, ya que con los préstamos entre ellas se

abaratan los costes. No obstante lo anterior, es cierto que seguir la recomendación del Tribunal de

Cuentas mejoraría mucho las gestiones y la reutilización de recursos, pues daría una información más

completa y accesible de la totalidad de los bienes.

En cuanto a la venta, las implicaciones derivadas de la propiedad intelectual que llevan incorporada una

gran cantidad de elementos, hacen que ésta sea a veces impracticable o antieconómica.

En relación con el recuento físico, hasta ahora el Instituto no ha dispuesto de medios para llevar a cabo

recuentos físicos con frecuencia, salvo de forma parcial, aplicando el criterio de importancia relativa, por el

que se pueden revisar con más frecuencia elementos con un elevado valor susceptibles de ser sustraídos

y marcar períodos de revisión más largos para el resto de elementos.

5

En lo que atañe a la localización en un espacio concreto, en este momento se ha acreditado la localización

de 83 de los 96 elementos a los que hace referencia el informe (Documento 2. Inmovilizado). Se trataba de

bienes del antiguo Centro para la Difusión de la Música Contemporánea, ubicado en el Centro de Arte

Reina Sofía. Algunos de ellos habían pasado al Centro Nacional de Difusión Musical o al laboratorio de

música electrónica, pero la mayoría siguen estando en su primera ubicación y los utiliza el CNDM cuando

realiza conciertos en las instalaciones del museo citado. Es normal que elementos no singulares, si ha

pasado un tiempo desde la última revisión, cambien de ubicación y no se reubiquen hasta la siguiente. Por

ello, se tiene previsto elaborar un calendario de actuaciones en este sentido, obligatorio para todas las

unidades y los servicios centrales, que incluirá una revisión total del inventario para el período que abarca

los años 2018-2019. Una de las más importantes tareas a emprender en el INAEM será la de concienciar a

toda la organización de la importancia del control de los bienes de uso cotidiano y la introducción de

revisiones periódicas, internas y externas.

Por lo que se refiere a los elementos dados de alta:

 Punto 1. Dada la magnitud y complejidad del Organismo y de los medios disponibles, se ha

considerado, por analogía, el principio de importancia relativa, según el cual, para aquellos casos

en los que el seguimiento del activo se efectúa en una unidad distinta de aquélla que registra la

adquisición o construcción del bien y no se dispone de la suficiente información por medios

telemáticos, por aplicación del citado principio y en aras de una mayor operatividad, se puede

establecer como fecha de inicio de los cálculos pertinentes la correspondiente al día en el que se

produzca el alta en cuentas del elemento patrimonial en la oficina contable competente para su

seguimiento.

No obstante lo anterior, a raíz del informe del Tribunal de Cuentas, y dado que ya se dispone de un

sistema informático que permite una integración suficiente (Sorolla 2), se ha decidido adoptar el

criterio indicado por el citado Tribunal. De esta forma, se realizarán las adaptaciones oportunas

para que la fecha a tener en cuenta, desde 1 de enero de 2017, sea la que consta en el certificado

de recepción del bien.

 Punto 3. Se entendió como un gasto de inversión, al recogerse en el capítulo 6 del presupuesto de

gastos las grandes reparaciones.

 Punto 4. Con el expediente 15/265 se ha dado de alta un bien global, siguiendo el criterio que se fijó

en su día de no desglosar esas compras. Por otra parte, se reubicarán los elementos a los que se

refiere el expediente 15/094, que no figuraban correctamente, por estar pendiente la apertura del

Teatro de la Comedia.

 Punto 5. A raíz de una auditoría del Tribunal de Cuentas, en la que se cuestionaban las diferencias

entre los datos del Organismo y CIBI, el Instituto procedió a realizar los ajustes necesarios, para

eliminar dichas diferencias. No obstante, se comunicará a CIBI la observación para que la tenga en

cuenta, a fin de tomar medidas conjuntas.

En relación con los certificados de entrega o destrucción, en alguno de los casos seguía existiendo el

elemento y no se había elaborado el certificado de destrucción, a pesar de haber sido dado de baja,

porque se estaba esperando a contar con más elementos a destruir, para abaratar el proceso.

6

Tomamos nota para el futuro de las observaciones que se formulan en todos los apartados, tanto de altas

como de bajas. Dado que las correcciones implican distintas alternativas y Sorolla 2 es una aplicación

complicada, nos pondremos en contacto con la IGAE para solicitar su ayuda, a fin de no descuadrar el

inventario al introducir dichas correcciones. Por otra parte, tratará de reforzarse la comunicación con CIBI

que en los últimos años no es tan estrecha.

II.7. INGRESOS

El Ministerio de Educación, Cultura y Deporte ha decidido impulsar el mecenazgo cultural con la unidad

informativa y de asesoramiento ‘Cultura y Mecenazgo’, a través de la cual los ciudadanos tendrán

información práctica del marco legal existente y de las posibilidades de participación en la financiación del

sector cultural. Asimismo, la unidad coordinará las acciones de mecenazgo del Ministerio de Educación,

Cultura y Deporte, en el que se encuadra el Organismo, y fomentará la cultura del mecenazgo entre las

empresas y los particulares.

El Organismo tiene previsto reorganizar en el futuro el área de patrocinio, de acuerdo con esta unidad.

III. AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

III.1. OPINIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Señala el Tribunal de Cuentas que los estados financieros rendidos por el INAEM representan la imagen

fiel de la situación financiera y patrimonial del Organismo al 31 de diciembre de 2015 y el resultado de sus

operaciones durante el ejercicio fiscalizado, de conformidad con los principios y normas contables que le

son de aplicación.

No se hacen, por lo tanto, alegaciones a este epígrafe.

III.2. COMENTARIOS AL BALANCE

III.2.1. Inmovilizado no financiero

En lo relativo a la diferencia de 28.838 euros, dada la magnitud y complejidad del Organismo y de los

medios disponibles, se ha considerado, por analogía, el principio de importancia relativa, según el cual,

para aquellos casos en los que el seguimiento del activo se efectúa en una unidad distinta de aquélla que

registra la adquisición o construcción del bien y no se dispone de la suficiente información por medios

telemáticos, por aplicación del citado principio y en aras de una mayor operatividad, se puede establecer

como fecha de inicio de los cálculos pertinentes la correspondiente al día en el que se produzca el alta en

cuentas del elemento patrimonial en la oficina contable competente para su seguimiento.

No obstante lo anterior, a raíz del informe del Tribunal de Cuentas, y dado que ya se dispone de un

sistema informático que permite una integración suficiente (Sorolla 2), se ha decidido adoptar el criterio

7

indicado por el citado Tribunal. De esta forma, se realizarán las adaptaciones oportunas para que la fecha

a tener en cuenta, desde 1 de enero de 2017, sea la que consta en el certificado de recepción del bien.

En relación con las salvedades formuladas sobre la rúbrica de inmovilizado.

 Se ha subsanado en la cuenta del Organismo de 2016, de acuerdo con la observación del Tribunal

de Cuentas. Se acompaña el informe de SIC3 (Documento 2 bis. Informe SIC3) que recoge los

ajustes realizados.

 En relación con lo destacado en los puntos 2 a 6, el INAEM llevará a cabo las operaciones de

rectificación necesarias, de acuerdo con las indicaciones del Tribunal de Cuentas.

 Respeto a lo señalado en el punto 7, el criterio adoptado por el Organismo es el que sigue la

aplicación CIBI de la DG de Patrimonio del Estado. Ahora bien, como la aplicación Sorolla 2

permite separar los inmuebles, se llevará a cabo dicha separación, así como las correcciones

indicadas por el Tribunal de Cuentas, mediante el ajuste contable necesario.

 En cuanto al punto 8, las reparaciones en la fachada y cubiertas, en estado ruinoso, fueron

ordenadas por el Ayuntamiento de León, debido al peligro existente en torno al edificio, para los

viandantes

El deterioro todavía no estaba previsto en la aplicación, pero la IGAE lo instalará si el INAEM lo

necesita. No obstante lo anterior, se va a iniciar la desadscripción del Teatro Emperador.

 En relación con el punto 9, hay un acuerdo del Ayuntamiento (Documento 3. Acuerdo del

Ayuntamiento de Almagro) aprobando la cesión y, siguiendo las indicaciones del Tribunal de

Cuentas, se han iniciado ya las gestiones para firmar un convenio que regule la utilización del

inmueble, así como su valoración razonable.

 En cuanto a lo señalado en el punto 10, se trasladarán las observaciones al Ministerio de

Educación, Cultura y Deporte.

 Respecto al punto 11, el antiguo silo de Almagro se abandonó como almacén por el peligro que

corrían los bienes en él depositados. Ya se han iniciado las gestiones para eliminar la cesión

gratuita del bien, siguiendo las indicaciones del Tribunal de Cuentas.

 En relación con lo señalado en el punto 12, entendemos que los edificios adscritos se contabilizan

por su valor neto contable. Tanto este extremo como su inscripción en el Registro de la Propiedad

se consultarán con la Dirección General de Patrimonio del Estado.

 En cuanto al punto 13, cuando se determine la vida útil, se reflejará en la aplicación de inventario y

se llevarán a cabo las operaciones de rectificación de valores.

 En relación con el punto 14, se comunicarán a CIBI las observaciones del Tribunal de Cuentas

sobre la Farmacia Militar, para actuar de común acuerdo.

III.2.2. Inversiones financieras a corto y largo plazo

No se formulan alegaciones en el presente apartado

8

III.2.3. Deudores y otras cuentas a cobrar

No se formulan alegaciones en el presente apartado

III.2.4. Efectivo y activos líquidos equivalentes

No se formulan alegaciones en el presente apartado

III.2.5. Acreedores

Se alega en el apartado III.3, en el punto 1.

III.3. COMENTARIOS A LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL

Se tendrán en cuenta en el futuro las observaciones que formula el Tribunal de Cuentas en todos los

epígrafes.

 Punto 1. El “importe restante” no quedó sin contabilizar, puesto que se contabilizó como gasto

presupuestario del ejercicio 2016, moviendo la cuenta 120 (resultado de ejercicios anteriores)

 Respecto a lo señalado en los puntos 2, 3, 4, 6 y 7, se tendrán en cuenta en el futuro las

observaciones formuladas por el Tribunal de Cuentas en lo relativo a los conceptos de imputación

de ingresos.

 En cuanto al punto 5, no se entiende la diferencia apuntada entre el patrocinio de la Sociedad de

Loterías y Apuestas del Estado y los del resto de entidades. Todos son convenios o contratos de

patrocinio, que reciben publicidad por parte del Organismo.

III.4. COMENTARIOS AL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y AL ESTADO DE

FLUJOS DE EFECTIVO

No se formulan alegaciones en el presente apartado

III.5. COMENTARIOS AL ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

Se afirma que el Organismo no ha dado cumplimiento al principio de anualidad presupuestaria previsto en

el artículo 49 de la LGP, pero habría que tener también en cuenta lo establecido por la disposición final

octava Dos, de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2015, por el que se modifica le Ley

General Presupuestaria. En términos similares se pronuncian las leyes de presupuestos de los años

anteriores y posteriores.

IV. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS ASPECTOS DE LA

GESTIÓN

IV.1. REGISTRO CONTABLE DE FACTURAS Y PLAZO DE PAGO A PROVEEDORES

IV.1.1. Registro contable de facturas

9

El artículo 4 de la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del

registro contable de facturas en el Sector Público especifica qué proveedores están obligados al uso de la

factura electrónica. Por exclusión, están exentos de dicha obligación las personas físicas, entidades sin

ánimo de lucro, fundaciones, etc. Muchos de los proveedores con los que habitualmente contrata el INAEM

se corresponden con estos tipos (artistas, entidades de gestión de derechos de autor, etc.) Para poder

determinar con exactitud si se ha contravenido o no, sería preciso saber a qué facturas se refiere el

Tribunal en su informe, con referencia a la personalidad de su emisor y poder determinar si se encuentran

o no afectados por el artículo citado, ya que el Instituto daba por entendido que había cumplido la norma.

El Organismo respetó el precepto a pesar de que no se había desarrollado la conexión de Sorolla 1 con

Face (aplicación del RCF), sino mucho más tarde y por medio de actuaciones que debían desarrollarse

fuera del sistema, lo que convirtió la tramitación de los pagos en un proceso largo y tedioso, que en

algunos casos tuvo que retrasarse, como ha puesto de manifiesto el Tribunal de Cuentas.

IV.1.2. Seguimiento del periodo medio de pago a proveedores

En primer lugar, se señala que el INAEM remite a la IGAE el periodo de pago de las facturas a

proveedores y por error entendía que era la IGAE la que publicaba los datos.

En cualquier caso, los dos retrasos señalados por el Tribunal son de apenas 1 día en los meses de agosto

y septiembre, coincidentes con las vacaciones de gran parte del personal.

Asimismo, el anteproyecto reconoce que el retraso se produjo por cuestiones de tramitación y no por

problemas de liquidez. Por tanto, no sería necesaria la elaboración de un plan de tesorería para

incrementar ingresos o reducir gastos.

No obstante, el INAEM toma nota de las cuestiones planteadas por el Tribunal de Cuentas para introducir

las mejoras que sean posibles para dar cumplimiento a lo señalado.

IV.2. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA

En relación con los incumplimientos señalados por el Tribunal de Cuentas:

1. El artículo 143 del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre por el cual se aprueba el

Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público (en adelante TRLCSP), al que hace

referencia el Tribunal de Cuentas en su informe, dispone que: “Los órganos de contratación fijarán

los plazos de recepción de las ofertas y solicitudes de participación teniendo en cuenta el tiempo

que razonablemente pueda ser necesario para preparar aquéllas, atendida la complejidad del

contrato, y respetando, en todo caso, los plazos mínimos fijados en esta Ley.” De esta forma, salvo

que la norma fije un plazo, será el órgano de contratación quien lo determine atendiendo a los

criterios expresados. En concreto, tratándose de procedimientos negociados sin publicidad, la

normativa sobre contratos no fijaba ese plazo mínimo. Recordemos que según el artículo 177.3

TRLCSP: “3. Serán de aplicación al procedimiento negociado, en los casos en que se proceda a la

10

publicación de anuncios de licitación, las normas contenidas en los artículos 163 a 166, ambos

inclusive. No obstante, en caso de que se decida limitar el número de empresas a las que se

invitará a negociar, deberá tenerse en cuenta lo señalado en el apartado 1 del artículo siguiente.”

Por lo tanto, las referencias a “plazos cortos” o “exiguos” son conceptos indeterminados basados en

juicios de valor que no suponen que la norma haya sido contravenida. En todos los procedimientos

abiertos, los plazos fueron fijados de forma escrupulosa según lo establecido por la ley, sin que se

haya puesto de manifiesto ninguna infracción al respecto. En los procedimientos negociados sin

publicidad fue el órgano de contratación, con la discrecionalidad que le otorga la norma, el que fijó

dichos plazos teniendo en cuenta el tiempo que razonablemente había de ser necesario para

preparar las ofertas, atendida la complejidad del contrato. Con posterioridad, la Resolución de 19

de diciembre de 2016 del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas ha establecido un

plazo mínimo de 7 días hábiles para el anuncio público de los procedimientos negociados sin

publicidad. Por tanto, no parece razonable calificar de “exiguo” y restrictivo de la competencia un

plazo de 7 días naturales cuando la normativa hoy vigente establece un plazo prácticamente

idéntico (7 días hábiles).

Por otro lado, las características del servicio de vigilancia y seguridad obligan al INAEM a tener muy

en cuenta la fase técnica. Se trata de un servicio que tiene que atender fundamentalmente a

locales con gran afluencia de público y gran riesgo potencial, por lo que no puede dejarse en

manos de empresas que no ofrezcan buenos procedimientos y una correcta organización del

servicio, aspectos que no es posible evaluar si se limitan a transcribir el pliego; las consideraciones

a las que se hace referencia a pie de página quedan así explicadas: no se trata de introducir

nuevos criterios, sino de dejar claro, a la hora de aplicarlos, que una mera transcripción del pliego

no puede ser tenida en consideración, porque no aporta nada, y que para poder evaluar la

propuesta ésta ha de ser clara y concreta.

Por otra parte, afirmar que no se presentaron más empresas a la licitación debido a la valoración de

la fase técnica y al umbral establecido para superar la misma, no deja de ser una opinión; no se

trata de una constatación objetiva. No se entiende el motivo por el que la fijación de un umbral en

los criterios técnicos tenga que hacer la licitación anticompetitiva. Una empresa solvente debe estar

en condiciones de presentar una buena oferta desde el punto de vista técnico, que supere de lejos

el umbral en cuestión. A estos efectos, debe tenerse en cuenta que, para dotar de una mayor

garantía a la calificación, el informe de adjudicación se elaboró por cuatro personas.

