Implicaciones tributarias de la utilización de software diseñado para la defraudación tributaria

AutorAgustín Turiel Martínez/María Teresa Mata Sierra/Marta González Aparicio
CargoInspector de Hacienda del Estado Delegación de la AEAT de Castilla y León Profesor Asociado Universidad de León/Catedrática de Derecho Financiero y Tributario Universidad de León/Ayudante Doctora de Derecho Financiero y Tributario Universidad de León
Páginas123-158
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Estudios
Implicaciones tributarias
de la utilización de software diseñado
para la defraudación tributaria
Agustín Turiel Martínez
Inspector de Hacienda del Estado
Delegación de la AEAT de Castilla y León
Profesor Asociado
Universidad de León
María Teresa Mata Sierra
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de León
Marta González Aparicio
Ayudante Doctora de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de León
Fecha de recepción: 12-04-2022
Fecha de aceptación: 03-05-2022
RESUMEN:
El software diseñado para la defraudación tributaria plantea un gran reto en la lucha contra
el fraude fiscal, particularmente en lo que se refiere a su detección y a la sanción de este
tipo de actuaciones. A pesar de que, hasta el momento, el legislador no había desarrollado
previsiones sancionatorias específicas, la Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el
Fraude Fiscal modifica esta situación, representando un avance significativo en este sentido.
Palabras claves: infracciones - sanciones – software – contabilidad- fraude fiscal.
ABSTRACT:
The software designed for tax fraud poses a great challenge in the fight against tax fraud,
particularly with regard to its detection and punishment of this type of actions. Despite the
fact that, up to now, the legislator had not developed specific sanctioning provisions, the
Law on Measures to Prevent and Combat Tax Fraud modifies this situation, representing a
significant advance in this regard.
Keywords: infractions - sanctions - software - accounting - tax fraud.
Estudios
Implicaciones tributarias de la utilización de software diseñado para la defraudación tributaria
(Agustín Turiel Martínez, María Teresa Mata Sierra, Marta González Aparicio)
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SUMARIO: 1. Introducción.- 2. Conceptualización del software diseñado para la defraudación
tributaria: 2.1. La aproximación al concepto jurídico aportado por la Ley General Tributaria.
2.2. El concepto de “software diseñado para la defraudación” definido por la OCDE.
2.3. El concepto técnico del software diseñado para la defraudación: 2.3.1. Por el sistema
sobre el que actúa. 2.3.2. Por su diseño. 2.3.3. Otras figuras que no constituyen software
diseñado para la defraudación tributaria. 2.4. Propuesta de definición.- 3. Consecuencias
jurídicas del empleo del software diseñado para la defraudación: 3.1. Regularización:
3.1.1. Liquidación derivada de la utilización de software diseñado para la defraudación
tributaria. 3.2. Infracciones y sanciones tributarias: 3.2.1. Consideración de la existencia
de medios fraudulentos u ocultación. 3.2.2. Incumplimiento de obligaciones contables
y registrales. 3.2.3. Incumplimiento de obligaciones de facturación y documentación.
3.2.4. Resistencia a la actuación de la Administración tributaria.- 4. Regulación en la ley de
medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.- 5. Conclusiones.
1. INTRODUCCIÓN
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Implicaciones tributarias de la utilización de software diseñado para la defraudación tributaria
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2. CONCEPTUALIZACIÓN DEL SOFTWARE DISEÑADO PARA LA
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