Capítulo 9. Procedimientos de control masivo
| Páginas | 207-227 |
| Autor | Secundino Ávila Guzmán |
Procedimientos de control masivo
S Á G
Inspector de Hacienda del Estado
Agencia Estatal de Administración Tributaria
Sumario: 1. Órganos que realizan el control masivo en la Agencia Estatal de
Administración Tributaria. 1.1. El Departamento de Gestión Tributaria.
1.2. Dependencias Regionales de Gestión Tributaria. 1.3. Unidades de Gestión
de Grandes Empresas. 1.4. Delegación Central de Grandes Contribuyentes.
2. Control masivo o extensivo. 2.1. Mantenimiento de un censo de contribu-
yentes. 2.2. Las comprobaciones masivas se efectúan en un plazo muy cerca-
no a la presentación de las declaraciones. 2.3. Comprobaciones basadas en
criterios de riesgo predefinidos. 2.4. Las comprobaciones se efectúan en la
propia oficina. 3. El procedimiento de verificación de datos. 3.1. Inicio del
procedimiento. 3.1.1. Cuando la declaración o autoliquidación del obliga-
do tributario adolezca de defectos formales o incurra en errores aritméticos.
3.1.2. Cuando los datos declarados no coincidan con los contenidos en otras
declaraciones presentadas por el mismo obligado o con los que obren en
poder de la Administración tributaria. 3.1.3. Cuando se aprecie una aplica-
ción indebida de la normativa que resulte patente de la propia declaración
o autoliquidación presentada o de los justificantes aportados con la misma.
3.1.4. Cuando se requiera la aclaración o justificación de algún dato relati-
vo a la declaración o autoliquidación presentada, siempre que no se refiera
al desarrollo de actividades económicas. 3.2. Efectos que produce este pro-
cedimiento. 3.3. Finalización del procedimiento. 4. El procedimiento de
comprobación limitada. 4.1. Inicio de procedimiento. 4.2. El alcance en el
procedimiento de comprobación limitada. 4.3. Actuaciones que permite el
procedimiento. 4.4. Aportación de la contabilidad. 4.5. Requerimientos de
información. 5. La preclusividad en el procedimiento de comprobación li-
mitada. 5.1. Regulación normativa. 5.2. Jurisprudencia y doctrina adminis-
trativa sobre el procedimiento de comprobación limitada y la preclusividad.
6. Conclusiones respecto a los procedimientos gestores.
Capítulo 9
208 Secundino Ávila Guzmán
1. ÓRGANOS QUE REALIZAN EL CONTROL MASIVO EN LA
AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Como paso previo al estudio de los procedimientos de gestión tributaria,
vamos a referirnos a los órganos de la Administración tributaria que realizan
las funciones y procedimientos de gestión tributaria.
Los órganos de gestión tributaria que intervienen en los procedimientos
de comprobación masiva en la Agencia Estatal de Administración Tributaria
(en adelante AEAT) son los siguientes:
1.1. E D G T
El Departamento de Gestión Tributaria fija los criterios de riesgos a la
hora de comprobar las declaraciones presentadas por los contribuyentes.
Estos criterios se aplican de forma homogénea a todas las declaraciones pre-
sentadas en todo el territorio.
La selección se efectúa mediante procesos informáticos, de tal forma que
todas las declaraciones presentadas se comprueban informáticamente aten-
diendo a los mismos criterios de riesgo fijados de forma centralizada; esto ga-
rantiza la objetividad y generalidad en la comprobación de todas las declara-
ciones en todo el territorio nacional.
La AEAT, a través del Departamento de Gestión Tributaria, cumple los
principios constitucionales establecidos en el art. 103 de la CE: objetividad,
jerarquía, descentralización, desconcentración y coordinación.
1.2. D R G T
Las Dependencias Regionales de Gestión Tributaria tienen su sede en la
respectiva Delegación Especial de la AEAT y en otras sedes que se ubican en
las Delegaciones y Administraciones de la AEAT.
1.3. U G G E
Se considera gran empresa aquella cuyo volumen de operaciones, a
efectos del IVA, supere los 6.010.121,04 euros. Las Unidades de Gestión de
Grandes Empresas (UGGE) están integradas en la Dependencia Regional
de Inspección, aunque para el control utilizan los procedimientos de ges-
tión tributaria y ejercen las funciones de gestión tributaria en relación con
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