En opinión del INAEM, la causa que pudo disuadir a muchos fue que el precio sólo resultó

interesante para las empresas que se presentaron. Una de las más importantes del sector, que

prestó servicios en el INAEM hasta el 31 de diciembre de 2012, se puso en contacto en su día con

el Organismo para excusar su ausencia de la licitación e indicar que, ella y otras más, no se

presentaban porque el precio era muy bajo. Lo confirma en la actualidad con el escrito que se

acompaña. (Documento 4. Escrito empresa seguridad)

Y, en cualquier caso, ninguna empresa, ni asociación de empresas, impugnó el procedimiento.

3. En relación con la manifestación señalada acerca de la inexistencia de fundamento para la

declaración de urgencia del procedimiento del contrato número 7, se trata de una consideración de

11

carácter subjetivo, sobre la que el Tribunal no aporta ninguna justificación acerca de las

comprobaciones efectuadas ni de los criterios tenidos en cuenta para llegar a dicha concusión. De

hecho, el contrato se formalizó en fecha 27/05/2015 y el acta de comprobación del replanteo se

levantó el 29/05/2015, únicamente dos días naturales después. A este respecto cabe recordar que

el artículo 112 TRLCSP únicamente pone como condicionantes para la tramitación urgente del

expediente la incorporación al mismo de la declaración de urgencia hecha por el órgano de

contratación – exponiendo los motivos de la misma – y que el plazo de inicio de la ejecución del

contrato no sea superior a quince días hábiles, contados desde la formalización.

Se acompaña la memoria del contrato, a la que tuvo acceso el Tribunal de Cuentas, en la que se

exponen las razones de la urgencia. (Documento 5. Memoria declaración de urgencia)

La obra del Teatro de la Comedia llevaba mucho retraso, por la complicada tramitación del

modificado. Además, la temporada teatral en Madrid empieza en septiembre/octubre, por lo que

parece lógico que la CNTC pudiera empezarla en su nuevo teatro. De hecho, la producción El

Alcalde de Zalamea se había diseñado para su representación en el Teatro de la Comedia. No

habría sido posible estrenarla en el Teatro Pavón sin merma de su calidad artística.

En este contrato se cumplieron todos los requerimientos legales de la tramitación de urgencia.

Por último, es necesario aclarar que los retrasos en las obras relacionadas con la restauración del

Teatro de la Comedia se inscribieron en un contexto complicado, en un único espacio en el que

convergían múltiples aspectos técnicos diferentes relacionados con las peculiaridades de un teatro

que se aspiraba a que contara con medidas de seguridad y equipos muy especializados.

4. Algunas ofertas de los procedimientos negociados no fueron fechadas por haberse fijado su

recepción, para agilizar el proceso, en unidades que, al no disponer de registro oficial, entendían

que no era necesario darles entrada. Se han dado instrucciones para cuidar este extremo. Por otra

parte, el empleo cada vez más frecuente de medios electrónicos, deja constancia de las fechas.

5. Del análisis del expediente referido al contrato número 7 no se ha podido verificar la afirmación

realizada por el Tribunal de Cuentas en su informe. La fecha final de presentación de ofertas fue el

07/05/2015; la oferta de la empresa adjudicataria está fechada a 06/05/2015; la propuesta de

adjudicación está fechada a 08/05/2017. No se ha encontrado ningún documento que defina con

exactitud la fecha de recepción de la única oferta presentada – deficiencia que se corregirá en lo

sucesivo -, pero teniendo en cuenta los datos aportados no parece que la empresa presentara su

oferta con un día de retraso.

6. El INAEM ha subsanado la deficiencia detectada y en la actualidad se procede a la negociación con

los licitadores en los términos indicados.

7. “En un contrato (número 3) adjudicado por el procedimiento abierto, no se cumplió el plazo de 5

días, establecido en el artículo 151.3 del TRLCSP, para adjudicar el contrato desde la recepción de

la documentación.”

El cumplimiento de este plazo resulta especialmente complejo por no decir que a veces

materialmente imposible, habida cuenta de que en esos cinco días hábiles debe verificarse la

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documentación administrativa y, en su caso, bastantearse los poderes– cabe recordar que desde

que existe declaración responsable este trámite se ha pospuesto a este momento -, pasar la

fiscalización previa por parte de la intervención delegada – para lo cual dispone igualmente de un

plazo de 5 días –, reunirse la mesa de contratación para hacer la propuesta de adjudicación y, por

último, recabar la firma del órgano de contratación en la resolución de adjudicación.

9. El Instituto está estudiando la forma de adquirir las partituras a través de un contrato de suministro

mayor, pero hasta ahora no ha resultado posible. Es habitual que no se sepa qué versiones se

necesitan con la suficiente antelación, ya que esto depende de las decisiones de los distintos

maestros, y se trata además de un mercado muy cerrado, en el que el contratista hace de

intermediario y adelanta el pago.

Bärenreiter Verlag, Breitkopf und Härtel, Edition Peters, Hal Leonard, Kalmus, Ricordi o Boosey &

Hawkes son, entre otras, las grandes editoras musicales internacionales propietarias de los

derechos de la mayor parte de las partituras que se utilizan por las distintas orquestas. Lo más

sencillo sería comprarles las partituras on-line, directamente a través de sus páginas web donde

figuran los catálogos de todas sus obras. Sin embargo, el protocolo de adquisición de suministros

en la Administración, sean o no inventariables, nos impide ir directamente a la fuente a través de

internet, donde hay que pagar en el momento en que se realiza la compra.

Así las cosas, no queda otro recurso que utilizar un distribuidor español.

No obstante, anualmente, las compras acumuladas por la OCNE con cada uno de los proveedores,

nunca han superado el importe del contrato menor, de manera que se cumple con lo preceptuado

por la Ley de contratos.

No hay muchos proveedores españoles que se presten a intermediar porque esta labor implica

adelantar un dinero que pueden tardar en recuperar; tampoco hay abundancia de proveedores

porque en los últimos años han cerrado, sólo en Madrid, Real Musical, Garijo y Respaldiza; Ribera

Música acaba de cerrar en Valencia.

El procedimiento que se sigue habitualmente para conseguir las partituras es el siguiente: una vez

determinadas las obras a interpretar y establecidas las plantillas instrumentales de cada una de

ellas por el archivero, éste, en contacto con las editoras musicales, averigua qué partituras están

disponibles en alquiler y cuáles en compra. Sin embargo, esta información no es definitiva hasta

que el Director Musical recibe el plan de trabajo de su concierto y decide qué versión quiere dirigir.

Si la versión elegida está disponible en compra el archivero solicita el presupuesto al intermediario

español. A veces, las menos, no hay una indicación expresa por parte del Director sobre la versión

a utilizar y el intermediario español puede ofrecer el material (partituras) con precios de distintas

editoriales pero la mayor parte de las veces no es así y sólo se puede ofrecer un precio. Es decir, la

posibilidad de promover concurrencia es muy limitada.

La posibilidad de convocar un concurso o procedimiento negociado no se había planteado hasta

ahora, porque el volumen de compra no es significativo. Por otra parte, no habría suficiente tiempo

para convocar el procedimiento; la definición de la programación de cada temporada es un trabajo

13

de largo recorrido que queda ultimado en su totalidad poco tiempo antes de su presentación a los

medios de comunicación, habitualmente a principios del mes de mayo.

En el momento en el que los Archiveros saben qué obras están en dominio público y pueden

comprarse podría plantearse la definición de un pliego de prescripciones técnicas con las obras a

comprar, pero esto resulta muy difícil debido a la intervención de las siguientes variables:

o Los Maestros imponen su criterio a la hora de elegir la editorial que quieren que suministre

las partituras y la versión a interpretar, y en muchos casos no se deciden hasta el último

momento, con lo que el archivero no sabe si el material está disponible en compra o en

alquiler. A veces ni siquiera se puede contactar directamente con el artista sino a través de

su representante, cosa que dificulta aún más la decisión sobre el material a utilizar.

o Las cancelaciones o cambios inesperados de directores y solistas programados, a lo largo

de una temporada, suelen traer aparejados cambios de programa y, por tanto, de partituras.

o No todos los conciertos a realizar están programados con antelación. A veces surge, de

manera imprevista, la posibilidad de hacer un concierto extraordinario o en colaboración con

otras instituciones (ej. Concierto del Coro en la Capilla del Palacio Real el 21 de diciembre

de 2016 o el Concierto del Coro en la Plaza Mayor de Madrid el 12 de Julio de 2017)

o Hay conciertos extraordinarios o fuera del ciclo sinfónico de temporada cuyo repertorio no se

fija hasta última hora (ej. Conciertos MINI-OCNE en el Auditorio 400 del Centro de Arte

Reina Sofía, en la parte referente al Coro).

Es decir, se puede llegar a la absurda situación de adjudicar un procedimiento de compra de unas

obras que a posteriori, por las circunstancias expuestas, no se lleguen a interpretar y que no supere

ni de lejos el importe de un contrato menor. Hay una casuística de situaciones imprevistas difícil de

contemplar en un pliego de técnicas y no hay tiempo para convocar con holgura y adjudicar un

procedimiento negociado entre la fecha en que la programación queda definida y las fechas en que

las partituras deben estar a disposición de los músicos para su estudio.

10. Entendemos que no hay fraccionamiento en los contratos 10 y 11 por tratarse de centros distintos

del INAEM (Centro de Documentación Teatral y Centro de documentación de Música y Danza).

Además hay un error en las cuantías, pues se trata de importes IVA incluido, y no IVA excluido.

La compra de partituras, muchas de ellas de pequeño importe, no implica un fraccionamiento del

objeto del contrato. Como se ha dicho, cada una de ellas se adquiere para un concierto distinto y no

se conocen las versiones concretas a adquirir hasta que los diferentes Directores de orquesta las

seleccionan y lo comunican a la Unidad. No parece posible tramitar un contrato mayor en el que se

desconozcan tanto el objeto como el precio del mismo.

IV.3. PERSONAL

Como ya se ha señalado en el apartado “Control Interno”, el INAEM lleva trabajando desde el año 2014 en

la elaboración de una Relación de Puestos de Trabajo de su personal laboral, en cumplimiento del III

Convenio Único. La primera reunión con la Dirección General de Función Pública se produjo en el mes de

14

junio de 2014, en la que se determinaron los pasos a seguir para su elaboración. Se han remitido varios

borradores de la misma, que se han ido modificando a la luz de las observaciones formuladas desde la

Dirección General de Función Pública. El último borrador remitido es de fecha 10 de julio de 2017.

Por lo que se refiere a la información suministrada, recoge la información que figura en la propia aplicación,

que trabaja con un histórico donde se reflejan todas las situaciones temporales del trabajador y así se

recogen altas de efectivos cuando realmente es una variación en la situación económica del mismo

trabajador, y por tanto, en caso de permiso sin sueldo, excedencias, maternidades y otro tipo de licencias

aparece una fecha de fin y una de inicio al día siguiente, contando dos efectivos cuando realmente es uno

solo.

En relación con el retraso en el plazo de pago de retribuciones al personal artístico, hay que resaltar que

se produce desde el establecimiento de la fiscalización e intervención previa en el organismo, y no afecta a

la totalidad del personal laboral temporal de producción sino únicamente el personal sometido a la relación

laboral especial de artistas en espectáculos públicos (imputado al subconcepto 280.10) cuyo contrato tiene

una duración superior al mes. Dicho plazo se ve condicionado por el requerimiento por parte de la

Intervención Delegada en este Organismo, como requisito previo y preceptivo para la intervención

favorable del Reconocimiento de la Obligación, de la documentación justificativa de las tareas realizadas

(en este caso mediante certificación de conformidad emitida por parte de las unidades de producción al

finalizar el mes), en cumplimiento de los términos recogidos en el Real decreto 2188/1995 Regulador de la

Intervención General Del Estado (En este momento deberá quedar documentalmente acreditado que se

cumplen todos los requisitos necesarios para el reconocimiento de la obligación a cargo del Tesoro

Público, entre los que se encontrará, en su caso, el resultado favorable de la comprobación material de la

inversión).

Cabe mencionar que dicho retraso no se produciría si, desde la Intervención Delegada en este Organismo,

se le diera al abono de retribuciones al personal artístico (procedimiento para el que se sigue las

instrucciones de elaboración de nóminas para el personal al servicio de la administración tanto en su

elaboración como en la tramitación del gasto y pago), la misma consideración (a efectos de fiscalización

del Reconocimiento de la Obligación) que al procedimiento para el abono de las nóminas del personal del

Organismo cuyas retribuciones se realiza con cargo al capítulo de gastos de personal.

Por lo que se refiere a las bajas por incapacidad, el INAEM ha constatado los errores manifestados por el

Tribunal de Cuentas, que se trata de errores puntuales dentro de un elevadísimo volumen de gestión diario

de la Subdirección de Personal. En concreto, en relación con la formalización de un contrato con un

trabajador que estaba de baja, es necesario señalar que, desde la perspectiva de la normativa laboral y de

Seguridad Social, realmente se trató de la prórroga de un contrato por obra o servicio, aunque

administrativamente se tramitase como un contrato diferente. Adicionalmente, se señala que desde el año

2016 se ha iniciado un nuevo protocolo para mejorar la debida presentación de los justificantes en

procesos de incapacidad temporal. Así todos los años se envía una carta, tanto a las gerencias de las

unidades, como a cada trabajador, recordando los plazos de presentación de los partes de alta, baja y

confirmación, y sobre todo haciendo hincapié en que la no presentación puede conllevar descuentos en

nómina.

15

En relación con los anticipos concedidos al personal, como ya se ha señalado en el apartado “Control

Interno”, el INAEM ya aclaró en su momento que ese dato no coincidente se debía a que, tras la solicitud

de datos a la Habilitación del INAEM, se suministró el saldo de préstamos pendiente de reintegro mensual

en nómina ordinaria, y posteriormente, en cuanto se apreció la diferencia con el saldo remitido con

contabilidad, se incluyó el saldo de deudores al que se refiere dicha cantidad. Cabe señalar sobre ese

saldo deudor, que en la actualidad una parte ha prescrito (como se indica en el informe) y la otra ha sido

reintegrada en su totalidad (y no se corresponde con deuda vida, como se indica en el informe).

Se adjunta a tales efectos justificantes de ingresos remitidos desde Habilitación a Contabilidad.

En cuanto a la concesión de un anticipo a un trabajador laboral fuera de Convenio, teniendo en cuenta

que, dada la singular actividad de este Organismo, en su plantilla se encuentra una significativa presencia

de personal laboral fuera de convenio, tanto fijo como temporal, que la Resolución de 20 de enero de 2014,

de la Dirección General de Presupuestos, por la que se establecen los códigos que definen la clasificación

económica, se limita a señalar que los anticipos a funcionarios y personal laboral se recogerán en el

Subconcepto 08, sin establecer distinción alguna entre personal laboral dentro y fuera de convenio, así

como la ausencia de regulación específica al respecto, desde este Organismo se interpretó de manera

supletoria la normativa existente para el personal laboral incluido en convenio, tanto a los efectos de la

tramitación como para sus limitaciones.

Por lo que se refiere a la productividad mensual, el INAEM aportó el cuadro de los criterios de reparto

aplicados en el ejercicio 2015, que se basan en los niveles de complemento de destino o puesto de trabajo

ocupado y que se reiteran:

Niveles/ Puesto Mínimo Máximo

Nivel 16-20 234 255

Nivel 22-24 320 409

Nivel 26 388 465

Nivel 28-29 445 531

Nivel 30 700 804

Puestos de Secretaría ALTOS CARGOS 380

Puestos de Secretaría N.30 340

La Resolución de 28 de diciembre de 2012, de la Secretaria de Estado y Administraciones Públicas, que

establece el marco de actuación en el que deben contenerse las normas sobre jornadas y horarios del

personal al servicio de la Administración General del Estado y sus Organismos públicos, desarrolla la

duración y distribución de la Jornada ordinaria y la Jornada de especial dedicación. Con respecto a esta

última, establece que “La duración de la jornada del personal que desempeñe puestos de trabajo

considerados de especial dedicación será de 40 horas semanales, sin perjuicio del aumento de horario que

excepcionalmente sea preciso por necesidades del servicio. Cada departamento ministerial y organismo o

16

ente público determinará en función de la naturaleza y características del servicio aquellos puestos de

trabajo que deban prestarse en régimen de especial dedicación”.

Anualmente, y previa negociación con las Centrales Sindicales, se aprueba el Calendario Laboral Anual

que integra entre otros, medidas que garantizan la distribución de jornadas y horarios que contribuya a la

mejora continua de la eficacia y calidad en el desempeño del empleo público.

En el año 2015, la Dirección General del INAEM aprueba el Calendario General en el que establece, entre

otros, la jornada a realizar por el personal obligado a prestar servicios en especial dedicación de 40 horas

semanales.

La productividad del Organismo va destinada a retribuir puestos con jornada de especial dedicación que

conllevan esta dedicación extraordinaria, a diferencia de los puestos con jornada ordinaria, respetando lo

dispuesto en los Presupuestos Generales del Estado.

