Resolución de 23 de diciembre de 1987, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se aprueba la Instrucción de contabilidad de los pagos librados «a justificar».
| Marginal | BOE-A-1988-60 |
| Sección | I - Disposiciones Generales |
| Emisor | Ministerio de Economia y Hacienda |
| Rango de Ley | Resolución |
EL REAL DECRETO 640/1987, DE 8 DE MAYO, SOBRE PAGOS LIBRADOS , ESTABLECE EN SU ARTICULO 8.2 QUE
ASIMISMO, EL CITADO REAL DECRETO ESTABLECE LA DISTINCION ENTRE PAGOS DE CARACTER ORDINARIO Y ANTICIPOS DE CAJA FIJA, REGULANDO, RESPECTO DE LOS PRIMEROS, SU EXPEDICION, PLAZOS DE JUSTIFICACION Y PRORROGAS Y, RESPECTO DE LOS SEGUNDOS, SU CONSTITUCION, LA REPOSICION DE FONDOS Y SU CANCELACION.
LA CONTABILIZACION DE DICHAS OPERACIONES SE REALIZARA, EN EL AMBITO DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE IMPLANTADO POR EL REAL DECRETO 324/1986, DE 10 DE FEBRERO, DE ACUERDO CON LA INSTRUCCION DE CONTABILIDAD DE LOS CENTROS GESTORES DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL ESTADO, APROBADA POR ORDEN DE 31 DE MAYO DE 1986.
LAS PECULIARES CARACTERISTICAS DE LAS OPERACIONES RELATIVAS A LOS PAGOS LIBRADOS REQUIEREN QUE LA INSTRUCCION DE CONTABILIDAD DE LOS CENTROS GESTORES DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL ESTADO SEA COMPLEMENTADA MEDIANTE LAS NORMAS ESPECIFICAS QUE POSIBILITEN EL CONTROL DE LA SITUACION QUE EN CADA MOMENTO PRESENTAN LAS ORDENES DE PAGO . IGUALMENTE ES PRECISO NORMALIZAR LOS MODELOS DE LIBROS Y REGISTROS ASI COMO LOS DOCUMENTOS SOPORTE DE LAS DISTINTAS OPERACIONES CONTABLES.
EN SU VIRTUD, EN BASE A LAS COMPETENCIAS QUE TIENE ATRIBUIDAS EN EL ARTICULO 125 DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA Y EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 8.2 DEL REAL DECRETO 640/1987, DE 8 DE MAYO, ESTA INTERVENCION GENERAL DE LA ADMINISTRACION DEL ESTADO HA TENIDO A BIEN RESOLVER:
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SE APRUEBA LA INSTRUCCION DE CONTABILIDAD DE LOS PAGOS LIBRADOS QUE FIGURA COMO ANEXO A ESTA RESOLUCION.
LO QUE COMUNICO A VV. II. PARA SU CONOCIMIENTO Y DEMAS EFECTOS.
MADRID, 23 DE DICIEMBRE DE 1987. EL INTERVENTOR GENERAL, RICARDO BOLUFER NIETO.ILMOS. SRES. INTERVENTORES EN LOS MINISTERIOS CIVILES Y SUBDIRECTOR DE CONTABILIDAD DEL MINISTERIO DE DEFENSA.
INSTRUCCION DE CONTABILIDAD DE LOS PAGOS LIBRADOS
EL REAL DECRETO 640/1987, DE 8 DE MAYO, HA VENIDO A ESTABLECER EL NUEVO MARCO REGLAMENTARIO DEL REGIMEN DE PAGOS A JUSTIFICAR, SUSTITUYENDO A LA NORMATIVA PREEXISTENTE Y PRESENTANDO COMO UNA DE LAS MODIFICACIONES MAS RELEVANTES LA CREACION DE UNA NUEVA FIGURA, EL ANTICIPO DE CAJA FIJA, AL TIEMPO QUE, DE ACUERDO CON LA DISPOSICION ADICIONAL DECIMOSEXTA DE LA LEY 46/1985, DE 25 DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 1986, SE FACULTA A LOS MINISTROS JEFES DE LOS DEPARTAMENTOS MINISTERIALES Y A LOS PRESIDENTES O DIRECTORES DE LOS ORGANISMOS AUTONOMOS PARA QUE PUEDAN DICTAR LAS NORMAS QUE REGULEN LA EXPEDICION DE ORDEN DE PAGO CON CARGO A SUS RESPECTIVOS PRESUPUESTOS.
