El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y el ciclo político: incidencia económica desde una doble perspectiva
| Autor | M.ª Ángeles Ortega Almón/Teresa Jesús Vílchez Ortiz/Araceli Rojo Gallego-Burin |
| Cargo | Universidad de Granada (España)/Universidad de Granada (España)/Universidad de Granada (España) |
| Páginas | 131-151 |
COMUNICACIONES Y COMENTARIOS JURISPRUDENCIALES 131
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados y el ciclo político: incidencia económica desde una
doble perspectiva
The Tax on Capital Transfers and Documented Legal Acts and
the political cycle: economic incidence from a double perspective
M.ª Ángeles Ortega Almón
Universidad de Granada (España)
ORCID: https://orcid.org/0000-0003-0374-637X
maortega@ugr.es
NOTA BIOGRÁFICA
Profesora Titular del Departamento de Economía Aplicada de la Universidad de Granada. Sus líneas de inves-
tigación se centran en el campo de la economía del sector público, y más específicamente en: empresa pú-
blica y privatizaciones; financiación autonómica; impuestos medioambientales e Imposición sobre la riqueza.
Teresa Jesús Vílchez Ortiz
Universidad de Granada (España)
tevior@ugr.es
NOTA BIOGRÁFICA
Responsable de Negociado del CSIRC-Administración, Servicio Central de Informática de la Universidad
de Granada. Máster en Dirección y Gestión Pública de la Universidad de Granada. Su línea de investiga-
ción se centra en la imposición sobre la riqueza.
Araceli Rojo Gallego-Burin
Universidad de Granada (España)
ORCID: https://orcid.org/0000-0001-8714-3693
gallegoburin@ugr.es
NOTA BIOGRÁFICA
Profesora de Economía y Organización de Empresas en la Universidad de Granada. Doctora en Cien-
cias Económicas y Empresariales por la Universidad de Granada. Acreditada como profesora ayudante
doctora. Licenciada en Derecho, Administración y Dirección de Empresas e Investigación y Técnicas de
Mercado. Sus líneas de investigación se centran en: Imposición medioambiental y sobre la riqueza; la
gestión de proveedores.
RESUMEN
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) es un
impuesto que grava la riqueza. Su recaudación está cedida a las CC.AA que tienen capacidad normativa
para modificar los elementos básicos que determinan la deuda tributaria del contribuyente. Este trabajo
pretende realizar una comparación de la normativa propia de las CC.AA de Régimen Común del Impuesto
REALA, número 13, abril-septiembre de 2020
Sección: COMUNICACIONES Y COMENTARIOS JURISPRUDENCIALES
Recibido: 28-10-2019
Modicado: 26-02-2020
Aceptado: 04-03-2020
DOI: 10.24965/reala.i13.10746
Páginas: 131-151
COMUNICACIONES Y COMENTARIOS JURISPRUDENCIALES 132
M.ª Ángeles Ortega Almón / Teresa Jesús Vílchez Ortiz / Araceli Rojo Gallego-Burin
El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y el ciclo político: incidencia económica desde ...
REALA. Nueva Época – N.o 13, abril-septiembre 2020 – ISSN: 1989-8975 – DOI: 10.24965/reala.i13.10746 – [Págs. 131-151]
(modalidades TPO y AJD), analizando la evolución de los tipos impositivos y bonificaciones con el objetivo
de contrastar su evolución durante los periodos pre-electorales y post-electorales, en función de la
configuración política del parlamento de cada comunidad autónoma. Asimismo, se analiza su incidencia
económica desde una doble perspectiva, la del sujeto activo y la del sujeto pasivo del Impuesto. Es decir,
tanto su incidencia presupuestaria en cada comunidad autónoma, como la incidencia sobre la deuda
tributaria en función de la residencia de los contribuyentes, con el fin de demostrar las desigualdades
territoriales que puedan generar dicho tributo (en sus dos modalidades) y la posible competencia fiscal
entre comunidades, dependiendo del ciclo político.
PALABRAS CLAVE
ITPAJD; tipos impositivos; bonificaciones; deuda tributaria; CC.AA; ciclo político; recaudación.
ABSTRACT
The Tax on Capital Transfers and Documented Legal Acts (TCTDLA) is a Spanish type of wealth tax. Its
tax income is transferred to the Autonomous Communities, which have the regulatory capacity to modify
the basic determinants of the taxpayer’s tax debt. In this work, a comparison is made of the TCTDLA
regulations (specifically its tax credits and tax rates) in each Autonomous Community with the aim of
analysing their evolution during the pre-electoral and post-electoral periods, taking into account the political
configuration of each Autonomous Parliament. Likewise, its economic impact is analyzed from the taxable
person perspective and also from the active subject one. That is to say, its budgetary impact in each
Autonomous Community is analyzed, as well as its incidence on taxpayer’s tax debt, according to their tax
domicile, in order to demonstrate the territorial inequalities that can generate said tax and the possible tax
competition between Communities, depending on the political cycle.
KEYWORDS
Tax on Capital Transfers and Documented Legal Acts; tax rates; tax credits; tax debt; Autonomous
Communities; political cycle; tax collection.
SUMARIO
INTRODUCCIÓN. 1. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL ITPAJD. 2. INCIDENCIA PRESUPUESTA-
SUJETO PASIVO POR CC.AA DE RÉGIMEN COMÚN: ¿DESIGUALDADES TERRITORIALES? 4. EL
ITPAJD Y EL CICLO POLÍTICO EN LAS CC.AA DE RÉGIMEN COMÚN. CONCLUSIONES. ANEXO
I. RESULTADOS ELECTORALES DE LAS CC.AA DE RÉGIMEN COMÚN (2011-2018). REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS.
INTRODUCCIÓN
Los impuestos que gravan la riqueza, afectan de forma sensible a dos importantes objetivos económi-
cos: la redistribución de la renta y de la riqueza y la formación de capital. En España, dicha recaudación se
realiza a través del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI, impuesto municipal), el Impuesto de Patrimonio (IP),
el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) y del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos Documentados (ITPAJD). De estos tres últimos tributos, las CC.AA tienen cedidas capacidades
normativas y aspectos básicos determinantes de la deuda tributaria (mínimos exentos, tipos impositivos,
deducciones y bonificaciones), lo que ha generado una disparidad normativa que, a su vez, está dando dado
lugar a notorias desigualdades entre los ciudadanos a la hora de tributar, según sea su lugar de residencia.
El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados es un impuesto que grava
las transmisiones de bienes y derechos inter vivos, complementando así al Impuesto sobre el Valor Añadido
(IVA), con la diferencia de que el IVA se aplica cuando la persona que transmite el bien o derecho es una
empresa o profesional, y el ITPAJD cuando se transmite entre particulares. Es un tributo de naturaleza indi-
recta que grava tres modalidades de actos jurídicos o contratos liquidables: las Transmisiones Patrimoniales
Onerosas (TPO), los Actos Jurídicos Documentados (AJD) y las Operaciones Societarias (OS). De los dos
primeros (TPO y AJD), las CC.AA tienen competencias normativas.
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