En relación con la productividad extraordinaria y las gratificaciones, se remite resolución de la Directora

General del INAEM, incluida en la nómina adicional de diciembre de 2015, a los efectos de justificación

mediante certificación expedida por la autoridad competente (en los términos recogidos en el apartado

4.1.2, Aumentos transitorios, de la Orden de 30 de julio de 1992 sobre instrucciones para la confección de

nóminas). (Documento 6. Productividad extraordinaria y gratificaciones.) En todo caso, el criterio del

reparto de esta productividad extraordinaria y gratificaciones es el mismo que para el reparto de la

productividad ordinaria, esto es, el nivel del puesto ocupado.

Además, la asignación de dicha productividad extraordinaria y gratificaciones, respeta los criterios

establecidos en la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año

2015, que establecen que la misma no originará derechos individuales en periodos sucesivos, y que la

valoración de la productividad deberá realizarse en función de circunstancias objetivas relacionadas con el

tipo de puesto de trabajo y el desempeño del mismo, usándose como valor indicativo la relación entre el

Nivel/Puesto/Grupo remitida.

Existe, por lo tanto una justificación, unos criterios y un fundamento para el abono de estas cantidades,

que sigue un parámetro objetivo y común a otros departamentos de la Administración General del Estado,

sin perjuicio de las valoraciones que se puedan realizar acerca de su idoneidad.

Finalmente, respecto al análisis de una de las demandas contra el INAEM, es preciso hacer notar que se

trata de un procedimiento que no se corresponde con el año 2015, objeto de fiscalización por el Tribunal de

Cuentas. El pago se realizó en marzo de 2012 en ejecución de sentencia, el proceso por el que se ha

instado a la demandante a la devolución del dinero percibido indebidamente también se inició con

anterioridad al año 2015 y en la actualidad continua en marcha. (Documento 7. Ejecución de sentencia).

En definitiva, por tratarse de un proceso judicial que lleva en curso varios años, resulta complejo llevar a

cabo una evaluación del mismo tomando como referencia únicamente las actuaciones llevadas a cabo en

el año 2015, que por lo demás, competen, en este punto al Juzgado de lo Social que tramita el

procedimiento, y no al INAEM, ya que la demandante no ha vuelto a prestar servicios en este organismo.

IV.4. TESORERÍA

17

El Tribunal de cuentas hace referencia a que en dos ocasiones se superó por la caja el límite de 2.500

euros de pago en efectivo. Estos dos supuestos son los siguientes:

- La CCI que realiza una entrega por importe de 3.000,00 euros al Director Adjunto de la Compañía

Nacional de Danza que viaja al frente de ella. No se trata propiamente de un pago, sino de un

adelanto para imprevistos para la Gira a Bari (Italia). De hecho solamente se realizaron pagos en

dicha gira por importe de 3 euros y 1,70 euros. El resto se devolvió a la caja central que

posteriormente utilizaría como una provisión de fondos en efectivo.

- El otro supuesto es un pago de la JONDE por importe de 2.945 euros que tuvo que ingresar para el

“alquiler de salas complejo Ciudad Escolar”, mediante un impreso de la Comunidad Autónoma de

Madrid en una entidad colaboradora, que señala esta Administración Local y como única forma de

pago el ingreso en efectivo, no facilitando la posibilidad de ingresar a través de una transferencia ni

acepta cheques a su favor. En todo caso se trata de un pago realizado entre dos administraciones

públicas con su propia regulación. Para poder realizar allí el Encuentro de la JONDE no existía otra

opción posible y debe tenerse en cuenta que el disfrutar de las instalaciones de la Ciudad Escolar

abarata muchísimo los costes, en proporción a otras similares ya de por sí difíciles de encontrar.

Por otra parte, se hizo un descuento notable al INAEM al considerar la actividad de la JONDE de

utilidad pública y conforme a los propios fines de esta institución.

En cuanto a los arqueos realizados a las cajas, como bien afirma el tribunal de cuentas se detectaron unas

pequeñas diferencias positivas a favor del INAEM, de 5,69 euros en la JONDE, 17,09 en el TLNZ y de 0,99

euros en el ANM, entre los registros auxiliares de caja y el efectivo depositado en las mismas. Estas

insignificantes diferencias corresponden a cambios o vueltas, normalmente céntimos, en los pagos en

efectivo que rechaza el tercero y que no habían sido retiradas de la caja por el cajero, al no haberse

finalizado el trimestre y el cierre del mismo con su arqueo correspondiente. Se trata de un aqueo especial

el que se realizó por el Tribunal de Cuentas, con el fin de comprobar, sin previo aviso, la correcta tesorería

de las cajas pagadoras.

Los Estados de Tesorería se formulan dentro del plazo límite de la primera quincena del mes siguiente al

trimestre, previsto en el Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo. El estado de situación del cuarto trimestre,

se presenta por la CCI y el ANM el 18 de enero, por el TLNZ el 19 de enero y por la Habilitación del INAEM

el 22 de enero. Debe destacarse que el 15 de enero fue viernes con los que los retrasos fueron de 1 ó 2

días, en la mayor parte de los casos, que es una quincena en la que hay muchos festivos y que el Banco

de España tarda alrededor de una semana en comunicar los saldos de sus cuentas. En cuanto a la

elaboración de los estados de situación, fueron elaborados siempre por los cajeros, a excepción del

segundo trimestre de la OCNE debido a la enfermedad aguda y grave de la cajera de la unidad, que hubo

de ser intervenida quirúrgicamente con carácter de urgencia; para no incumplir los plazos de rendición del

estado se procedió a firmarlo por la Gerente de la OCNE, superior jerárquico de la cajera, ya que, puesto

que el RD 640/1987 no regula las suplencias de los cajeros, se entendió que era la persona competente

para asumir momentáneamente las funciones de la misma.

Los arqueos de caja se efectuaron en la fecha correcta, es decir el último día del trimestre, ya que de no

hacerse así no podrían realizarse los EST. Esta fecha figura en la parte superior del impreso oficial de

arqueo de caja. La otra fecha, que aparece en la parte inferior, es otra posterior, ya que es la que

18

proporciona el sistema y es la del día en que se realiza la impresión. Es decir, el arqueo se realiza en fecha

correcta y unos días después cuando se comprueba que cuadra el Estado de Situación de Tesorería con

los extractos bancarios y con la caja de efectivo se procede a imprimirlo y a firmarlo. En múltiples

ocasiones si se detecta un error por la Unidad Central de Caja debe rehacerse correctamente. Sorolla 1 no

permitía modificar las fechas y selecciona la de impresión al final del impreso, de esta manera si ahora se

mandara imprimir el arqueo de 31 de diciembre de 2015 figuraría fecha de septiembre de 2017. No

obstante, se comunicará a las cajas para que intenten evitar esta anomalía.

IV.5. GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS

IV.5.1. Aspectos generales

No se formulan alegaciones en el presente apartado

IV.5.2. Anticipos de caja fija

Las obligaciones reconocidas gestionadas a través del sistema de caja fija correspondientes al ejercicio

2014 y abonadas en 2015 se acompañaron de los oportunos certificados, emitidos por las personas

competentes de las distintas unidades, en los que se especifica que dichas facturas tuvieron fecha de

entrada en el año 2015.

Por otra parte, se incluyen también facturas abonadas en el mes de diciembre, que corresponden a gastos

de dicho mes, en que se cierra prematuramente el ejercicio contablemente por la Intervención, siendo, en

el caso del INAEM, la fase más alta de actividad de la temporada, por los espectáculos del período

navideño, incluidos, asimismo, en el último trimestre del año, inicio de dicha temporada. Además en ese

ejercicio la cuantía se incrementó, al ser un año aún más complicado al establecerse la Intervención

previa, de la que carecía el Organismo, y que indudablemente acortó los plazos de rendición de las

cuentas.

En los certificados citados se hace referencia al Real Decreto 612/97, de 25 de abril que dispone en su

art.3.1 lo siguiente: “Los gastos que se hagan efectivos a través del sistema de anticipos de caja fija,

comprendidos en el ámbito de aplicación de este Real Decreto, podrán aplicarse al presupuesto vigente en

el momento de la reposición del anticipo cuando cumplan las exigencias previstas en el artículo 63.2 del

texto refundido de la Ley General Presupuestaria, sin necesidad de seguir el procedimiento previsto en el

artículo 2 de este Real Decreto, quedando bajo la responsabilidad del Departamento u Organismo

correspondiente la constatación del cumplimiento de los requisitos que posibilitan dicha imputación”. Por la

disposición citada se estima que se cumple plenamente lo prevenido en la LGP.

En relación con las deficiencias señaladas:

1.- Las dos cuentas justificativas 1 y 4 de la OCNE se rindieron por la Gerente de la OCNE, superior

jerárquica de la cajera pagadora que estaba de baja por enfermedad grave y urgente y, dado que el Real

decreto 640/1987 y el Real Decreto 725/1989 no previenen las suplencias de los cajeros, se pensó que

era la solución más correcta y eficaz para proceder a la reposición de las cuentas y no paralizar el

funcionamiento de la unidad.

19

2.- En relación con las observaciones sobre los gastos incluidos en cuentas de caja fija se considera

adecuado el que se tramiten con cargo al procedimiento de anticipo de caja fija, según establece el artículo

1º del Real Decreto 725/1989: “Se entienden por anticipos de Caja Fija las provisiones de fondos de

carácter extrapresupuestario y permanente que se realicen a pagadurías, cajas y habilitaciones para la

atención inmediata y posterior aplicación al capítulo de gastos corrientes en bienes y servicios del

presupuesto del año en que se realicen, de gastos periódicos o repetitivos, como los referentes a dietas,

gastos de locomoción, material no inventariable, conservación, tracto sucesivo y otros de similares

características. Estos anticipos de Caja Fija no tendrán la consideración de pagos a justificar.

Este tipo de gastos, en este Instituto, tienen carácter de periódicos o repetitivos por la misma naturaleza

del Instituto, orientado al campo de las artes escénicas y de la música, siendo para el mismo tan habituales

como pueda ser en una sede administrativa la compra de material de oficina, el mantenimiento de un

mobiliario o el pago de un arrendamiento.

Por todo ello, se considera por parte de este centro directivo que el procedimiento seguido en el

mencionado expediente es plenamente ajustado a derecho.

En cuanto a las observaciones de la Intervención Delegada sobre la naturaleza e importe de los gastos

mencionados debe ponerse de manifiesto que esas comunicaciones se hicieron meses después de

presentarse las cuentas, por el exceso de trabajo que se acumuló en la Intervención (debe tenerse en

cuenta que se introdujo la intervención previa en el Instituto en mayo de 2014). Posteriormente, en marzo

de 2015 se dieron instrucciones para que parte de este tipo de gastos (los superiores a 600 euros) se

tramitaran en firme, siguiendo el criterio de la Intervención Delegada en el INAEM.

3.- Los gastos realizados en 2014 no pudieron abonarse hasta el año 2015 porque o bien los interesados

no presentaron correctamente sus facturas y tuvieron que modificarlas o bien lo hicieron tarde, tal y como

lo advera el certificado que se incluye en cada una de las cuentas. Es decir, se trata de facturas que

entraron en el Instituto en enero de 2015 por lo que no pudieron pagarse en 2014, o se presentaron en

diciembre de 2014 cuando ya estaba cerrado el ejercicio por la intervención y, a pesar de pagarse en ese

ejercicio, hubo que imputarlas en el ejercicio 2015, tal y como se establece en el sistema informático

Sorolla1, al no poderse realizar los documentos contables de las reposiciones en 2014.

4.- No se han realizado pagos individualizados que superen los 5.000 euros. Los supuestos en los que el

Tribunal estima que hubo fraccionamiento en los pagos de un mismo gasto, se detallan y explican a

continuación:

FECHA

FACTUR

A

IMPOR

TE ACREEDOR OBSERVACIONES

07/10/20

14 4.418,9

2 Butaforia

Works

La actividad se desarrolla del 1 al 5 de septiembre. Después del

verano se precisa preparar, revisar el material y acondicionar las

instalaciones del Teatro Pavón para poder desarrollar la temporada

de programación prevista. Se precisan traslados de material y

personal de apoyo. El servicio debería haberse abonado con cargo

a Preparación de Temporada para no causar confusión.

20

CNTC:

Como puede observarse en todo caso se trataba de actividades diferentes, es decir objetos distintos y en

la mayoría de los casos de producciones diversas. Se adjunta certificado del Director Adjunto de la CNTC.

(Documento 8. Certificado Director Adjunto CNTC).

TLNZ:

Las facturas de Concordia Musicae77 S.L. pertenecen a expedientes diferentes y se realizaron en distintos

días. La del concierto de Navidad es del 1087 y la del concierto de Pilar Jurado al 1086. Por lo tanto no

07/10/20

14 2.087,2

5 Butaforia

Works

Actividad desarrollada del 6 al 10 de septiembre. Una vez finalizada

la puesta a punto de las instalaciones del Teatro Pavón se procede

a los trabajos de montaje de escenografía, vestuario, iluminación y

utilería correspondientes a la producción Donde hay agravios no

hay celos que abría la temporada.

28/10/20

14 3.630,0

0 Proyectos y

tiempo libre

Gastos correspondientes al diseño para la difusión y promoción de

los contenidos de temporada, esto es, los cinco montajes teatrales

que se representaron en la temporada 14/15, las tres compañías

invitadas que acogimos en nuestra sede (Teatro Pavón) y las dos

dramatizaciones. El material de promoción: fotografías, anuncios en

prensa, folletos y otros materiales promocionales.

28/10/20

14 2.420,0

0 Proyectos y

tiempo libre

Diseño de imagen para la obra Donde hay agravios no hay celos.

Se incluyen los materiales de promoción ( fachadas, programas de

mano, anuncios en prensa, quioscos, autobuses, cartelería, spots

en radio, etc.) para dar a conocer a nuestros espectadores la

puesta en escena de este espectáculo de Francisco de Rojas

Zorrilla, que estuvo en el Teatro pavón de Madrid y en gira por

teatros nacionales.

12/11/20

14 4.094,6

4

May Servicios

para

espectáculos

Por necesidades del espectáculo fue preciso el suministro de 20

practicables metálicos en aluminio con capacidad de carga de 500

kg para la sustentación y soporte de la carpintería del suelo y los

paramentos verticales de la escenografía del espectáculo. Estos

elementos se realizaron para su presentación en el teatro Pavón en

octubre del 2014 y formaron parte del espectáculo en su gira.

24/11/20

14 4.420,0

0

May Servicios

para

espectáculos

Por las necesidades de la temporada fue necesario el suministro de

practicables auxiliares que se realizaron antes del comienzo de la

programación en septiembre del 2014. Estos elementos permiten

diferentes configuraciones del espacio escénico en el Teatro Pavón

según la actividad a realizar: encuentros con el público, mesas de

debate, conferencias, ruedas de prensa, lecturas dramatizadas,

adaptaciones para montajes, etc. El suministro debería haberse

abonado con cargo a Preparación de Temporada para no causar

confusión.

12/11/20

14 2.722,5

0 Realización

de vestuario

Entre finales de septiembre y el mes de octubre se realizan trabajos

de arreglos y adaptación de prendas de los fondos de la CNTC

para poder usarlos durante los ensayos como vestuario sustitutivo.

21/11/20

14 3.830,0

0 Realización

de vestuario

A primeros de noviembre, una vez definido el vestuario del montaje

se encarga la realización de adaptación y ambientación del

vestuario procedente de los fondos de la CNTC, para los

personajes del capitán y soldados.

21

puede haber fraccionamiento porque el objeto del contrato no es el mismo. Se adjuntan copias de las

facturas. (Documento 9. Facturas Concordia Musicae77 S.L.)

Las de Bernardo López Rivavelarde pertenecen al mismo expediente (1085) pero la factura 288 pertenece

al diseño de la imagen de la producción "Los Diamantes de la Corona" mientras que, la 229 corresponde a

los trabajos de maquetación en distintos soportes publicitarios y del programa de mano y libro-programa.

Se dividió el gasto al ser dos conceptos distintos sobre todo por el tema de los derechos de imagen, que

están sometidos a un régimen distinto por la Ley de Propiedad Intelectual, por lo que no existe

fraccionamiento. Se adjuntan copias de las facturas. (Documento 10. Facturas Bernardo López

Rivavelarde)

OCNE:

Se trata de dos facturas con más mes y medio de diferencia, las emitidas por Mundimúscia Garijo S.L. La

repetición de facturas se debe a lo siguiente:

Según el artículo 25 del Real Decreto 1245/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el

Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Orquesta Nacional de España, “el INAEM

proporcionará a los profesores los accesorios que se consideren necesarios para el adecuado uso y

conservación del instrumental…” El material fungible de reposición y mantenimiento de los instrumentos,

propiedad de los profesores, los facilitaba la Unidad de producción O.C.N.E., mediante vales que según su

duración eran trimestrales, cuatrimestrales o semestrales.

