Capítulo 8. Reflexiones sobre la función de asistencia a los obligados tributarios en una buena administración tributaria
| Páginas | 183-205 |
| Autor | Laura Soto Bernabeu |
Reexiones sobre la función de asistencia a los obligados
tributarios en una buena administración tributaria
L S B
Profesora Permanente Laboral
Área de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Miguel Hernández de Elche
Sumario: 1. Introducción. 2. Buena administración y asistencia en el cumplimiento vo-
luntario de las obligaciones tributarias. 2.1. El uso de las nuevas tecnologías
en la función de información y asistencia a los obligados tributarios. 2.2. Las
consultas formuladas a través del Programa INFORMA y sus posibles efectos
en la determinación de la responsabilidad por la comisión de infracciones
tributarias. 3. La importancia de las consultas vinculantes como medida de in-
formación y asistencia a los obligados tributarios. 3.1. Los efectos de la contes-
tación a las consultas vinculantes: frente a los obligados tributarios, frente a la
Administración tributaria y frente a los Tribunales de Justicia. 3.2. Adoptando
un enfoque behavioural insights, ¿es posible asociar alguna consecuencia al
incumplimiento del plazo de contestación por la Administración tributaria?
1 La autora puede ser contactada en lsoto@umh.es, telf. 966 65 89 22. Departamento
de Estudios Económicos y Financieros, Área de Derecho Financiero y Tributario (Universidad
Miguel Hernández de Elche) en Avenida de la Universidad S/N, Edificio La Galia, Despacho
2.12 (CP 03202 – Elche, Alicante).
Este trabajo se enmarca en el proyecto «Adecuación de los sistemas tributarios a
la Cuarta Revolución Industrial: inteligencia artificial, robótica y nuevas realidades tec-
nológicas» -FISCALTICS - (I+D+i PID2022-140110OA-I00), financiado por MICIU/
AEI/10.13039/501100011033 y por FEDER, UE, cuyo investigador principal es el Dr. Carlos
Pedrosa López.
También se realiza en el seno del Proyecto de investigación Talento Joven UNED 2022,
titulado «La codificación del principio de buena administración en los procedimientos tributa-
rios», cuyo investigador principal es el Dr. Rafael Sanz Gómez.
Capítulo 8
184 Laura Soto Bernabeu
1. INTRODUCCIÓN
Desde el pasado mes de junio, la Agencia Estatal de Administración
Tributaria (en adelante, AEAT) cuenta con una sección sobre «Inteligencia
Artificial», dentro del apartado de «Información institucional, organizativa y
de planificación» de su Sede electrónica. En dicha sección se da respuesta a
determinadas cuestiones sobre el uso de esta tecnología de última generación
en el ejercicio de sus funciones y en ella se encuentra disponible el documen-
to «Estrategia de Inteligencia Artificial» 2, que es uno de los elementos clave
del Plan Estratégico de la Agencia Tributaria 2024-2027 3.
Por primera vez, en el citado documento se abordan de forma directa
determinados aspectos relativos al uso de sistemas de inteligencia artificial por
parte de la Administración tributaria y se definen lo que se denominan los
«principios rectores» de la actividad de la AEAT en este ámbito.
En primer lugar, se explica que la Administración tributaria promoverá
que la inteligencia artificial sea utilizada de forma responsable, ética, confia-
ble y respetuosa con el marco jurídico regulador aplicable a esta nueva reali-
dad. En segundo lugar, se declara que se va a adoptar un enfoque centrado en
el ser humano, velando por el adecuado respeto de los principios éticos y de
los derechos fundamentales de las personas. En tercer y último lugar, se prevé
asegurar la calidad y la gobernanza de los proyectos que empleen sistemas de
inteligencia artificial, destacando que las personas van a ser las únicas respon-
sables de controlar el funcionamiento de los mencionados sistemas.
Mediante la adecuada salvaguarda de dichos derechos y principios se pre-
tende cumplir con una serie de compromisos: alinear el uso de la inteligencia
artificial con la misión que tiene encomendada la AEAT, que es garantizar la
aplicación efectiva del sistema tributario; utilizar la inteligencia artificial con
el propósito de mejorar el servicio a los ciudadanos y la eficacia y eficiencia
del actuar administrativo; orientar el uso de dichas herramientas al cumpli-
miento de los principios de equidad, objetividad y homogeneidad que deben
regir la actuación de la Administración tributaria; y contribuir al cumplimien-
2 «Estrategia de Inteligencia Artificial. Agencia Tributaria», de fecha 27 de mayo de
2024, disponible en:
https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/AEAT_Intranet/Gabinete/Estrategia_
IA.pdf (Acceso el 18 de julio de 2024).
3 «Plan Estratégico de la Agencia Tributaria 2024-2027», de fecha 31 de enero de 2024,
disponible en:
https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Agencia_Tributaria/
Planificacion/Plan_estrategico_2024_2027/PlanEstrategico2024.pdf (Acceso el 18 de julio de
2024).
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