Las entregas y compensaciones de gastos a causa del trabajo a distancia en el IRPF de los empleados
| Autor | Irene Rovira Ferrer |
| Cargo | Profesora Agregada de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Oberta de Catalunya |
| Páginas | 7-34 |
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LAS ENTREGAS Y COMPENSACIONES
DE GASTOS A CAUSA DEL TRABAJO
A DISTANCIA EN EL IRPF
DE LOS EMPLEADOS
PROVISIONS AND COMPENSATIONS
FOR EXPENSES OF DISTANCE WORKING
IN THE PERSONAL INCOME TAX
OF EMPLOYEES
Irene Rovira Ferrer
Profesora Agregada de Derecho Financiero y Tributario
de la Universitat Oberta de Catalunya
RESUMEN
Una de las principales cuestiones que planteó la a probación del Real De-
creto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, de tr abajo a distancia (hoy Ley
10/2021, de 9 de julio, de trabajo a distancia), es cómo afectará al Impuesto
sobre la Renta de las P ersonas F ísicas de los empleados, cuya respuesta no
resulta clara ni sencilla con base en la normativa a ctual. En concr eto, su
impacto fiscal se podr á producir tanto por la obligación del empleador de
suministrar la s herramientas, medios y equipos necesarios para el desarro-
llo del trabajo a distancia como por su deber de compensar los gastos, di-
rectos e indirectos, que, por la prestación labora l, soporte el trabaja dor. Así
pues, la determinación de su incidencia en la tributación sobre la r enta de
los empleados constituye el objeto del presente trabajo, resaltando al mismo
tiempo las principales problemáticas que se plantean y aportando determi-
nadas pr opuestas normativas de mejora.
Fecha de recepción: 02/01/2021; Fecha de aceptación: 27/07/202 1.
NÚMERO 55. SEPTIEMBRE 2021
ISSN: 2254-3805
Irene Rovira Ferrer
8 REVISTA JURÍDICA DE CASTILLA Y LEÓN. N.º 55. SEPTIEMBRE 2021. ISSN 2254-3805
Palabras clave: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; tr abajo a
distancia; empleados.
ABSTRACT
The main goal of this work is to analyse the impact of the Royal Decree-Law
28/2020, of 22nd of September, on distance working (current Law10/2021, of
9th of July, on distance working) in the Per sonal Income Tax of employees.
Specifically, these consequences may be produced by two different situa-
tions: on one hand, by the provision by the employer of the necessary tools
and equipment for the development of distance working, and, on the other
hand, by the compensation for direct a nd indirect expenses suppor ted by
employees. Moreover, the main problems in this regard will be determined,
with the aim of providing improvement proposals.
Keywords: Personal Income Tax; distance working; employees.
SUMARIO
1. INTRODUCCIÓN.
2. LA TRIBUTACIÓN POR EL SUMINISTRO DE LAS HERRAMIENTAS, ME-
DIOS Y EQUIPOS NECESARIOS PARA EL DESARROLLO DEL TRA-
BAJO A DISTANCIA Y LOS SERVICIOS NECESARIOS PARA SU
CORRECTO FUNCIONAMIENTO.
2.1. CUANDO TALES ELEMENTOS NO SEAN SUSCEPTIBLES DE UTI-
LIZACIÓN PRIVADA.
2.2. CUANDO TALES ELEMENTOS SEAN SUSCEPTIBLES DE UTILIZA-
CIÓN PRIVADA Y LOS ENTREGUE EL EMPLEADOR.
2.3. CUANDO TALES ELEMENTOS SEAN SUSCEPTIBLES DE UTILIZA-
CIÓN PRIVADA Y EL EMPLEADOR ABONE EN DINERO A LOS
TRABAJADORES EL COSTE DE SU ADQUISICIÓN O MANTENI-
MIENTO.
3. LA TRIBUTACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE LOS GASTOS QUE, POR
LA PRESTACIÓN LABORAL A DISTANCIA, SOPORTE EL TRABAJA-
DOR.
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