El material a reponer estaba definido en los vales (denominación y cantidad) pero no así el tipo de modelo

y marca siendo de libre elección por parte del profesor. Teniendo en cuenta la gran variedad de los

materiales empleados dentro de la misma familia de instrumentos, uno de los establecimientos con mejor

servicio era la firma MUNDIMUSICA, S.L. por lo que una gran mayoría de los profesores elegían esta

empresa, pero no era posible saber quiénes la elegirían ni tampoco los importes que ésta iba a facturar.

Este procedimiento cambió según Resolución de la Comisión Ejecutiva de la Comisión Interministerial de

Retribuciones (CECIR), de 29 de octubre de 2015, autorizándose el abono de una indemnización por razón

de servicio para reponer este tipo de material, abonable a los profesores en función del instrumento, en

concepto de suplido.

Según Resolución de 23 de mayo de 2016 de la Dirección General de este Instituto se determina la

compensación económica a la que tienen derecho los profesores por lo que se elimina el sistema de vales.

Se adjunta Certificado firmado por el Director Técnico de la Orquesta, detallando todo lo expuesto.

(Documento 11. Certificado Director Técnico Orquesta)

CDN:

La SGAE refleja en los contratos que firma la facturación semanal de los derechos de autor cedidos. Esto

se refleja en la cláusula 5 de los mismos. En este caso, las cantidades corresponden por tanto a 2 facturas:

22

FACTURA Nº 26920827

Fecha factura 11 febrero 2015

Semana del 3 al 8 de febrero de 2015

2.269,89 €

FACTURA Nº 26924376

Fecha factura 22 febrero 2015

Semana del 10 al 15 de febrero de 2015

2.776,37 €

No hay ningún tipo de fraccionamiento en el pago y además es la única entidad que tiene los derechos del

autor, por lo que no podría realizarse con otra entidad diferente.

Se adjunta copia del contrato tipo de la SGAE para que pueda comprobarse la veracidad de lo expuesto.

(Documento 12. Contrato tipo SGAE)

IV.5.3. Pagos librados “a justificar”

Las cuentas justificativas pendientes de aprobación a 31 de diciembre de 2015 ascendían al 85% del total

de los libramientos emitidos en dicho ejercicio. Sin embargo las cuentas estaban debidamente justificadas

en esa fecha, sin haberse realizado ningún pago posterior. No se procedió a su aprobación porque no se

había emitido el preceptivo informe de la intervención delegada.

El Tribunal de Cuentas considera que los libramientos se realizaron conforme a la normativa reguladora

excepto en una serie de aspectos que se aclaran a continuación:

1.-En ningún caso la factura es anterior a los documentos contables. Los ADO fueron debidamente

fiscalizados y se trata de libramientos para pago de dietas. Las Órdenes de Servicio sí son anteriores a los

libramientos pues conforme a ellas se perfilan los importes de los mismos pero las liquidaciones de las

dietas son posteriores a los documentos contables, realizándose las declaraciones de itinerario y las

órdenes internas de pago al regresar de la gira. Este tipo de gastos no pueden tramitarse en firme pues no

se conocen los importes exactos hasta que no finalizan los viajes.

Se tramitaban por como pagos a justificar con la finalidad de facilitar la elaboración de la contabilidad

analítica del instituto al poderse imputar a la misma como un gasto directo de la actividad en CANOA.

Posteriormente, en julio de 2015 se comenzaron a pagar mediante anticipo de caja fija por considerar más

adecuado este sistema y, para poder salvar los problemas en el “vuelco” a la contabilidad de costes, se

utilizan las agrupaciones de gasto del Sistema Sorolla 1.

2.-En el caso del retraso en el libramiento 718 (JONDE) se produjo un error propiciado por desarrollarse el

encuentro en el extranjero y se entendió que la prórroga se había hecho por seis meses por lo que se

23

disponía de un año de plazo para justificarlo y no por tres con lo que el tope eran seis meses. De todas

maneras se habría justificado sobradamente en seis meses de no haber sido por los problemas en la

justificación de la factura Viajes Halcón, la agencia adjudicataria del contrato centralizado de agencia de

viajes para la Administración General del Estado, que por sus errores en la emisión fue devuelta en

múltiples ocasiones y que no se pudo abonar hasta que fue completamente correcta.

3.- En su momento se entendió que eran excepcionales las situaciones producidas en los libramientos de

dietas colectivas y por eso, para poder aportar correctamente la documentación, se solicitaron y

concedieron las prórrogas. Posteriormente, al ver que se trata de gastos periódicos y repetitivos típicos de

los definidos en anticipo de caja fija se utiliza este sistema y no el de pagos “a justificar”.

4.- El retraso en la aprobación de las cuentas, superando el plazo de dos meses desde la justificación de

las mismas, como bien señala el Tribunal se debe a la demora en la fase de intervención, ya que no

debían aprobarse las cuentas por el organismo sin contar con “el intervenido” correspondiente.

5.-Debe tenerse en cuenta el que anteriormente el organismo utilizaba “operaciones comerciales” y se

hacía un libramiento a justificar por el importe total de la gira, en el que se incluían también las dietas. De

esta manera el Instituto obtenía una información fidedigna de los gastos de cada producción y gira

obteniendo una contabilidad de costes. Este sistema dejó de ser posible al suprimirse las operaciones

comerciales e incorporarse los gastos al artículo 28, creado expresamente para la actividad comercial.

Sin embargo, durante un tiempo, se siguieron utilizando libramientos para las dietas colectivas de las giras

de una producción para facilitar la contabilidad analítica del INAEM. Cuando llegaron los informes de la

Intervención Delegada con las observaciones complementarias, que no desfavorables, se dejó de librar “a

justificar” en julio de 2015, considerando estos gastos repetitivos del INAEM más propios del sistema de

anticipo de caja fija.

IV.5.4. Análisis del Programa PLATEA

En consonancia con lo señalado en el Anteproyecto de Informe de Fiscalización presentado, el INAEM

introdujo una limitación en la selección de las compañías por parte de los entes locales participantes en el

Programa PLATEA, en función del aforo del espacio escénico a utilizar. Esta limitación se aplica a partir de

Programa PLATEA del año 2015, y así se recoge en el apartado 6 del Protocolo de colaboración firmado

entre el INAEM y la FEMP.

“En ningún caso el caché de referencia pactado podrá superar el establecido en el

catálogo PLATEA. Tampoco se admitirán espectáculos con un caché en catálogo

superior al indicado a continuación:

Aforo del espacio Caché máximo (IVA incluido)

Euros

Hasta 300 localidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.000

300-500 Localidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.000

500-700 Localidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000

Más de 700 localidades / calle y espacios no convencionales . . . . . . Sin máximo”

24

Esta modificación en los criterios para la selección de las compañías por parte de los entes locales, ha

permitido mejorar los porcentajes medios de autofinanciación del programa PLATEA (resultado de dividir la

taquilla bruta por el caché de la compañía):

- 32,19% en 2014

- 35,17% en 2015

- 38,41% en 2016.

Asimismo, dicho indicador de autofinanciación se tiene en cuenta a la hora de ajustar las programaciones

por parte del comité asesor.

Sin perjuicio de lo anterior, se estudiarán posibles cambios de este criterio en las futuras ediciones del

programa PLATEA, de cara a mejorar aún más los resultados.

IV.6. SUBVENCIONES EN CONCURRENCIA COMPETITIVA

IV.6.1. Aspectos generales

No se formulan alegaciones en el presente apartado

IV.6.2. Régimen jurídico

Por lo que se refiere a la falta de un Plan Estratégico de Subvenciones, el Ministerio de Educación, Cultura

y Deporte puso en marcha, en julio de 2017, el procedimiento para elaborar el “Plan Estratégico de

Subvenciones 2018-2020 del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte”. En ese mismo mes el INAEM

remitió toda la documentación relativa a las líneas de subvención en régimen de concurrencia competitiva,

la de subvenciones de concesión directa y los objetivos estratégicos correspondientes. Asimismo, si bien el

Plan se encuentran en fase de elaboración, sí se han aprobado planes anuales de ayudas del Ministerio de

Educación, Cultura y Deporte tanto para el año 2015 como para el 2016 (Orden ECD/413/2015, de 9 de

marzo y Orden ECD/276/2016, de 1 de marzo), donde se recogen también medidas de mejora de su

gestión y tramitación. Asimismo, debe señalarse que la Orden ECD/ECD/413/2015, de 9 de marzo, por la

que se aprueba el Programa anual de ayudas del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte para el año

2015 y se establecen medidas de mejora para la gestión y tramitación de las ayudas, operaba

materialmente como un Plan Estratégico de Subvenciones: http://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-

2015-2644

Por otra parte, con relación a la observación en la que se indica que las convocatorias de ayudas regulan

los requisitos que el artículo 17.3 de la Ley General de Subvenciones menciona como contenido de las

bases reguladoras, es la propia Orden CUL/2912/2010 la que hace una remisión a las propias

convocatorias en su artículo 4 para la regulación de estos extremos. En cualquier caso, esta observación,

común a toda la Secretaría de Estado de Cultura, se trasladará a Gabinete para su consideración.

Con relación a la ausencia de ponderación de los criterios de valoración de las ayudas en las resoluciones

de convocatoria, debe señalarse que las resoluciones de convocatoria de ayudas del año 2015 ya incluían

un desglose detallado de todos los criterios empleados para la asignación de la puntuación técnica (60

puntos). Así, en el Anexo IV de la resolución de convocatoria de ayudas a la danza, la lírica y la música y y

25

en el Anexo V de la resolución de convocatoria de las ayudas al teatro y al circo, del año 2015, se recoge

un completo detalle de los indicadores de asignación de la puntuación técnica, especificados a nivel de

modalidad de ayuda. (Documento 13. Anexo V. Convocatoria ayudas Música y Danza 2015; Documento

14. Anexo V. Convocatoria ayudas Teatro y Circo 2015).

Adicionalmente, las resoluciones de convocatoria de ayudas posteriores (hasta la fecha, las

correspondientes a los años 2016 y 2017), ya incluyen esa ponderación en su apartado quinto “Valoración

de los proyectos”. Lo que puede comprobarse a través de los correspondientes enlaces a la Base de Datos

Nacional de Subvenciones:

- Resolución de 15 de febrero de 2016, del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música,

por la que se convocan ayudas al teatro y al circo, correspondientes al año 2016 (BOE núm. 45, de

22 de febrero de 2016):

http://www.pap.minhafp.gob.es/bdnstrans/GE/es/convocatoria/301336

- Resolución de 27 de enero de 2017, del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música,

por la que se convocan ayudas al teatro y al circo, correspondientes al año 2017 (BOE núm. 28, de 2

de febrero de 2016):

http://www.pap.minhafp.gob.es/bdnstrans/GE/es/convocatoria/330653

IV.6.3. Comisiones de valoración

Por lo que se refiere a los puntos relacionados, se indica lo siguiente:

1. La valoración técnica se pone a disposición de los miembros de las comisiones de valoración de las

ayudas siempre que así lo deseen. Igualmente, en la reunión de las mismas se pone a disposición de los

vocales y todos los proyectos son revisados uno a uno.

2. De conformidad con lo establecido en la Ley 40/2015 en su artículo 19.3. “Los miembros del órgano

colegiado deberán: a) Recibir, con una antelación mínima de dos días, la convocatoria conteniendo el

orden del día de las reuniones. La información sobre los temas que figuren en el orden del día estará a

disposición de los miembros en igual plazo.” Además los expedientes completos se encuentran a

disposición de los miembros de las comisiones en cualquier momento que lo soliciten, una vez finalizada la

fase de instrucción. Hay que tener en cuenta que todos los integrantes son expertos de reconocido

prestigio con muchos años de trayectoria y conocimiento del sector. Por otro lado, esta participación es

retribuida, lo que presupone una dedicación adecuada a las tareas que se les encomiendan.

3. En el expediente que se remite a la Intervención delegada y como anexo al acta, aparecen las

puntuaciones totales, resultantes del desglose aprobado en Comisión, junto con la puntuación otorgada por

las Comunidades Autónomas, la valoración técnica y la valoración de la Comisión. Si se considera

necesario, se integrará el desglose completo, en las próximas convocatorias.

4. La puntuación otorgada por las Comunidades Autónomas no se integra aritméticamente en las

puntuaciones otorgadas por las comisiones, sino que opera como un factor corrector, tenido en cuenta por

los miembros de las comisiones a la hora de otorgar su puntuación.

26

5. Las modalidades de ayudas complementarias “E2” y “E3”, aun cuando figuran relacionadas en un

programa de ayudas diferenciado (“E. Programa de ayudas complementarias”), se integran, desde el punto

de vista del examen de las solicitudes presentadas y de la valoración de los proyectos, en las modalidades

de ayudas principales de las que dependen. Lo que se traduce, a efectos prácticos, en que la puntuación

otorgada por las comisiones de valoración recae sobre la totalidad del proyecto presentado (principal y

complementaria). El propio apartado quinto de la Resolución de convocatoria así lo establece: “En las

modalidades complementarias E1, E2 y E3, la valoración técnica de los proyectos será la misma que la

obtenida en la modalidad principal; la valoración artística será otorgada por la comisión de valoración y las

Comunidades Autónomas conforme a los criterios señalados en el párrafo anterior”.

IV.6.4. Solicitud, concesión y pago

Por lo que se refiere a la publicación de la resolución de concesión en el tablón de anuncios de la

Secretaría de Estado de Cultura y en la cuenta de Twitter del Organismo, se han subsanado estas

deficiencias en los procedimientos de convocatoria y concesión de ayudas en los años posteriores a 2015,

habiéndose dado pleno cumplimiento a lo dispuesto en lo establecido en la resolución de convocatoria de

las ayudas con motivo de la concesión de éstas en el ejercicio 2017.

Respecto de la observación relativa al incumplimiento del plazo de 15 días para la presentación de la

declaración responsable de los beneficiarios de no estar incurso en ninguna de las causas de

incompatibilidad o prohibición para obtener subvenciones previsto en el artículo 23.4 de la Ley General de

Subvenciones, procede señalar que desde el año 2016 este incumplimiento se ha subsanado, al exigirse,

por indicación de la Intervención Delegada en el INAEM, la presentación de la declaración responsable con

carácter previo a la concesión de las ayudas. La efectividad de dicha subsanación puede comprobarse en

la oportuna modificación de la propuesta de resolución provisional del año 2016, en la que se establece en

su apartado primero que los beneficiarios propuestos deberán presentar en el plazo de quince días hábiles

dicha declaración:

http://www.mecd.gob.es/mecd/dms/mecd/servicios-al-ciudadano-

mecd/catalogo/general/cultura/995859/ficha/995859-2016/resolucion-concesion-provisional.pdf

Asimismo, también puede comprobarse cómo en la página web del Organismo (plataforma empleada a

efectos de notificación o publicación de los actos y trámites del procedimiento) se publica un modelo de

declaración responsable junto con la propuesta de resolución.

Igualmente, por lo que se refiere al plazo de subsanación de 10 días y al plazo de presentación de

documentación de 15 días, debe tenerse en cuenta el artículo 76.3 de la entonces vigente Ley 30/1992: “A

los interesados que no cumplan lo dispuesto en los apartados anteriores, se les podrá declarar decaídos

en su derecho al trámite correspondiente; sin embargo, se admitirá la actuación del interesado y producirá

sus efectos legales, si se produjera antes o dentro del día que se notifique la resolución en la que se tenga

por transcurrido el plazo”.

IV.6.5. Justificación

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EXPEDIENTES TRAMITADOS POR LA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE MÚSICA Y DANZA:

-Expediente Nº 1.- NUEVO BALLET ESPAÑOL S.L.- (Faltan justificantes de pago).

Señala el Tribunal de Cuentas que falta el justificante de pago nº 9 de gastos indirectos, por importe de

348,65.- €. Este justificante no fue solicitado al beneficiario de la subvención debido a la aplicación del

muestreo estratificado combinado propio de la modalidad de cuenta justificativa simplificada regulada en el

artículo 75 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones, por lo que no debía ser aportado.

-Expediente Nº 3.- EL CURRO DT S.COOP MAD.- (Faltan justificantes de pago).

Faltan los justificantes de pago números 28 y 42. El número 28 es un billete de IBERIA. Al comprobarse

que se trata de un destino incluido en la actividad subvencionada, se dio por válido.

-Expediente Nº 8.- LOSDEDAE S.L.- (No se aporta documentación justificativa del gasto)

Se refiere a que no se han aportado los justificantes nºs 15 y 16, por importes de 145,20.- € y 115.- €. Se

intentará subsanar el error y se prestará mayor atención a este aspecto en la gestión de las subvenciones.

-Expediente Nº 13.- FUNDACIÓN TEATRO VILLAMARTA.- (No se aportan justificantes de pago).

En relación con la falta de presentación de los justificantes nºs 161, 168 y 184, se señala que el

beneficiario aportó resumen anual de conceptos de nóminas, que se han venido aceptando como válidos.

(No queda acreditado que el beneficiario solicitara, al menos, tres ofertas en determinados gastos).

