Aspectos generales del delito de defraudación a la hacienda pública
| Autor | Dª. Mónica de la Cuerda Martín |
| Páginas | 130-184 |
Gabilex
Nº 9
Marzo 2017
www.gabilex.jccm.es
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“ASPECTOS GEN ERALES DEL DELI TO DE
DEFRAUDACI ÓN A LA HACI ENDA PÚBLI CA”
Dª .M ónica de la Cuerda M artín
Trabajo de Fin de Grado, Julio de 2015.
Dir igido por el Prof. Dr. Eduar do Dem etr io Cr espo.
RESUMEN
El fraude fiscal es uno de los delitos económicos m ás genuinos,
por cuanto con su comisión se afecta de manera directa y
trascenden te a la Hacienda Pública, y por en de, a toda la p olítica
econ ómica nacional.
Su comisiónha crecido de manera exponencial a lo largo de los
úl tim os añ os, lo que ha pr ov ocad o q ue cobr e a ún má s im po rt anc ia
si cabe.
Básicamente, se pueden señalar como principales características
de esta figu ra delict iva las siguient es:
-El b ien juríd ico pr otegido es el Erario Público.
-Se precisa de una relación jurídico-tributaria entre la
Hacienda Pública y el obligado tributario, lo que implica su
consideració n como u n delito especial propio.
-Posee tres modalidades de comisión, siendo necesario en
t odas ella s,q ue la co ndu cta sea con sti tu tiv a c uant o me nos,
de un “en gaño” , y a qu e en caso con tra rio, com o máxi mo la
conducta será constitut iva de un ilícito administrativo. Ello
implica que no todo comportamiento omisivo con
consecu encias t ribut arias sea con stit utivode este ilícito.
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-Debe causarse un perjuicio patrimonial a la Hacienda
Pública en una cuantía superior a 120.000 €, si el
mencionado perjuicio patrimonial se sitúa por debajo de
éste umbral, volveremos a estar en presencia de una
infracción ad min istr ativotributaria.
En base a ello se pued e con cluir que se tr ata de u na f igur a
delictiva sumamente compleja, cuya apreciación enun
pr ocedimiento p enal dependerá d e múltiples variables.
ABSTRACT
Tax fr aud is on e of t he m aj or and more genuin e eco nom ic cr im es,
as far as its commission has a verysignificantimpact on the
Treasuryand, as a result, on the National Economic Policy as a
whole.
Tax offence has increased atexponential rate over the years,
putting t he p roblem in t he spotligh t even more.
Focusing on that type of econom ic cr ime, several issues must be
point ed out:
-The legal asset un der prot ection is th e Treasu ry.
-A legal taxation relationship between Treasury and
taxpayer is compu lsory , that involves t he need for it t o be
considered a part icular and specific crim e.
-There ar e t hree t ypical beh avio urs lead ing to such a cr ime,
but in all t he th ree must the t axpayer have t he willingness
to m islead the Tax Agency , by act ion or om ission.
-The am ount of t he d efraud ed q uot a m ust exce eds 1 20. 000
euros; if the pecuniary damage is below that treshold,
Spanish lawdoes notconsiders it to be a tax offence, but
an ad min istr ative tax inf ract ion.
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Taking all t hat int o account , w e can conclude tha t t he legal
concept for tax fraud or tax offence in Spain is an extremely
com ple x t ype o f cr im e, a nd its assess men t i nt o a crim ina l t ria l w ill
dep end on a w ide range o f variables.
PALABR AS CLA VE
Fraude fiscal, defraudación tributaria, Hacienda Pública, relación
jurídico-tr ibutaria, cu ota defr audada yperj uicio p atr imonia l
KEY W ORD S
Tax fraud, tax offence, Treasury, Tax Agency, taxation system,
def rauded quota, pecuniary dam age.
SUMA RI O:
I .I N TROD UCCI ÓN
I I . EL BI EN JURÍ D I CO PR OTEGI D O
1-. BI EN JURÍDICO PROTEGIDO POR EL ART. 30 5 CP
A) Ev olución hist órica
B) La Hacienda Pública como concreto bien
jur ídico pro tegido
a) Tesis funcional es
b) Tesis de orientación patr imo nial
III. LA CON DUCTA TÍ PI CA
1-. DEFRAUDAR COMO ASPECTO NUCLEAR DEL TIPO.
A) La de frau dació n por om isión
2-. MODALIDADES DE COMISIÓN (ACTIVA U OMISIVA)
DELA DEFRAUDACIÓN
A) N ove dades intr oducid as en el tipo básico por
la LO 7/2 01 2 , d e 2 7 de di cie mb re , e n m a te ria de
t ra nsp ar encia y lu ch a co nt ra e l f ra ude f isca l y de
la segu rid ad social.
3-. TI PO AGRAVADO.
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