Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica

AutorAlberto Palomar - Javier Fuertes
Cargo del AutorMagistrado y Profesor Titular (Acred.) de Derecho administrativo - Magistrado. Doctor en Derecho

El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica es un tributo directo que grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualesquiera que sean su clase y categoría (Cfr. artículo 92.1 del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales , Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo ).

Contenido
  • 1 Concepto y hecho imponible del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
    • 1.1 Vehículos sujetos
    • 1.2 Vehículos no sujetos
  • 2 Exenciones al Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
    • 2.1 Exenciones en razón del titular del vehículo
    • 2.2 Exenciones por el tipo de vehículo
  • 3 Sujetos pasivos del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
  • 4 Elementos del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
    • 4.1 Cuota tributaria y tarifas del Impuesto
    • 4.2 Coeficientes
    • 4.3 Bonificaciones (potestativas)
  • 5 Devengo y período impositivo del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
  • 6 Ver también
  • 7 Recursos adicionales
  • 8 Legislación básica
  • 9 Legislación citada
  • 10 Jurisprudencia citada
Concepto y hecho imponible del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica

El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM) es un tributo directo que grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualesquiera que sean su clase y categoría ( artículos 92.1 del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales , TRLHL ).

Conforme a lo dispuesto en el artículo 15.2 del TRLHL para el caso de que, en cuanto al IVTM, los ayuntamientos decidan hacer uso de las facultades que les confiere esta Ley en orden a la fijación de los elementos necesarios para la determinación de las respectivas cuotas tributarias, deberán acordar el ejercicio de tales facultades, y aprobar las oportunas ordenanzas fiscales.

Vehículos sujetos

Se considera vehículo apto para la circulación el que hubiera sido matriculado en los registros públicos correspondientes y mientras no haya causado baja en éstos ( artículo 79.1 del TRLHL )

A los efectos de este impuesto también se considerarán aptos los vehículos provistos de permisos temporales y matrícula turística.
Vehículos no sujetos

El artículo 92.3 del TRLHL establece que no están sujetos a este impuesto (IVTM):

  • Los vehículos que habiendo sido dados de baja en los Registros por antigüedad de su modelo, puedan ser autorizados para circular excepcionalmente con ocasión de exhibiciones, certámenes o carreras limitadas a los de esta naturaleza ( artículo 92.3 a ).
Vehículos históricos: El Real Decreto 1247/1995, de 14 de julio , por el que se aprueba el Reglamento de Vehículos Históricos, determina los requisitos para que un vehículo pueda ser considerado como tal. Téngase en cuenta que el concepto no coincide (exactamente) y no queda limitado al de vehículos históricos.
  • Los remolques y semirremolques arrastrados por vehículos de tracción mecánica cuya carga útil no sea superior a 750 kilogramos ( artículo 92.3 a ).
Conceptos recogidos y definidos en el Anexo I del Real Decreto Legislativo 672015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y Seguridad Vial .
Exenciones al Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica

El artículo 93 del TRLHL regula las exenciones (de vehículos inicialmente sujetos) al Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM), exenciones que pueden ser:

  • Exenciones en razón del titular del vehículo
  • Exenciones por el tipo de vehículo
Exenciones en razón del titular del vehículo

El artículo 93.1 del TRLHL declara exentos del IVTM a los siguientes vehículos:

  • Vehículos oficiales: El Estado, del Estado, Comunidades Autónomas y entidades locales adscritos a la defensa nacional o a la seguridad ciudadana ( artículo 93.1 a )
  • Vehículos diplomáticos: Los vehículos de representaciones diplomáticas, oficinas consulares, agentes diplomáticos y funcionarios consulares de carrera acreditados en España, que sean súbditos de los respectivos países, externamente identificados y a condición de reciprocidad en su extensión y grado ( artículo 93.1 b ).

Y, asimismo, los vehículos de los organismos internacionales con sede u oficina en España y de sus funcionarios o miembros con estatuto diplomático ( artículo 93.1 b ).

El Reglamento de Vehículos (aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre ) regula los vehículos en régimen de matrícula diplomática en el artículo 39 y en el Anexo XVII, apartado I B.
  • Tratados internacionales: Los vehículos respecto de los cuales así se derive de lo dispuesto en tratados o convenios internacionales ( artículo 93.1 c ).
Exenciones por el tipo de vehículo

En el mismo artículo 93.1.1 del TRLHL establecen una serie de exenciones al IVTM en razón al tipo y función (actividad a la que se encuentran afectos) determinados vehículos, como son:

  • Asistencia sanitaria: Las ambulancias y demás vehículos directamente destinados a la asistencia sanitaria o al traslado de heridos o enfermos ( artículo 93.1 d ).
  • Asistencia sanitaria: Las ambulancias y demás vehículos directamente destinados a la asistencia sanitaria o al traslado de heridos o enfermos.
El interesado deberá aportar el certificado de la minusvalía emitido por el órgano competente y justificar el destino del vehículo ante el Ayuntamiento de la imposición, en los términos que éste establezca en la correspondiente ordenanza fiscal.

Asimismo, están exentos los vehículos matriculados a nombre de minusválidos para su uso exclusivo (esta exención se aplicará en tanto se mantengan dichas circunstancias, tanto a los vehículos conducidos por personas con discapacidad como a los destinados a su transporte).

Estas exenciones no resultarán aplicables a los sujetos pasivos beneficiarios de ellas por más de un vehículo simultáneamente.

Se considerarán personas con minusvalía quienes tengan esta condición legal en grado igual o superior al 33%.

Los interesados deberán instar la concesión de esta exención indicando las características del vehículo, su matrícula y la causa del beneficio...

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