En este expediente, los gastos por importe de 13.845,83.- € referidos a servicios profesionales

independientes, no han sido solicitados debido a la aplicación del muestreo estratificado combinado propio

de la modalidad de cuenta justificativa simplificada regulada en el artículo 75 del Reglamento de la Ley

General de Subvenciones.

-Expediente Nº 14.- ENDIRECTO FT S.L.- (Justificantes incompletos o ilegibles).

En relación con el justificante nº 6, por importe de 90.- €, la copia que figura en el expediente es ilegible,

pero la documentación original fue comprobada por el gestor y devuelta al beneficiario.

-Expediente Nº 20.- BOMBONERA PRODUCCIONES S.L.- (Faltan justificantes de pago).

En relación con la falta de presentación de los justificantes de pago nºs 11, 23 y 24, dado que se trata de

facturas de Vueling y E-Dreams y teniendo en cuenta que se refieren a viajes a lugares con actuaciones

subvencionadas, se ha venido aceptando la factura, por entenderse realizado el viaje, que justifican

mediante certificados acreditativos de las actuaciones.

-Expediente Nº 21.- SUBTERFUGE RECORDS S.L:- (Justificantes fuera del periodo de la actividad

subvencionada).

De los justificantes solicitados hay uno, el número 26 de gastos indirectos, que se refería a un gasto de

Movistar, por importe de 284,31.- €, correspondiente a 2014. Con fecha 10 de febrero de 2016, se le

requiere lo elimine de la memoria económica por no referirse al año de la actividad subvencionada. En 19

de febrero de 2016, se aporta nueva memoria económica, en la que se suprime el gasto.

28

Asimismo, del justificante nº 35 hay una parte de 1.000.- € que está abonado en 2013, pero la factura se

refiere a actuaciones de 2015, subvencionada por el INAEM, y “gastos varios pendientes”.

-Expediente Nº 22.- ASOC. MINISTRILES DE MARSIAS.- (Incluyen gastos no subvencionables).

La referencia a este expediente no coincide con lo que se indica en el apartado en el que está incluido. Se

dice gastos no subvencionables, pero en la referencia se indica que existe un gasto, el número 43, que

está duplicado, al comprobarse que se imputan gastos que incluyen IRPF por el importe total y, además, el

pago de este impuesto en otro apunte. Asimismo, se incluyen gastos de compra de equipos electrónicos

de vídeo y equipo informático, no subvencionables, pero únicamente se incluye un 10% en concepto de

amortización, no la cantidad total (apartado decimocuarto de la Resolución de convocatoria). Se adjuntan

copia de facturas y de la memoria económica para su comprobación, como Documento 15. Justificantes

Ministriles de Marsias.

-Expediente Nº 23.- ÓPERA CÓMICA DE MADRID S.A.- (Justificantes fuera del periodo de la actividad

De los justificantes solicitados únicamente hay uno, el número 25 de gastos indirectos, que se refiere a

Movistar, por importe de 11,50.- €, correspondiente a 2014, pero pagadero a partir de 1 de enero de 2015.

(Faltan justificantes de pago)

Se refiere a los justificantes números 35, 54, 60 y 65 de gastos indirectos. Se refiere a gastos de Movistar,

Orange, Iberdrola y Gas Natural. Se vienen aceptando únicamente las comunicaciones de estas empresas,

por tratarse de recibos domiciliados

-Expediente Nº 25.- RIFF PRODUCCIONES S.L.- (No se aportan justificantes de pago de los gastos).

De los justificantes solicitados, únicamente el relacionado con el número 66, por importe de 82,39.- €,

referido a un billete de Vueling, no se acompaña de acreditación de pago, por entenderse que si se ha

expedido la factura es porque el viaje se ha pagado.

-Expediente Nº 31.- FUNDACIÓN ALBÉNIZ.- (En la auditoría no se hace referencia a las comprobaciones

relativas a las ayudas del INAEM, sino a la actividad general de los beneficiarios).

En la página 32 del Informe de Auditoría, se relacionan las ayudas percibidas en 2015 y 2014, entre las

que figura la del INAEM (Documento 16. Auditoría Fundación Albéniz). La subvención del INAEM va

dirigida a la actividad anual de la Fundación.

(No se aporta anexo de ayudas recibidas y las memorias económicas no se presentan en el modelo

establecido por el INAEM).

Dado que el beneficiario aportó un informe de Auditoría, no se solicitó la presentación de esta

documentación.

-Expediente Nº 33.- ORFEÓN DONOSTIARRA.- (En la auditoría no se hace referencia a las

comprobaciones relativas a las ayudas del INAEM, sino a la actividad general de los beneficiarios).

En la página 23 del Informe de Auditoría, se relacionan las ayudas percibidas, entre las que figura la del

INAEM (Documento 17. Auditoría Orfeón Donostiarra). La subvención del INAEM va dirigida a la actividad

anual del Orfeón.

29

(No se aporta anexo de ayudas recibidas y las memorias económicas no se presentan en el modelo

establecido por el INAEM).

Dado que el beneficiario aportó un informe de Auditoría, no se solicitó la presentación de esta

documentación.

-Expediente Nº 35.- CENTRO DE INICIATIVAS Y TURISMO DE TOLOSA.- (Se incluyen gastos no

subvencionables).

El justificante nº 162 no consta como abonado a la fecha de la justificación, por importe de 38.479,83.- €. El

beneficiario manifiesta que no se había pagado por estar pendiente de cobro la segunda parte de la

subvención del Ayuntamiento de Tolosa y de la Diputación Foral de Guipúzcoa.

-Expediente Nº 36.- ASOC. CULTURAL COMES.- (Justificantes de gasto incompletos o ilegibles).

Se refiere al justificante nº 39, que no detalla quienes se alojan. Se viene aceptando las facturas de hotel

siempre y cuando vengan expedidas al beneficiario de la subvención y no se solicita se indique el nombre

del cliente. Se comprueba que, efectivamente, el hotel está en una ciudad en la que se celebra el Festival.

-Expediente Nº 37.- FÁRDELEJ PRODUCCIONES S.C.- (No se aportan justificantes de pago de gastos).

Se refiere a los gastos relacionados con los números 41, 43 y 49 (de este último faltan por acreditarse

728,29.- €), del 62 al 69, 71 y 72. Se intentará subsanar el error y se prestará mayor atención a este

aspecto en la gestión de las subvenciones.

(Se presentan justificantes de gastos incompletos o ilegibles).

Se refiere a los justificantes nºs 62 al 72, referidos a restaurantes u hoteles, en los que no se detallan

clientes o comensales. Se ha considerado que el detalle era suficiente para dar por justificado el gasto.

-Expediente Nº 38.- ASOCIACIÓN SMASH.- (Justificantes de gasto no subvencionables)

Se refiere al justificante nº 10, por importe de 1,80.- €, de gastos financieros. Se aceptan estos gastos, al

referirse a una comisión de transferencia de un cachet abonado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo

31.7 de la Ley de Subvenciones, y el apartado decimocuarto de la Resolución de convocatoria.

(Justificantes de gasto incompletos o ilegibles).

Se refiere al justificante nº 33, factura de hotel, en el que se no se detallan los clientes. Se viene aceptando

las facturas de hotel siempre y cuando vengan expedidas al beneficiario de la subvención y no se solicita

se indique el nombre del cliente. Se comprueba que, efectivamente, el hotel está en una ciudad en la que

se celebra el Festival.

-Expediente Nº 39.- ASSOCIACIÓ D’AMICS DE L’OPERA DE SABADELL.- (Justificantes fuera del periodo

de la actividad subvencionada).

De los justificantes solicitados hay uno, el número 1 de gastos indirectos, por importe de 188,30.- €,

correspondiente a 2014, pagadero a partir de 1 de enero de 2015. También hay otro con el número 7, por

importe de 86,62.- €, que se refiere al periodo 7 de diciembre 2014 a 6 de enero 2015.

No figura ningún justificante nº 7, por importe de 24,27.- €, que se refiera a 2014 en el expediente

referenciado.

30

Los justificantes nºs 7, 13 y 29 de indirectos corresponden a conceptos de 2014, aunque las facturas se

expiden en 2015.

(No queda acreditado que el beneficiario solicitara, al menos, tres ofertas en determinados gastos).

Los gastos susceptibles de aplicarse esto se refieren a transporte de decorados, servicios técnicos,

sastrería y orquesta. No se ha solicitado el cumplimiento de este requisito.

-Expediente Nº 40.- ASOCIACIÓN ÓPERA DE CÁMARA DE NAVARRA.- (Gastos no subvencionables).

Se refiere a noventa gastos financieros por importe de 695,25.- €. De acuerdo con lo dispuesto en el

artículo 31.7 de la Ley de Subvenciones, y el apartado decimocuarto de la Resolución de convocatoria, los

gastos financieros se aceptan si están relacionados con la actividad subvencionada. Se entiende que la

actividad que realiza la entidad es la Temporada de Ópera y los gastos que se reflejan están relacionados

con esta actividad. Además, se acompaña informe especial de revisión de cuenta justificativa, emitido por

miembro del Registro Oficial de Cuentas del Ministerio de Economía y Hacienda y del Registro General de

Auditores, en el que se hace constar que se han comprobado los gastos y las obligaciones impuestas a la

entidad, de acuerdo con la Orden CUL/2912/2010 y en la Resolución de convocatoria.

EXPEDIENTES TRAMITADOS EN LA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE TEATRO:

1. Por cuanto se refiere a la observación consistente en la presentación fuera de plazo de la

documentación justificativa de la subvención en los expedientes número 47, 55, 68 y 86, se indica lo

realmente el día 25 de enero de 2016 en el Registro General Central del Principado de Asturias (Oviedo),

aunque en el Registro del INAEM fuera recibida posteriormente. Por tanto, la cuenta justificativa debe

entenderse presentada en plazo. Se aporta copia acreditativa del resguardo de presentación (Documento

18. Justificante de entrada en el registro expte 47).

- Expedientes número 55, 68 y 86. La cuenta justificativa tuvo entrada en el Registro del INAEM más allá

del plazo establecido para su rendición (31 de enero de 2016). No obstante, debe señalarse que, como

consecuencia de que el envío de un importante volumen de documentación por parte de los peticionarios

se cursa a través de los Registros de las Delegaciones y Subdelegaciones del Gobierno, y que en

ocasiones no tiene entrada en el Registro del INAEM sino hasta un mes después, el INAEM requiere a los

beneficiarios para la presentación de la cuenta justificativa en los términos señalados en el artículo 70.3 del

Reglamento de la Ley General de Subvenciones. En este caso, el requerimiento se realiza una vez

transcurrido un plazo razonable de en torno a 20 días que asegura recibir la totalidad de la documentación

que se presenta a través de otros registros. Por ello, una vez transcurrido el plazo establecido en la

convocatoria para la presentación de la cuenta justificativa, la obligación normativa que rige su

presentación es la del citado artículo reglamentario, estableciéndose un nuevo plazo una vez que tiene

lugar el requerimiento administrativo. En el caso de estos tres expedientes, las cuentas justificativas se

recibieron antes de efectuar el requerimiento.

31

4. Con relación a la indicación efectuada sobre el expediente número 92, se comunica que se ha procedido

a incoar expediente de reintegro por el importe de 6.303 euros, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo

91.3 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones en relación con el artículo 32.1 del mismo. Se

aporta copia de la resolución de inicio (Documento nº 19. Angli I; Documento nº 20. Angli II).

5. Se aporta copia de la resolución de inicio del expediente de reintegro incoado al beneficiario

correspondiente al expediente número 98 (“Patricia Pardo Pescador”) por importe de 82,75 € (Documento

nº 21 Patricia Pardo I: Documento nº 22. Patricia Pardo II).

6. Respecto al expediente número 60 (“Producciones La Tapadera – Teatro Alfil”), el beneficiario presenta

un déficit de -10.604,57 €, siendo los gastos no correspondientes al período de la actividad subvencionada

de 1.176,74€, por lo que no se le requirió modificar la memoria económica, al ser el déficit ampliamente

superior a la cuantía del gasto no imputable (Documento nº 23. La Tapadera I; Documento nº 24. La

Tapadera II). Idéntica situación concurre en el caso del expediente número 78 (“Cirkus Kaos”), siendo el

gasto no correspondiente al período de la actividad subvencionada de 494,91 €, frente a un déficit de -

55.255,62€, razón por la que tampoco fue instado a la modificación de la memoria económica (se aportan

documento nº 25. Cirkus Kaos I: documento nº 26. Cirkus Kaos II). En cuanto al expediente número 88

(“Bidó de Nou Barris”), en el número de justificante 44 de la memoria económica, el beneficiario consigna

como fecha de emisión y pago el año 2015; al revisar la factura no se ha comprobado que la misma

correspondiera al período entre el 14 de noviembre de 2014 y el 20 de enero de 2015 (documento nº 27.

Bidó I: documento nº 28. Bidó II). De esta forma, se inicia procedimiento de reintegro parcial por el importe

no acreditado de 170,33 € (documento nº 29. Bidó III; documento nº 30. Bidó IV).

7. En el expediente número 57 (“Tarambana”), se advierte un error material en el justificante número 7,

imputado erróneamente en la memoria económica con una diferencia de 25 €. La cuenta justificativa

remitida por el beneficiario presenta un déficit de -1.165,31 €, hecho que motivó que no se le requiriera la

modificación de la memoria económica (documento nº 31. Tarambana I; documento nº 32. Tarambana II).

En el caso del expediente número 59 (“Teatro de lo inestable”), la cuantía imputada como base imponible

es correcta. El beneficiario calculó erróneamente el IVA. Debido a que el beneficiario es una entidad no

exenta de IVA, y en los totales se tienen en cuenta únicamente los importes de la base imponible, el citado

error no modifica el resultado total de la memoria económica (0,00 €) (documento nº 33. Inestable I;

documento nº 34. Inestable II; documento nº 35. Inestable III; documento nº 36. Inestable IV).

9. Se aporta copia del requerimiento realizado por la Subdirección General de Teatro al beneficiario de la

ayuda (expediente número 67, Teatre Lliure-Teatre Public) interesándole la subsanación de los defectos

observados (documento nº 37. Lliure I, documento nº 38. Lliure II, documento nº 39. Lliure III y documento

nº 40. Lliure IV).

11. Se indica que la práctica habitual del órgano gestor es la de solicitar la totalidad de los justificantes de

gasto, facturas y restantes documentos necesarios para la adecuada justificación de las ayudas

complementarias E2 y E3. En aquellos casos en que los justificantes no se han solicitado en su totalidad

se debe al efecto de la aplicación del muestreo estratificado combinado propio de la modalidad de cuenta

justificativa simplificada regulada en el artículo 75 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones,

pues el examen de las ayudas complementarias se realiza de forma conjunta al de la modalidad de ayudas

principal. Asimismo, se remite la justificación correspondiente al expediente número 102 (“Circo Hermanos

32

Rossi”), que se aporta en documentos adjuntos (documento nº 41. Rossi I, documento nº 42. Rossi II,

documento nº 43. Rossi III y documento nº 44. Rossi IV).

IV.7. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES NOMINATIVAS

IV.7.1. Aspectos generales

No se formulan alegaciones en el presente apartado.

IV.7.2. Concesión y pago

Por lo que se refiere a las observaciones realizadas acerca de los expedientes número 113 y 114,

correspondientes a las ayudas concedidas a la Fundación Festival de Almagro y Teatre Lliure, la

declaración de ayudas concurrentes (incluyendo las concedidas por otras Administraciones) se consigna

en la memoria de cuentas anuales auditadas (balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias,

memoria de cuentas anuales) donde aparecen detalladas las subvenciones y ayudas percibidas por la

entidad en el ejercicio auditado. Se trata de dos entidades que justifican la subvención conforme al artículo

80 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones (estados contables auditados). Otros beneficiarios

de subvenciones nominativas gestionadas por la Subdirección General de Teatro aportan declaración de

ayudas concurrentes en escrito separado, con lo que se procederá a extender esta fórmula a todos los

beneficiarios. Asimismo, se aporta documentación justificativa de la concurrencia de las ayudas

(documento nº 45. Concurrencia Almagro y documento nº 46. Concurrencia Lliure).

Con relación a la falta de notificación de la resolución de concesión en los expedientes 104, 105, 107, 109,

110 y 111, se aporta documentación justificativa de la efectiva notificación de la resolución de la Directora

general del INAEM de concesión de estas ayudas que da cumplimiento a esta obligación de notificación

(documento 47. notificación Teatro Maestranza; documento nº 48. notificación Fundación Palau;

documento 49. notificación Fundación instituto de música de cámara; documento 50. notificación circuito

estatal de músicas populares; documento 51. notificación Fundación Gran Teatro del Liceo; documento 52.

notificación Asociación Bilbaína de Amigos de la ópera).