ES DE RESALTAR LA IMPORTANCIA RELATIVA DEL REGIMEN DE PAGOS A JUSTIFICAR, ESPECIALMENTE DEBIDO A LA INTRODUCCION DE LA NUEVA FIGURA DEL ANTICIPO DE CAJA FIJA.
POR OTRA PARTE, ES UNA NECESIDAD LARGAMENTE SENTIDA, TANTO EN LOS ORGANOS ENCARGADOS DE LA CONTABILIDAD Y EL CONTROL COMO EN LOS SERVICIOS GESTORES, EL ESTABLECIMIENTO DE MECANISMOS QUE FACILITEN EL ADECUADO SEGUIMIENTO DE LOS PAGOS , YA SEAN DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU JUSTIFICACION FORMAL, YA DESDE SU ASPECTO ECONOMICO CUANTO Y EN QUE SE GASTA Y PAGA POR ESTE PROCEDIMIENTO .
EL CITADO REAL DECRETO 640/1987 REGULA, SI BIEN DE FORMA MUY SUCINTA, DIVERSOS ASPECTOS CONTABLES Y ATRIBUYE A LA INTERVENCION GENERALDE LA ADMINISTRACION DEL ESTADO LA NORMALIZACION DE LOS LIBROS REGISTRO DE ORDENES DE PAGO A JUSTIFICAR. LA PRESENTE INSTRUCCION TIENE, POR TANTO, UN DOBLE OBJETIVO: ESTABLECER LOS MODELOS NORMALIZADOS DE LIBROS REGISTROS, POR UNA PARTE, Y DESARROLLAR LAS NORMAS RELATIVAS A LA CONTABILIDAD DE OS PAGOS A JUSTIFICAR POR OTRA.
EL MODELO CONTABLE DE SEGUIMIENTO DE LAS ORDENES DE PAGOS A JUSTIFICAR DISEÑADO INTENTA CONJUGAR LAS DOS OPTICAS ENUNCIADAS, EL CONTROL DE LAS JUSTIFICACIONES Y EL REGISTRO DE LOS PAGOS REALIZADOS POR APLICACIONES E IMPORTES, DE ESPECIAL RELEVANCIA POR LO QUE A LOS ANTICIPOS DE CAJA FIJA SE REFIERE, SIENDO SU AMBITO DE APLICACION UNICAMENTE LOS CENTROS GESTORES DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL ESTADO.
UN ULTIMO ASPECTO A DESTACAR DEL SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD DE LAS ORDENES DE PAGO ES QUE NO SE CONFIGURA COMO UN MODELO AISLADO SINO QUE SE INTEGRA PLENAMENTE EN EL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE, EN UNA POSICION INTERMEDIA ENTRE EL SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO PRESUPUESTARIO Y EL SUBSISTEMA DE INTERESADOS.
LA INSTRUCCION CONTABLE SE DIVIDE EN CUATRO TITULOS Y DOS ANEXOS.
EL TITULO I, DENOMINADO
EL TITULO II ESTA DEDICADO A LOS DOCUMENTOS Y LIBROS DEL SUBSISTEMA, DEFINIENDOSE LOS DOCUMENTOS SOPORTE DE ENTRADA DE DATOS Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, QUE SE CONFIGURAN COMO LIBROS DE CONTABILIDAD AUXILIAR.
EL TITULO III, DENOMINADO
EL TITULO IV REGULA LA INFORMACION QUE SUMINISTRA EL SUBSISTEMA TANTO MEDIANTE CONSULTAS PUNTUALES POR PANTALLA COMO MEDIANTE LOS LIBROS DE CONTABILIDADU OTROS INFORMES LISTADOS.
POR ULTIMO, EN EL ANEXO I SE INCLUYEN LOS MODELOS DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES, MIENTRAS QUE EN EL ANEXO II SE ESTABLECEN LOS MODELOS NORMALIZADOS DE LIBROS REGISTRO.
EL SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO DE LOS PAGOS LIBRADOSA JUSTIFICAR CAPITULO PRIMERO
AMBITO DE APLICACION
REGLA 1. LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA PRESENTE INSTRUCCION SERAN DE APLICACION A LOS CENTROS GESTORES DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL ESTADO, PARA REFLEJAR LAS OPERACIONES RELATIVAS A LOS PAGOS LIBRADOS .
