El fraude fiscal como delito previo al blanqueo de capitales
| Autor | Dª. Mónica de la Cuerda Martín |
| Páginas | 93-175 |
Gabilex
Nº 12
Diciembre 2017
http://gabilex.castillalamancha.es
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“El fraude fiscal como delito previo al
blanqueo de capitales.”
Dª. Mónica de la Cuerda Martín.
Trabajo de Fin de Máster de Acceso a la Abogacía
UCLM, Enero de 2017.
Dirigido por el Prof. Dr. Eduardo Demetrio Crespo en
calidad de tutor académico, y por D. Miguel Alonso
Mora como tutor profesional.
RESUMEN
En este dictamen jurídico se analiza la posibilidad
de que el fraude fiscal (art. 305 CP) en general, y la
elusión tributaria en particular, puedan constituir un
delito previo a efectos del blanqueo de capitales (art.
301 CP). Para ello, voy a analizar la Sentencia del
Tribunal Supremo 974/2012, de 5 de diciembre, (EDJ
2012/298612), también conocida como STS “Ballena
Blanca”, ya que esta fue la primera sentencia dictada
por el Tribunal Supremo en relación con la cuestión
jurídica planteada.
Ésta cuestión jurídica ha requerido analizar la
problemática de la actividad delictiva previa al blanqueo
de capitales, de la que he podido extraer que,
efectivamente no hay ningún impedimento legal para
no poder considerar al fraude fiscal como un delito
una serie de argumentos materiales, como a
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continuación se podrá comprobar, capaces de rebatir
ésta cuestión.
En todo caso, los mayores problemas se plantean
cuando se analiza la cuestión del autoblanqueo, tal y
como sucede en el caso “Ballena Blanca”, dónde la
finalidad de ocultación o encubrimiento se alza como un
elemento esencial para aceptar su existencia, y por
ende, su punibilidad.
Como consecuencia de ello, en estos supuestos
de autoblanqueo se hace preciso reformular la cuestión
jurídica planteada, ya que en este punto, la cuestión
esencial no es si el delito fiscal puede ser un delito
previo al blanqueo de capitales, sino que lo
determinante es cómo solucionar la concurrencia de
ambos ilícitos en un mismo procedimiento penal.
Solución que pasará por aceptar la existencia de un
concurso de normas o de delitos en función de si existe
o no, la mencionada finalidad de ocultación o
encubrimiento, quedando descartada la posibilidad de
apreciar un delito continuado de blanqueo de capitales.
ABSTRACT
This legal opinion paper examines the possibility
that tax fraud (article 305 of the Penal Code, CP) in
general, and tax avoidance in particular, may constitute
a prior offence for the purpose of money laundering
(article 301of the Penal Code, CP).To this effect, I am
going to analyze the Supreme Court Decision
974/2012, of December 5, (EDJ 2012/298612), also
known as STS "White Whale", as this was the first
sentence issued by the Supreme Court in relation tothe
legal question raised.
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This legal question has required an analysis of
the problem of criminal activity prior to money
laundering, from which I have been able to deduce that
there is effectively no legal impediment to being able to
consider tax fraud as a prior offence for the purpose of
art.301of the Penal Code, CP.Nevertheless, there are a
number of material arguments, as will be shown below,
capable of refuting this question.
In any case, the greatest problems arise when
analyzing the issue of self-laundering, as in the "White
Whale" case, where the purpose of concealment or
cover-up is raised as an essential element forthe
acceptance of its existence, and therefore, its
punishment.
As a consequence of it, in these supposed cases
of self-laundering, it becomes necessary to reformulate
the legal question raised, since at this point, the
essential question is not whether the tax offence can be
a prior offence to money laundering, but rather that the
determining factor is how to solve the concurrence of
both crimes in the same criminal procedure. This
isasolution that involves accepting the existence of
acontest ofcrimesor rules, which depends on whether or
not the above-mentioned purpose of concealment or
cover-up exists, to the exclusion of the possibility of
observing a continuing money laundering offence.
PALABRAS CLAVE
“Ballena Blanca”, Fraude fiscal, blanqueo de capitales,
autoblanqueo, delito previo, concurso de normas,
concurso de delitos.
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