IV.7.3. Justificación

Con relación a los puntos mencionados, se señala lo siguiente:

1. El informe de auditoría de la ayuda, así como la totalidad de la cuenta justificativa, se recibió una vez las

cuentas anuales correspondientes al año 2015 se aprobaron en reunión de la Junta de Gobierno del

Consorcio de 6 de octubre de 2016. En el expediente figura el acta correspondiente a la reunión en que las

cuentas fueron aprobadas (punto del orden del día número 2). Al ser el objeto de la subvención concedida

al Consorcio la convocatoria de subvenciones (en este caso para la rehabilitación de teatros privados de la

ciudad de Barcelona), sólo una vez transcurrido el procedimiento de concesión y justificación de las ayudas

tiene lugar la auditoría de las cuentas (las subvenciones se convocaron por resolución de 20 de mayo de

2015 -DOGC de 9 de julio de 2015- y se concedieron el 21 de diciembre de 2015). Se adjunta

documentación justificativa (documento nº 53. Consorcio Barcelona).

33

2. En relación con el expediente 106, de acuerdo con la resolución de concesión, como base reguladora,

se le exige a este beneficiario “Informe emitido por la Intervención del Ayuntamiento de Barcelona, que

acredite la veracidad y la regularidad de la documentación justificativa de la subvención. El informe

contendrá las relaciones clasificadas de gastos de la actividad y de otros ingresos o subvenciones que la

hayan financiado, con el detalle previsto en el artículo 72 del Reglamento de la Ley General de

Subvenciones y, en su caso, explicación de las desviaciones presupuestarias acaecidas e indicación de los

criterios de reparto de los costes generales y/o indirectos incorporados a la relación”.

Por parte del beneficiario se aportó informe de la liquidación del presupuesto del ejercicio 2015 realizado

por el Ayuntamiento de Barcelona.

3. Las actuaciones realizadas figuran y están incluidas en la propia cuenta justificativa (Balance de

situación a 31 de diciembre de 2015, cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de 2015, estado

de cambios en el patrimonio neto 2015, liquidación del presupuesto 2015 y remanente de tesorería y

conciliación a 31 de diciembre 2015). En cualquier caso, la actividad y su organización quedan explicadas

en el apartado “1. Actividad y organización del Consorcio” dentro del informe de auditoría (documento nº 54

Actividades Consorcio I y documento nº 55 Actividades Consorcio II). Asimismo, se aporta copia remitida

por el beneficiario de la resolución de concesión de las ayudas convocadas por el Consorcio

correspondientes al año 2015 (documento nº 56 Actividades Consorcio III).

4. Se aporta copia del material gráfico con el logotipo del INAEM remitido por el beneficiario (documento nº

57. Logotipo Consorcio; documento nº 58. Logotipo ABAO).

5. La auditoría corresponde al periodo de la temporada, no al año natural. En las subvenciones

nominativas destinadas a temporadas líricas, nunca coincide el año natural en el que se le otorga la

subvención con la temporada. Así se ha venido aceptando, respetando su forma de contabilidad, si bien en

los últimos años se está haciendo un cambio en entidades similares, que pasan a realizar contabilidad

coincidente con la anualidad de que se trate. La Comisión Ejecutiva del Gran Teatro del Liceo, aprobó

pasar a contabilidad anual en el menor plazo posible.

6. Por cuanto respecta a las desviaciones entre el presupuesto inicial de las actuaciones objeto de la

ayuda y el gasto real incurrido observadas con relación a la cuenta justificativa aportada por el Teatre

Lliure, el beneficiario aporta un informe acerca de las desviaciones en que se ha incurrido respecto al

presupuesto inicial (“Liquidación provisional 2015”). Igualmente, en el apartado de información adicional de

la memoria de gestión económica auditada -páginas 32 y siguientes del informe-, se aporta explicación

sobre dicha desviación. La memoria de inversiones y el presupuesto inicial se aportan con fecha 10 de

febrero de 2015. Se adjunta copia de ambos documentos (documento nº 59. Explicación desviación Lliure I

y documento nº 60. Explicación desviación Lliure II). Con relación a la desviación observada en los

expedientes número 116 y 117, se aporta justificación por parte del beneficiario (documento nº 61.

Explicación desviación La Abadía).

En el Expte. 103.- Fundación Teatro Real.- En el Informe Complementario al de Auditoría de Cuentas, se

hacen constar los importes realizados, las desviaciones, el porcentaje sobre la cantidad prevista y la causa

de la desviación.

34

En el Expte. 104.- Consorcio del Teatro de la Maestranza y Salas del Arenal.- El presupuesto para la

realización de la temporada ascendía a 8.913.462,45.- €. El presupuesto final que se aporta con la

auditoría ascendía a 9.090.020,56.- €. Normalmente, el presupuesto de gastos que se adjunta a la

solicitud, al ser de carácter estimativo e ir dirigido a la realización de la temporada, no coincide con los

gastos totales finales.

En el Expte. 105.- Fundación Palau de les Arts de la Comunidad Valenciana.- El presupuesto presentado

para la solicitud es de 21.414.053. -€. Con la justificación, la cantidad de gastos asciende a 21.416.399.-

€. En la auditoría se explican las desviaciones entre el presupuesto inicial y el efectivamente realizado, con

los porcentajes de desviación.

En el Expte. 106.- Consorci Mercat de les Flors-Centre de les Arts de Moviment.- El presupuesto de gastos

ascendía a 4.713,179.- €, presentado con la solicitud. Los gastos totales que se reflejan en el informe de la

liquidación del presupuesto, realizado por el Ayuntamiento de Barcelona suponen 5.499.841,04.- €. En el

mismo, se reflejan los créditos iniciales y los créditos definitivos.

En el Expte. 107.- Fundación Instituto Música de Cámara de Madrid.- El presupuesto estimativo inicial era

de 663.662.- €. El total de gastos final es de 735.957.- €. El auditor, en la página 23 del Informe, hace

constar lo presupuestado y lo efectivamente realizado, así como la desviación.

En el Expte. 108.- Red Española de Teatros, Auditorios, Circuitos y Festivales de titularidad pública Asoc.

Cultural.- El presupuesto inicial de la actividad era de 318.750.- €. El presupuesto final que figura en el

Informe de Revisión de Cuenta Justificativa es de 318.676,95.- €, lo que supone una desviación de 73,05.-

€, esto es, un 0,02%.

En el Expte. 109.- Circuito Estatal de Músicas Populares.- El presupuesto inicial es 690.650.- €. Los gastos

finales ascienden a 689.584.- €. Existe un exceso de financiación de 884,50.- €, que devolvieron al INAEM.

En el expediente figuran las explicaciones de las desviaciones del presupuesto.

En el Expte. 110.- Fundación Gran Teatro del Liceo (aportación ordinaria para actividades). El presupuesto

inicial es de 41.743.000.- €. Según el informe de auditoría independiente de cuentas anuales, los gastos

ascienden a 41.886.000.- €. Se indica la desviación del presupuesto. Como la temporada no coincide con

el año natural, es muy difícil que la previsión de presupuesto coincida con los gastos finales, por lo que se

ha venido admitiendo sin ninguna explicación adicional.

En el Expte. 111.- Asociación Bilbaína de Amigos de la Ópera.- El presupuesto presentado con la solicitud

ascendía a 8.637.559.- €. El Informe de Revisión de Cuenta Justificativa refleja unos gastos totales de

8.565.977.- €. A pesar de esta desviación entre presupuesto y justificación, no hay exceso de financiación.

En el Expte. 112.- Fundación Gran Teatro del Liceo (rehabilitación de fondos propios). El presupuesto

inicial es de 1.944.000.- €. Según el presupuesto presentado con la justificación, se cierra la anualidad con

la misma cantidad de gastos 1.944.000.- €. Aporta informe de auditoría independiente de cuentas anuales

a 31 de agosto de 2015

7. Se aporta copia del requerimiento realizado al beneficiario (expediente número 115, Teatre Lliure-Teatre

Públic) interesándole aporte la documentación señalada (documento nº 62. Requerimiento Lliure). No

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obstante, debe tenerse en cuenta que, al tratarse de inversiones, sería de aplicación el artículo 32.2 del

Reglamento de la Ley General de Subvenciones.

8. Se aporta nuevamente copia de las cuentas anuales relativas al ejercicio 2015 (documento nº 63.

Cuentas anuales Abadía I, documento nº 64. Cuentas anuales Abadía II, documento nº 65. Cuentas

anuales Abadía III y documento nº 66. Cuentas anuales Abadía IV).

9. Se aporta copia del requerimiento realizado al beneficiario solicitando la documentación (documento 67.

Certificado Consorcio Barcelona). No obstante, debe señalarse que este expediente es materialmente una

transferencia de capital a un Consorcio compuesto por tres Administraciones Públicas (Ministerio de

Educación, Cultura y Deporte a través del INAEM, Generalitat de Cataluña a través del ICEC y

Ayuntamiento de Barcelona), cuya finalidad es la convocatoria y concesión de subvenciones.

IV.8. GESTIÓN DE LOS INGRESOS

IV.8.1. Prestaciones y servicios

En relación con el análisis de los contratos de cachés de giras artísticas y de coproducciones:

1. Son giras del año anterior que se facturan a posteriori, cuando se dispone de todos los datos para poder

facturar.

3. Se aportan los documentos enviados por las compañías sobre las giras efectuadas, conformados por la

unidad del INAEM (Documento 68. Documentación giras).

4. Se acompaña la documentación enviada por las compañías. (Documentos 69 y 70. Documentación

compañías)

6. Se acompaña el anexo I, que se había traspapelado. (Documento 71. Anexo Convenio)

Respecto al convenio de colaboración con Yamaha, debe señalarse que existe informe favorable de la

Abogacía del Estado de 12 de agosto de 2014. Por otro lado, la autorización para la inserción del logotipo

se concede sin exclusividad, por lo que no se comparte que exista un aprovechamiento especial de

dominio público. Además, existe una contraprestación clara en forma de préstamo de un piano a favor del

auditorio.

Por último, el logotipo es un bien incorporal y por ende bien de carácter patrimonial (artículo 7.2 LPAP),

mientras que el artículo 109 de la LPAP establece que “los presidentes o directores de los organismos

públicos serán los órganos competentes para disponer la administración y explotación de las propiedades

incorporales de que aquéllos sean titulares”. No son aplicables, por tanto, los requisitos que señala el

Tribunal, derivados de los artículos 85.2, 91 y 92, pues estos se aplican a los bienes de dominio público.

IV.8.2. Tasas por prestación de servicio

No se disponía de contabilidad de costes para presentar el correspondiente estudio, por lo que se tuvo en

cuenta la previsión de los gastos que habitualmente se hacían por la unidad, con las cifras del presupuesto

asignado a la misma, ya que éste se había llevado a cabo considerando dicha previsión.

36

Por lo que se refiere a la diferencia en la cifra comunicada a la AEAT, esto se debe a que no se habían

incluido las cantidades que se descontaron de taquilla. Se corrige el error para el futuro, a raíz del informe

del Tribunal de Cuentas.

En relación con la liquidación de las tasas analizadas:

1. Se debió a un error por acumulación de decimales, que quedará corregido en la próxima actualización

de la tasa.

2.En la cuantificación exigible, el INAEM sí ha aplicado el artículo 4 de la Orden de 18 de enero de 2000,

pero, con el objetivo de simplificar en alguna medida la gestión del uso de las salas de conciertos, en las

que se celebran aproximadamente 550 anualmente, se ha optado por utilizar un criterio homogéneo y

genérico y, por lo tanto, excepto que se trate de casos especiales que se estudian específicamente, se

aplica una misma tarifa a casos similares: en el supuesto de entidades públicas se entiende que los fines

de servicio público siempre son coincidentes con los propios del INAEM y nunca se trata de actividades

comerciales, sino de la promoción cultural y de valores o actividades que corresponden con los fines

propios. En el caso de las Universidades esta función de promoción y desarrollo cultural está presente de

manera muy nítida.

3. En relación con la explicación dada en el punto anterior, existe una tabla donde se establecen los

diferentes supuestos semejantes con la aplicación del mismo factor de ponderación en cada caso.

(Documento 72. Tasa cesión salas)

6, 7 y 8. Es cierto que en las ocasiones citadas en el informe el promotor no había satisfecho las tasas con

anterioridad a la celebración del concierto de que se tratase. No obstante, en todos estos casos se contaba

con la garantía de la disposición por parte del INAEM del dinero correspondiente a la recaudación

procedente de la venta de localidades, por lo que en ningún caso existía el peligro de que se produjese un

impago de la tasa. La liquidación y transferencia de las cantidades derivadas de la venta de localidades al

promotor o institución de que se tratase solamente se producía una vez satisfecho el pago de la tasa.

La práctica referida en el punto 7 ya no se lleva a cabo en los conciertos que se celebran en el Auditorio

Nacional. Ningún promotor está actualmente exento de la obligación de realizar el pago del primer

concierto de su ciclo para ser deducida la tasa de la recaudación del mismo.

En relación con el ingreso de las tasas sin una antelación mínima de ocho días, se ha producido en

algunas ocasiones. Desde el Auditorio se ha recordado a los promotores y entidades la necesidad de

cumplir adecuadamente todos los términos de los acuerdos de cesión de salas. No obstante, es necesario

valorar las consecuencias de orden práctico y económico y el perjuicio grave que se causaría al público en

caso de aplicar estricta e indiscriminadamente esta cláusula que podría dar lugar a la suspensión del

concierto.

9. En los casos a los que se refiere el informe se trataba de convenios de cesión incorrectamente

archivados, de los que se han localizado ya la mayoría (Documento 73.Convenios Cesión sala).

10. Las actividades a las que se refiere este punto son la cesión de espacios del Auditorio para la

celebración de cócteles con ocasión de un concierto programado. Tienen un patrón similar en todos los

casos, y se refieren a la ocupación de una zona del primer piso del Auditorio conocida como salón de

37

tapices. Por lo tanto, se trata siempre de la misma superficie y ocupación. En algunas ocasiones la

ocupación se refiere a la mitad de dicho salón. Por otra parte estos cócteles solían concertarse con

posterioridad a la celebración de los convenios por lo que no solían estar incluidos en ellos.

11. En efecto, en la liquidación únicamente figuran los conciertos celebrados realmente.

En cualquier caso, para aclarar los aspectos que pueden dar lugar a confusión, el INAEM está preparando

una nueva orden de tasas, que abarcará la mayor casuística posible.

IV.8.3. Precios públicos

La memoria económica financiera no podía incluir un estudio de costes pues se carecía de contabilidad de

costes. Sólo se podía basar en previsiones de ingresos y gastos comerciales, que es lo que recogía el

presupuesto asignado a cada unidad. En realidad, Los datos reales sólo se podían conocer a posteriori y

los precios debían fijarse a priori. Esto es, en cualquier caso se iba a tratar de una estimación y se utilizó la

que se consideró más adecuada con la información disponible. También se trataba de poner de manifiesto

que el Organismo podría financiar aquella parte de la actividad que no cubrían los ingresos por precios

públicos, que es uno de los objetivos de la memoria financiera.

Hasta la efectiva y completa implantación de CANOA no será posible imputar los costes generales del

INAEM a las producciones, por lo que en aquel momento no era posible relacionar los precios con los

costes globales (criterio “full-costing”), sino con los costes de producción (criterio “direct costing”)

La memoria financiera que incluía el Museo Nacional del Teatro, se elaboró por el Ministerio de Cultura.

IV.8.4. Reintegros

No se formulan alegaciones en el presente apartado.

IV.8.5. Otros ingresos

Se reitera lo señalado en el apartado III.3 del informe.

IV.8.6. Deudores pendientes de cobro

El informe del Tribunal de Cuentas revela una reducción de la deuda pendiente entre 2015 y octubre de

2016 de un 96%.

En el marco del informe del Tribunal de Cuentas, se analizan además, seis expedientes pendientes de

cobro, por importe de 743.577 €, un 45% del total de deuda pendiente.

De esas deudas, una de ellas ha sido declarada incobrables por la Dirección general del INAEM a raíz de

una sentencia judicial de declaración de insolvencia y suspensión de pagos del deudor.

Otras cuatro han sido generadas por residentes en el extranjero y están reclamadas judicialmente, es

decir, el INAEM ha llegado al límite de sus posibilidades de reclamación y exigencia del pago.

Sobre la deuda del Ayuntamiento de Madrid, el INAEM la reclama al Consistorio periódicamente para

impedir su prescripción. La falta de reclamación judicial se debe a la inclusión de esta deuda en la

negociación con el Ayuntamiento, que tiene cedidos al INAEM locales en el Matadero, sedes de las dos

Compañías de danza del Instituto. La cesión vence en estos años y su prórroga beneficiaría

extraordinariamente a ambas partes.

38

V. ANÁLISIS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA

V.1. ASPECTOS GENERALES

El INAEM cuenta con distintos instrumentos para la planificación de su actividad, exigidos por

requerimientos formales muy distintos entre sí:

-La normativa presupuestaria y subvencional

-El Código de Buenas Prácticas de 2008, que no tiene carácter normativo, como se explica más

adelante

-Los Estatutos de los centros de creación del INAEM, verdaderas normas de funcionamiento de los

centros.

