Ejemplo recapitulativo
| Autor | Eduardo Berché Moreno |
| Cargo del Autor | Catedrático de Derecho Financiero y Tributario, Facultad de Derecho de ESADE-URL |
| Páginas | 264-266 |
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EJEMPLO Nº 52
Enunciado: D. Florencio, de 60 años de edad, no obtiene ningún rendimiento del trabajo ya que en el año 1996 vendió las acciones unos terrenos que tenía e invirtió todo el dinero obtenido, de tal forma que, con las rentas obtenidas de las inversiones efectuadas, puede vivir perfectamente. En este ejercicio 20X0 ha percibido los siguientes rendimientos:
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25.000 euros en concepto de intereses por cantidades depositadas en cuentas a plazo fijo.
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8.000 euros en concepto de intereses por el préstamo que el D. Florencio concedió a la Sociedad AAA de la que ostenta un 50% de participación. Dicho préstamo que ascendía a un total de 200.000 euros, fue concedido a finales del ejercicio 2010, debiendo ser devuelto en un solo pago, por parte de la sociedad, a los 4 años de su concesión. El balance de dicha sociedad a 31/12/2011 (último balance aprobado) reflejaba unos fondos propios de 50.000 euros.
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El Sr. Flores ha cobrado un dividendo neto de 395 euros que ha repartido la sociedad AAA.
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Asimismo, el Sr. Florencio adquirió en marzo de 20X0 unas acciones de la sociedad cotizada Repsol que fueron vendidas a finales del mes de abril de 20X0. A principios del mes de abril la sociedad distribuyó un dividendo de 15.000 euros al Sr. Florencio.
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En el año 2000 el Sr. Florencio invirtió un total de 150.000 euros en la sociedad BBB, sociedad que había sido constituida 3 años antes. El importe satisfecho le permitió adquirir un total de 150 acciones representativas de un 75% de la
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sociedad. En el presente ejercicio 20X0 la sociedad ha distribuido una prima de emisión de acciones por un total de 100.000 euros (percibiendo el Sr. Florencio
75.000 euros).
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Como consecuencia de la contratación de un nuevo depósito a plazo fijo, la entidad financiera ha regalado a D. Florencio un ordenador portátil valorado en 600 euros, importe que coincide con el coste para la entidad financiera. Se sabe que la entidad bancaria se ha hecho cargo del ingreso a cuenta siendo el tipo de retención aplicable del 21%.
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Ha percibido 5 euros brutos por cada una de las 20.000 acciones que posee de la entidad CCC en concepto de prima por la asistencia a la Junta General. Se sabe que en el momento de su adquisición pago 500 euros en concepto de comisión.
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En enero de 2011 firmó un contrato de leasing con la entidad financiera TODOLEASINGS cuyo objeto era un local situado en la calle Balmes de Barcelona. En concepto de cuotas de recuperación...
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