REGLA 2. A LOS EFECTOS DE ESTA INSTRUCCION, SE CONSIDERARAN CENTROS GESTORES DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEL ESTADO LOS ENUMERADOS EN LA REGLA 1, 2, DE LA INSTRUCCION DE CONTABILIDAD DE LOS CENTROS GESTORES DEL PRESUPUESTO DE GASTOS APROBADA POR ORDEN DE 31 DE MARZO DE 1986.
PRINCIPIOS GENERALES DEL SUBSISTEMA
REGLA 3. TODAS LAS OPERACIONES RELATIVAS A PAGOS LIBRADOS RECOGIDAS EN EL TITULO III DE LA PRESENTE INSTRUCCION SE REGISTRARAN, DE ACUERDOCON SU NATURALEZA, EN EL LIBRO DIARIO DE PAGOS Y EN LOS LIBROS REGISTRO DE ORDENES DE PAGO .
ESTAS ANOTACIONES TENDRAN COMO JUSTIFICANTES LOS DOCUMENTOS QUE SE DEFINEN EN EL CAPITULO 1 DEL TITULO II DE LA PRESENTE INSTRUCCION.
REGLA 4. LA FORMACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS SE REALIZARA POR MEDIOS INFORMATICOS QUE GARANTICEN LA CONCORDANCIA Y EXACTITUD DE LAS OPERACIONES ANOTADAS CON LOS DOCUMENTOS JUSTIFICATIVOS DE LAS MISMAS.
REGLA 5. LAS ANOTACIONES EN LA CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA, EL SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO PRESUPUESTARIO Y EL SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO DE PAGOS LIBRADOS , SE REALIZARAN DE FORMA SIMULTANEA Y AUTOMATICA COMO CONSECUENCIA DE LA INTRODUCCION DE LOS DATOS CORRESPONDIENTES A LAS OPERACIONES DE CARACTER PRESUPUESTARIO.
REGLA 6. EL SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO DE PAGOS LIBRADOS A JUSTIFICAR QUE SE REGULA EN LA PRESENTE INSTRUCCION ESTARA INTEGRADO POR LOS SIGUIENTES MODULOS:
DE SEGUIMIENTO DE PAGOS A JUSTIFICAR
DE SEGUIMIENTO DE ANTICIPOS DE CAJA FIJA.
REGLA 7. LOS CONTROLES Y VALIDACIONES DEL SUBSISTEMA SE ESTABLECEN CON CARACTER MERAMENTE INFORMATIVO PERMITIENDO LA CONTABILIZACION DE LAS PROPUESTAS DE PAGO A JUSTIFICAR SI ASI SE DECIDIERA.
SIN PERJUICIO DE LO ANTERIOR, LOS SIGUIENTES ERRORES IMPEDIRAN LA CONTABILIZACION DE LAS PROPUESTAS DE PAGO:
NO APERTURA DEL ANTICIPO DE CAJA FIJA.
IMPORTE SUPERIOR AL DEL ANTICIPO DE CAJA FIJA.
INEXISTENCIA O NO INCLUSION DE UNA APLICACION PRESUPUESTARIA EN EL ANTICIPO DE CAJA FIJA.
EN ESTOS CASOS SE DEBERA PROCEDER A LA APERTURA O MODIFICACION DEL ANTICIPO.
NORMAS GENERALES SOBRE PAGOS A JUSTIFICAR ORDINARIOS Y ANTICIPOS DE CAJA FIJA
REGLA 8. EL SUBSISTEMA CONTROLARA LA JUSTIFICACION DE LOS PAGOS ORDINARIOS EN LOS PLAZOS REGLAMENTARIOS O LOS DE PRORROGA, DANDO LA INFORMACION CORRESPONDIENTE EN CASO CONTRARIO.
REGLA 9. LA CONTABILIZACION DE LA APERTURA Y CONSTITUCION DE LOS ANTICIPOS DE CAJA FIJA SE EFECTUARA CON CARGO A LOS CONCEPTOS QUE, DENTRO DEL CAPITULO VIII, SE DETERMINE EN LOS CORRESPONDIENTES PROGRAMAS, PREVIA RETENCION DE SU IMPORTE, QUE QUEDARA EN...
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