-Los planes estratégicos de la Secretaría de Estado de Cultura.

Cada uno de estos instrumentos tiene por objeto la planificación de la actividad del INAEM desde

parámetros y principios diferentes que el INAEM elabora de acuerdo con lo que la propia normativa exige.

En todos ellos se indican los objetivos, indicadores y resultados, analizando las desviaciones que en su

caso se puedan producir. Existe por lo tanto la posibilidad de comparar la planificación de los objetivos con

los resultados conseguidos de acuerdo con cada instrumento.

V.2. MEMORIAS DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Resulta muy difícil establecer indicadores y fijar objetivos concretos para medir los resultados de las

unidades del Organismo. El INAEM es una institución pública, que, como se recoge en su norma

fundacional, tiene fines muy abstractos relacionados con el desarrollo de la cultura en las áreas que le son

propias.

Hasta ahora no se ha podido encontrar una forma objetiva de medir el grado en que se ha desarrollado la

cultura por la realización de acciones concretas. Por lo menos es un asunto muy controvertido. Algunos

ejemplos:

 El grado de satisfacción es muy importante para el INAEM, todas sus actividades tratan de

obtenerlo al máximo nivel, y es, desde luego algo que es preciso evaluar; pero debe ser matizado,

si se quieren ir introduciendo contenidos y formas que todavía no son del gusto de la mayoría, y

que un Organismo público está obligado a programar porque son originales, novedosos y a la larga

podrían interesar a los espectadores. Recordemos la cantidad de grandes músicos y dramaturgos

que no fueron aceptados en su tiempo. ¿Cómo se mide el valor de estos espectáculos

innovadores?

 La mayor afluencia de público es para el Instituto un objetivo innegable. El Organismo aspira a

llegar al mayor número de personas posible y al mayor número de lugares posible. Considera un

éxito llenar un teatro o un auditorio. Pero éste no podría ser un indicador determinante de su

actividad, al menos no por sí mismo. El INAEM debe llevar a cabo también muchas actividades que

son minoritarias y que no va a poder atender el sector privado, que sólo puede sobrevivir si llena

39

sus recintos. Si éste fuera el criterio, la fórmula del éxito sería programar únicamente espectáculos

de moda.

 La relación de actuaciones con los recursos empleados, en general, no puede ser tan buen medidor

de la actividad del Organismo como parecería a primera vista, al menos si se aplica sin matices. El

INAEM está obligado a realizar espectáculos y actividades que no puede atender el sector privado.

El teatro clásico o la zarzuela, por ejemplo, demandan la intervención de muchos actores o

cantantes, contratar primeras figuras encarece enormemente los espectáculos… Por otra parte, la

recaudación es muy importante, pero no tanto como para ser el objetivo prioritario, que es sin duda

el prestar un servicio público.

En este contexto, hasta ahora, se ha tratado de mantener la autonomía artística de los directores de las

unidades, todos ellos figuras destacadas en su campo. Esta autonomía encuentra su límite en el

presupuesto asignado y el cumplimiento de la normativa.

A la vista del informe del Tribunal de Cuentas, se va a intentar conjugar los indicadores existentes,

ciertamente incompletos, ya que sólo trataban de aportar algunos datos objetivos en un área dominada por

la subjetividad, con otros que puedan medir con mayor fortuna el equilibrio entre calidad, coste y

satisfacción de los usuarios.

Además de lo antedicho, los indicadores de impacto para valorar la actividad del Instituto, que son una de

las fuentes más importantes para guiar las decisiones de sus directivos, son estadísticas que le

trascienden: Anuario de la SGAE, Encuesta de hábitos culturales y Anuario de estadísticas culturales del

MECD.

Por último, debe ponerse de manifiesto que conciliar los objetivos e indicadores de las memorias

presupuestarias, el plan estratégico Cultura 2020 y los planes de las unidades es una tarea muy

conveniente pero ingente, para la que el INAEM carece de recursos humanos suficientes. Las plantillas

son menguantes, la productividad es la más baja del Ministerio y los servicios centrales han debido

soportar una carga de trabajo creciente desde la implantación del programa PLATEA, la fiscalización

previa, la introducción de la factura electrónica… Nos permitimos solicitar al Tribunal de Cuentas que

recomiende al Gobierno dotar adecuadamente de recursos humanos al INAEM.

V.3. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA PLURIANUAL Y PLANES OPERATIVOS ANUALES

Tanto el "Plan Estratégico General 2012-2015 de la Secretaría de Estado de Cultura" (PEG) como el "Plan

Operativo Anual para el ejercicio 2015" (POA) son instrumentos de planificación estratégica que definen las

líneas prioritarias de actuación en un periodo de tiempo (2012-2015). Se trata de un plan estratégico

elaborado con una metodología común para toda la Secretaría de Estado de Cultura, que no podía

personalizarse según las particularidades de cada Dirección General u Organismo.

En relación con la falta de adecuación de los indicadores de las memorias presupuestarias para el control y

valoración de las actuaciones y desviaciones respecto a lo recogido en el PEG, como señala ese Tribunal,

hay que resaltar que la evaluación del cumplimiento de los objetivos estratégicos del PEG y POA se realiza

a través de los informes anuales de seguimiento de la Secretaría de Estado de Cultura, pero no a través de

40

los indicadores de las memorias presupuestarias, que engloban también la actividad más estable del

organismo, como es la de promoción, fomento y difusión de las artes escénicas y de la música, y además

responden a un contexto normativo bien distinto (Ley General Presupuestaria). Estos fines del INAEM

también se recogen en sus estatutos, cuya elaboración es anterior al PEG, con voluntad de continuidad y

permanencia en el tiempo, marcando también sus objetivos tal y como se han recogido en las memorias

presupuestarias de los programas 335A y 335B.

V.4. PLAN ESTRATÉGICO DE SUBVENCIONES

El Ministerio de Educación, Cultura y Deporte está en la actualidad elaborando el Plan Estratégico de

Subvenciones del departamento, para el periodo 2018-2020. En julio de 2017 el INAEM envió la

información solicitada para su incorporación al mismo, que incluía, para cada línea de subvención, la

definición de los objetivos específicos, los resultados esperados e indicadores de medición, el plazo y

coste para su realización, sus fuentes de financiación y el calendario previsto.

Si bien este plan no se ha aprobado todavía, sí se han aprobado planes anuales de ayudas del Ministerio

de Educación, Cultura y Deporte tanto para el año 2015 como para el 2016 (Orden ECD/413/2015, de 9

de marzo y Orden ECD/276/2016, de 1 de marzo), donde se recogen también medidas de mejora de su

gestión y tramitación (Documento nº 74. Programa anual de ayudas 2015 del MECD y Documento nº 75.

Programa anual de ayudas 2016 del MECD).

V.5. CONTABILIDAD ANALÍTICA

El INAEM implantó en 2012 un Sistema de Contabilidad Analítica Normalizada para las Organizaciones

Administrativas (CANOA) dando cumplimiento a la disposición transitoria quinta de la Orden

EHA/2045/2011, de 14 de julio, por la que se aprueba la instrucción de contabilidad para la Administración

Institucional del Estado.

El Instituto no sólo pretendió cumplir esa obligación exigida por la norma, sino que sus metas fueron

mucho más ambiciosas y en lo que estaba y está realmente interesado es en tener una contabilidad de

costes real que pudiera darle información sobre sus actividades individualizadas por producciones

concretas. De esta forma, el modelo personalizado se complicó muchísimo y gracias a la ayuda

inestimable de la IGAE se logró diseñar un modelo que no se limitó a dar datos genéricos, como podía ser

por ejemplo el definir todas las actividades del TLNZ en bloque, sino que descendió al detalle de los costes

de una actividad más concreta: “El manojo de rosas”, por ejemplo.

Como puede suponerse, este tipo de proyectos no se improvisan ni se realizan de un día para otro, sino

que implican un arduo rodaje en el que hay que pulir muchos detalles, redefiniendo elementos de costes,

centros y actividades en CANOA, máxime teniendo en cuenta la escasez de medios materiales y

personales con que cuenta el Organismo. Por ello, se producen más errores que en un modelo más

simplista que no llegaría a proporcionar una información real y útil. Así, teniendo en cuenta los beneficios

que se obtendrían en el futuro, mereció la pena el esfuerzo y la superación de esos inconvenientes. De

41

todas maneras, se va a estudiar con la IGAE un modelo algo más simplificado para el futuro, pero sin que

deje de proporcionar la información que es básica para un organismo con actividad comercial.

Los datos económicos que arroja la contabilidad financiera, tal y como comprobó el Tribunal, pueden

conciliarse con la nota 25.1 (F 25.1 en Redcoa) “Informe sobre costes de actividades. Resumen general de

costes de entidad”, ya que su procedencia es similar, es decir se trata de gastos del ejercicio 2015

exclusivamente y las pequeñas diferencias se aclararon a través de las pruebas realizadas.

No es posible conciliar la contabilidad financiera con las notas 25.2 (F 25.2) “Informe sobre costes de

actividades. Resumen de costes por cada actividad que implica la obtención de tasas y precios públicos”,

25.3 (F 25.3) “Informe sobre costes de actividades. Actividades que implican la obtención de tasas y

precios públicos” y 25.4 (F 25.4) “informe sobre costes de actividades. Resumen relacionando costes e

ingresos de actividades con ingresos finalistas”, ya que CANOA incrementa los costes e ingresos de

aquellas actividades que tenían vigencia en ejercicios anteriores (por ejemplo 2014) y disminuye los que se

producirán en ejercicios posteriores al analizado (por ejemplo 2016). Estas notas varían según el

momento en que se soliciten los datos, se trata de una “fotografía” realizada en un momento concreto, ya

que es algo vivo y por lo tanto mudable, que va incorporando costes e ingresos hasta que finalice la

actividad; esto no ocurre con la F 25.1 que es siempre la misma ya que abarca costes de un ejercicio

concreto, en este caso de 2015. Todo ello se realiza automáticamente, utilizando los datos grabados, por

el propio sistema informático.

Por otra parte, los costes de personal nunca pueden coincidir en la contabilidad financiera y la analítica,

puesto que la contabilidad de costes tiene que reflejar como gasto “la previsión social de funcionarios”, es

decir, el cálculo equivalente a la cuota patronal de seguridad social si ésta se abonase por parte del

INAEM, lo que no se realiza en la contabilidad financiera. Además, se aplica el criterio de pago en una y el

de devengo en otra con lo que tiene que haber obligatoriamente un desfase.

La carga de costes directos de actividades ya finalizadas, cuyas facturas han llegado en un ejercicio

posterior, ha originado el que se desvirtúe el sistema de imputación de costes indirectos en algunas

ocasiones. Esto se produce por la complejidad del modelo adoptado por el INAEM, al ser tan minucioso.

En el futuro se suprimirán esos pequeños costes menores de la actividad para que no se falseen los datos

obtenidos en la nota F 25.2 y sean más acordes con la realidad.

1.- No se crearon códigos específicos en dos actividades que se incluyeron en una genérica “Actividades

comunes a varias producciones”. El importe de estos códigos se obtiene del resultante de la “agrupación

del gasto” que se abre en su día en Sorolla1, ya que el sistema informático no vuelca en “CANOA” los

datos y ha de hacerse manualmente. Se trata de dos actividades que en su día se pensó que iban a ser

menores y por eso no se les dotó de un una agrupación ni un código diferenciado. Es importante el hacer

notar que si el INAEM no hubiera tenido un proyecto tan ambicioso sería lo que ocurriría con todas sus

actividades, incluidas la de mayor peso específico.

2 a 7.- En ningún caso el Instituto pretende que sus ingresos cubran sus gastos. La finalidad primordial del

Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música es la propagación y difusión de las artes

escénicas y de la música tanto a nivel nacional como internacional. En el ámbito internacional

principalmente se centra en la cultura española, dándola a conocer en diversos países tanto del área

comunitaria como América Latina y el reste del mundo.

42

Al tratarse del sector público, por propia definición, en él no prima el afán o ánimo de lucro, pues sería

entonces el sector privado el que realizaría sus espectáculos. El beneficio buscado y obtenido es la

elevación del nivel cultural y artístico de la población, aunque éste carezca de importes crematísticos.

Sí interesa, no obstante, al organismo el valorar importes para, con una contabilidad de costes, poder

perfilar la orientación de los recursos con los que cuenta y, si es posible, ver dónde puede abaratar sus

producciones y ser más rentable a la sociedad a la que sirve.

V.6. CUENTAS ANUALES

No se formulan alegaciones en el presente apartado.

V.7. INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y SEGUIMIENTO DE ACTIVIDADES.

V.7.1. Evaluación de la gestión de los centros del INAEM

El Código de Buenas Prácticas del INAEM (CBP), aprobado por Orden CUL/3520/2008, de 1 de diciembre

constituye un documento programático y no normativo, formado por principios y prácticas que deben guiar

la actividad del INAEM sin consecuencias ante su incumplimiento. Se publicó en 2008, en un contexto

previo a la crisis económico-financiera y a la aprobación de los Estatutos de los Centros de Creación del

INAEM.

En el preámbulo del CBP se señala que “con fecha 30 de noviembre de 2007, el Consejo de Ministros

aprobó el Acuerdo por el que se dispone la adopción de medidas necesarias para articular la participación

de los sectores culturales en la actuación del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música y sus

unidades dependientes, en cuyo apartado tercero se establece que el Ministerio de Cultura, en

colaboración con los sectores culturales afectados, elaborará un código de buenas prácticas en el ámbito

de actuación del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música en aras a fomentar la mejora en

la gestión e incrementar la calidad en la prestación del servicio que el INAEM tiene encomendado.”

Asimismo, el artículo primero del CBP señala que “los principios y prácticas contenidos en este código son

de aplicación a la actuación del Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música (INAEM) y su

personal, ya sea en los servicios centrales o en los centros de creación”.

En definitiva, el CBP es un documento de marcado carácter programático adoptado como iniciativa política

en un momento determinado, por lo que no puede considerarse que tenga carácter normativo.

Posteriormente, fueron aprobados los siguientes Estatutos de los centros del INAEM:

- Estatuto del Centro Dramático Nacional, como centro de creación artística del Instituto Nacional de

las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/2039/2011, de 13 de julio

- Estatuto de la Compañía Nacional de Teatro Clásico, como centro de creación artística del Instituto

Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/3355/2010, de 21 de

diciembre.

- Estatuto de la Compañía Nacional de Danza, como centro de creación artística del Instituto

Nacional de las Artes Escénicas y de la Música del Ministerio de Cultura, aprobado por Orden

CUL/1993/2010, de 21 de julio.

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- Estatuto del Ballet Nacional de España, como centro de creación artística del Instituto Nacional de

las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/3065/2010, de 23 de noviembre.

- Estatuto del Teatro de La Zarzuela, como centro de creación artística del Instituto Nacional de las

Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/451/2011, de 28 de febrero.

- Estatuto del Centro Nacional de Difusión Musical, como centro de gestión artística del Instituto

Nacional de las Artes Escénicas y de la Música, aprobado por Orden CUL/3359/2011, de 30 de

noviembre.

La aprobación de los estatutos de las unidades del INAEM ha supuesto de este modo la derogación del

CBP y su sustitución por las normas de funcionamiento contenidas en los mismos.

En concreto, estos estatutos regulan los instrumentos de planificación y ordenación de la actividad de las

unidades del INAEM, entre los que destacan:

- De un lado, los Planes Directores de cada centro, elaborados por el INAEM, en base a la propuesta

artística del Director/a de cada centro, que se componen del proyecto artístico y de su

correspondiente marco financiero. El debate y la emisión de opinión fundada sobre las propuestas

del proyecto artístico contenidas en el Plan Director es competencia del Consejo Artístico

correspondiente, de conformidad con el Real Decreto de 497/2010, de 30 de abril, por el que se

regulan los órganos de participación y asesoramiento del INAEM

- De otro lado, el Director/a de cada centro adscrito al INAEM elabora con antelación al inicio de cada

ejercicio, un Plan anual de actuación, así como una memoria de actividad anual en la que se

evaluará el grado de cumplimiento de los objetivos contenidos en el correspondiente plan anual de

actuación. El plan anual de actuación y la memoria de actividad serán objeto de debate y emisión

de opinión fundada por parte del Consejo Artístico correspondiente, de conformidad con lo

establecido en el Real Decreto 497/2010, de 30 de abril, por el que se regulan los órganos de

participación y asesoramiento del INAEM.

Por otro lado, la actuación de los centros del INAEM está condicionada por el marco presupuestario anual

del Estado, por lo que es en las memorias presupuestarias elaboradas por el INAEM y en los propios

Presupuestos Generales del Estado, el lugar en el que se consigna el marco financiero de su actividad.

De igual manera, las memorias presupuestarias para la elaboración de los Presupuestos Generales del

Estado, también recogen los objetivos e indicadores de medición de la actividad de los centros del INAEM.

En todo caso, la aprobación y duración de los Planes Directores previstos en los estatutos de los centros

del INAEM se hace coincidir con la duración del contrato del Director/a de cada centro. Esta es la razón por

la que en el Centro Nacional de Difusión Musical no existe un Plan Director, ya que su Director fue

contratado con anterioridad a la aprobación del Estauto de la unidad.

V.7.2. Sistema de autoevaluación

De acuerdo con lo señalado en el CBP, el INAEM tiene un compromiso con la calidad y la excelencia, a

cumplir mediante el desarrollo de iniciativas tales como la realización de una autoevaluación siguiendo el

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Modelo de la Fundación Europea para la Gestión de la Calidad (EFQM), que suponga la integración

efectiva de la calidad en el modelo de gestión del INAEM.

Si bien se trata de un compromiso no jurídicamente exigible, el INAEM continúa apostando por la

integración de la calidad en su modelo de gestión, mediante el desarrollo de diversas iniciativas como los

programas de cartas de servicios, el aumento del nivel de satisfacción de los ciudadanos través de una

mejora continua de la información y los canales de acceso a los servicios prestados.

En todo caso, la realización de una autoevaluación en el INAEM siguiendo el modelo EFQM sería muy

deseable, siempre y cuando se cuente con una más que necesaria ampliación de la Relación de Puestos

de Trabajo del organismo y mejora de las condiciones retributivas de los puestos para facilitar la cobertura

de las vacantes. Solo a través de una ampliación de los recursos humanos del INAEM podrán acometerse

proyectos tan exigentes y de los que se puedan extraer consecuencias con el valor y utilidad requeridos

para su implementación en la actividad del organismo.

V.7.3. Obtención de financiación vía patrocinios

En relación con la financiación de la actividad de los centros, uno de los objetivos estratégicos señalados

en los Estatutos de estas unidades es el de la garantía de su sostenibilidad financiera mediante la

adecuada utilización de los recursos asignados y la generación de recursos propios, tales como

patrocinios, venta de localidades y cualquier otro ingreso susceptible de ser obtenido dentro del marco

legal establecido.

No se trata, sin embargo del único objetivo estratégico que debe determinar la programación de la

actividad de cada centro. Destaca, dentro de estos objetivos estratégicos recogidos en los Estatutos de los

centros, el de su consolidación con instituciones de referencia en el ámbito de actuación respectivo de

cada unidad. De igual manera, se mencionan objetivos como el de difusión y acercamiento del público a

las obras consolidadas y también a las menos conocidas, o el impulso de iniciativas pedagógicas.

En todo caso, la programación de cada centro obedece al cumplimiento de los fines establecidos en sus

Estatutos. En el caso del BNE, “tiene como misión preservar y difundir el rico patrimonio coreográfico

español, recogiendo su pluralidad estilística y sus tradiciones, representadas por sus distintas formas:

académica, estilizada, folclore, bolera y flamenca”. En el caso de la CND “tiene como fines recuperar,

conservar, revisar y difundir el patrimonio musical español e internacional, además de atender de forma

prioritaria la creación y difusión de la música contemporánea española, las músicas históricas, la música

clásica en aquellas líneas complementarias a las que realicen en gira o en sede los otros centros de

producción artística del INAEM, las músicas de tradición popular y el diseño de programas pedagógicos

transversales a todos los ámbitos de su competencia”. La CNTC, “tiene como misión recuperar, conservar,

revisar y difundir el patrimonio teatral español anterior al siglo XX, con especial atención al Siglo de Oro,

pudiendo abordar, asimismo, de manera ocasional, el repertorio clásico universal”. El TZ, “tiene como

misión principal recuperar, preservar, revisar y difundir el patrimonio lírico español, en especial la zarzuela,

así como otras manifestaciones del teatro musical y de la danza, con especial atención a los centros de

creación de danza del INAEM”.

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En todo caso, la programación de cada centro obedece al cumplimiento de la misión y finalidad establecida

en sus estatutos, lo que lleva intrínsecamente aparejada la protección de una finalidad considerada de

interés general, que se engloba en la más amplia actividad de “promoción, protección y difusión de las

artes escénicas y de la música en cualquiera de sus manifestaciones”, como fin propio y específico del

INAEM.

Esta actividad en todo caso se encuadra dentro del principio constitucional de promoción y tutela del

acceso a la cultura, a la que todos tienen derecho, recogido en el artículo 44.1 de la Constitución Española.

Finalmente, se puede señalar que la puesta en marcha por el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte,

de la unidad “Cultura y Mecenazgo”, iniciativa contemplada en el Plan Cultura 2020, que tiene como

objetivo captar recursos y difundir el marco legal sobre mecenazgo para mejorar la financiación de la

cultura, supone un apoyo para la obtención de patrocinios también por parte de las unidades del INAEM:

https://www.mecd.gob.es/cultura-mecd/areas-cultura/industriasculturales/mc/cultura-mecenazgo/inicio.html

V.8. POLÍTICA DE INVITACIONES DEL INAEM

De acuerdo con lo señalado en el Anteproyecto remitido por ese Tribunal, el INAEM ha aprobado en fecha

20 de julio de 2017 unas instrucciones de su Dirección general, por las que se regula la política de

invitaciones en cada uno de los espacios gestionados por el INAEM.

Estas instrucciones regulan el régimen las entradas de protocolo a fin de incrementar su eficiencia y

ajustarlo a las verdaderas necesidades promocionales y protocolarias a que obedece esta figura, siempre

dentro de los límites legales y con un adecuado control y seguimiento a través del sistema electrónico de

gestión de entradas del INAEM.

V.9. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA COBERTURA DE LOS GASTOS DE LAS UNIDADES DEL

INAEM

En relación con el análisis de gastos e ingresos que se realiza en el Anteproyecto de informe de

Fiscalización, de acuerdo con el artículo 2 del Real Decreto 2491/1996, de 5 de diciembre, de estructura

orgánica y funciones del INAEM, “Corresponde al Instituto Nacional de las Artes Escénicas y de la Música

la consecución de los siguientes fines: 1. La promoción, protección y difusión de las artes escénicas y de la

música en cualquiera de sus manifestaciones. 2. La proyección exterior de las actividades a que se refiere

el apartado anterior. 3. La comunicación cultural entre las Comunidades Autónomas en las materias

propias del organismo, de acuerdo con ellas.”

Todos estos fines se encuadran dentro del derecho de todos al acceso a la cultura, recogido en el artículo

44.1 de la Constitución Española, que los poderes públicos tienen la obligación de promover y tutelar.

La garantía de este derecho implica contar con una política de precios de las entradas que permita que

cualquier ciudadano pueda acceder a espectáculos culturales del más alto nivel programados.

Como señala el Tribunal de Cuentas en el siguiente apartado de este Anteproyecto de Informe, los niveles

de ocupación de los espectáculos programados por las unidades del INAEM se sitúan en un 85%, con un

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número de espectadores anual por encima del millón, lo que denota tanto su calidad como su

accesibilidad.

En definitiva, el reconocimiento del derecho de acceso a la cultura se configura, al igual que otros derechos

como la protección de la salud, como un principio rector de la política social y económica que los poderes

públicos deben garantizar, lo que se lleva a cabo fundamentalmente a través de una política de fomento,

promoción y también de difusión, sin buscar su rentabilidad económica. Desde un punto de vista

comparativo, en el modelo alemán, las instituciones públicas tienen un 90% de financiación pública.

V.10. ANÁLISIS DEL NÚMERO DE ESPECTADORES O VISITAS A LOS CENTROS DEL INAEM, Y

DEL NÚMERO DE ESPECTÁCULOS

En relación con el número de espectadores y espectáculos o visitas, como señala el Anteproyecto de

Informe, se constata una consolidación de ambas cifras.

En este sentido, el INAEM no hace alegaciones a este apartado.

VI. ANÁLISIS DE LA IGUALDAD EFECTIVA DE MUJERES Y HOMBRES

De conformidad con lo señalado por el Tribunal de Cuentas, el INAEM es un organismo comprometido con

la igualdad entre hombres y mujeres, lo que se observa de los datos analizados en materia de personal,

contratos y subvenciones.

Este principio se pone de manifiesto, además de en lo señalado en el Anteproyecto de Informe de

Fiscalización, tanto en la composición del Jurado del Premio de Teatro para Autores Noveles “Calderón de

la Barca” como de las Comisiones de Valoración de las ayudas, donde se respeta el principio de presencia

equilibrada establecido por la Ley Orgánica de Igualdad.

VIl. ANÁLISIS DE LAS PRESCRIPCIONES NORMATIVAS EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y

SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

Vll.1. PRESCRIPCIONES DE TRANSPARENCIA

El INAEM ha adoptado un claro compromiso con el cumplimiento de todas las prescripciones necesarias

para dar satisfacción al principio de transparencia, que se ponen de manifiesto a través del cumplimiento

de lo dispuesto en la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y

buen gobierno, como así señala ese Tribunal de Cuentas.

En relación con la publicación de los beneficiarios de las subvenciones concedidas, las resoluciones de

concesión de las ayudas convocadas por el INAEM se publicaron en el Boletín Oficial del Estado, de

acuerdo con lo dispuesto en la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones. Fue la

modificación introducida por la Ley 15/2014, de 16 de septiembre, de racionalización del Sector Público y

otras medidas de reforma administrativa, la que introdujo la publicidad de las subvenciones a través de la

Base de Datos Nacional de Subvenciones, estableciendo de acuerdo con su Disposición transitoria décima

su aplicación a las subvenciones convocadas o concedidas a partir del 1 de enero de 2016. Así, la

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concesión de las ayudas al teatro y al circo, se publicó en el BOE de 20 de octubre de 2015 y las de

música y danza, en el BOE de 24 de octubre de 2015.

En relación con lo dispuesto en el artículo 8.1 i) de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia,

acceso a la información pública y buen gobierno, los sujetos incluidos en su ámbito de aplicación, deben

hacer pública “la información estadística necesaria para valorar el grado de cumplimiento y calidad de los

servicios públicos que sean de su competencia, en los términos que defina cada administración

competente”. En este precepto, la ley no exige, sin embargo, su inclusión en una carta de servicios.

En concreto, el INAEM hace públicos todos los años los datos de ocupación de sus unidades. La

información relativa al año 2015 se hizo pública y puede consultarse en el apartado de Prensa, de la

página Web del INAEM. (Documento 76. Datos de ocupación).

También se publican anualmente los datos de ocupación y resultados del programa PLATEA. La

información relativa al año 2015 se hizo pública y puede consultarse en el apartado de Prensa, de la

página Web del INAEM. (Documento 77. Datos PLATEA).

Además, en sus memorias anuales publicadas en la página Web, (http://www.mecd.gob.es/cultura-

mecd/areas-cultura/artesescenicas/memorias-anuales.html) el INAEM recoge las estadísticas de quejas y

sugerencias de sus unidades, relaciona las principales materias sobre las que versan y hace la

comparativa con el año anterior. También incluye el seguimiento del programa de análisis de la demanda y

evaluación de la satisfacción de los usuarios, que realizan todas sus unidades a través de cuestionarios de

valoración de la calidad de los servicios prestados, así como las principales mejoras puestas en marcha

por el organismo en atención a la aplicación de los programas de calidad del INAEM.

Por último, en relación con la retribución de los altos cargos, las retribuciones de la Directora general del

INAEM se publican en el portal de la transparencia y, de conformidad con las observaciones formuladas

por ese Tribunal, se recogerán, junto con las del resto de Directivos del organismo, en las sucesivas

memorias anuales que se elaboren, corrigiéndose también en las ya publicadas, en los términos señalados

en el artículo 10.2 del Real Decreto 451/2012, de 5 de marzo, por el que se regula el régimen retributivo de

los máximos responsables y directivos en el sector público empresarial y otras entidades.

VII.2. SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL

Como señala en Anteproyecto de informe de Fiscalización, el INAEM cumple con las prescripciones en

materia de sostenibilidad ambiental, por lo que no se hacen alegaciones en este punto.

VIII. ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR EL

TRIBUNAL

Con relación a la primera observación, a partir del 1 de enero de 2016 se aplica rigurosamente el régimen

de publicidad introducido por la Ley 15/2014. Hasta entonces, no resultaba de utilidad realizar

comprobaciones en la Base de Datos Nacional de Subvenciones, habida cuenta de que la mayoría de los

organismos públicos estatales, autonómicos y locales no la empleaban. No obstante, en caso de que el

INAEM tuviera constancia de la concesión de ayudas -a través de la información obtenida en las reuniones

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de los patronatos, consejos u otros órganos de gobierno de instituciones en las que participa, e incluso a

través de comunicaciones en la prensa-, en tal caso se efectuaban comprobaciones expresas.

En cuanto a la segunda observación, el INAEM ya dispone de una aplicación informática para la

tramitación y gestión de los expedientes de subvenciones concedidas en régimen de concurrencia

competitiva.

IX. CONCLUSIONES

IX.1. RESPECTO DEL CONTROL INTERNO

a) Como ya se ha señalado en el apartado “II.1 Aspectos generales”, el INAEM tiene publicados en su

página Web manuales para la gestión interna de los procedimientos de contratación, subvenciones y

tramitación de convenios. La ampliación a otros procedimientos y su adecuación constante a las

continuas modificaciones legislativas y de criterio del órgano de fiscalización interna del organismo,

exigiría en todo caso la aprobación de una ampliación de la Relación de Puestos de Trabajo del

INAEM así como una mejora económica de sus condiciones retributivas para facilitar la cobertura de

vacantes.

b) Se disponía de varios registros que, en conjunto, recogían la totalidad de los contratos menores.

Actualmente, todos ellos se publican en el portal de transparencia. No obstante lo anterior, siguiendo

las recomendaciones de, Tribunal de cuentas, se intentará conseguir otra relación a través de la

aplicación Sorolla 2

c) En relación con los datos de los registros de personal, como se ha expuesto en el apartado II.5 de

estas alegaciones, la aplicación manejada trabaja con un histórico donde se reflejan todas las

situaciones temporales del trabajador y, así, recoge las altas de efectivos cuando realmente es una

variación en la situación económica del mismo trabajador, y por tanto, en caso de permiso sin sueldo,

excedencias, maternidades y otro tipo de licencias aparece una fecha de fin y una de inicio al día

siguiente, contando dos efectivos cuando realmente es uno solo. Por otro lado, El INAEM ya aclaró en

su momento que el dato no coincidente con Contabilidad se debía a que, tras la solicitud de datos a la

Habilitación del INAEM, se suministró el saldo de préstamos pendiente de reintegro mensual en

nómina ordinaria, y posteriormente, en cuanto se apreció la diferencia con el saldo remitido con

contabilidad, se incluyó el saldo de deudores al que se refiere dicha cantidad. Cabe señalar sobre ese

saldo deudor, que en la actualidad una parte ha prescrito (como se indica en el informe) y la otra ha

sido reintegrada en su totalidad (y no se corresponde con deuda vida, como se indica en el informe).

d) Hasta ahora, el Instituto no ha dispuesto de medios para llevar a cabo recuentos físicos con

frecuencia, salvo de forma parcial, aplicando el criterio de importancia relativa, por el que se pueden

revisar con más frecuencia elementos con un elevado valor susceptibles de ser sustraídos y marcar

períodos de revisión más largos para el resto de elementos.

En cuanto a la localización en un espacio concreto, es normal que elementos no singulares, si ha

pasado un tiempo desde la última revisión, cambien de ubicación y no se reubiquen hasta la siguiente.

Poe ello, se elaborará un calendario de actuaciones en este sentido, obligatorio para todas las

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unidades y los servicios centrales, que incluirá una revisión total del inventario para el período que

abarca los años 2018-2019. Una de las más importantes tareas a emprender en el INAEM será la de

concienciar a toda la organización de la importancia del control de los elementos de uso cotidiano y la

introducción de revisiones periódicas, internas y externas.

e) El Ministerio de Educación, Cultura y Deporte ha decidido impulsar el mecenazgo cultural con la

unidad informativa y de asesoramiento ‘Cultura y Mecenazgo’, a través de la cual los ciudadanos

tendrán información práctica del marco legal existente y de las posibilidades de participación en la

financiación del sector cultural. Asimismo, la unidad coordinará las acciones de mecenazgo del

Ministerio de Educación, Cultura y Deporte, en el que se encuadra el Organismo, y fomentará la

cultura del mecenazgo entre las empresas y los particulares.

El Organismo tiene previsto reorganizar en el futuro el área de patrocinio, de acuerdo con esta unidad.

IX.2. RESPECTO DE LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se reiteran las alegaciones efectuadas en el apartado III de este informe.

IX.3. RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE DETERMINADOS ASPECTOS

DE LA GESTIÓN.

IX.3.1. Registro contable de facturas y plazo de pago a proveedores

El artículo 4 de la de la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación

del registro contable de facturas en el Sector Público especifica qué proveedores están obligados al uso de

la factura electrónica. Por exclusión, están exentos de dicha obligación las personas físicas, entidades sin