SAP Madrid 44/2019, 25 de Enero de 2019
| Ponente | JAVIER MARIANO BALLESTEROS MARTIN |
| ECLI | ES:APM:2019:1125 |
| Número de Recurso | 493/2018 |
| Procedimiento | Penal. Procedimiento abreviado y sumario |
| Número de Resolución | 44/2019 |
| Fecha de Resolución | 25 de Enero de 2019 |
| Emisor | Audiencia Provincial - Madrid, Sección 16ª |
Sección nº 16 de la Audiencia Provincial de Madrid
C/ de Santiago de Compostela, 96, Planta 8 - 28035
Teléfono: 914934586,914934588
Fax: 914934587
TRA ACB
37051530
N.I.G.: 28.079.00.1-2018/0043566
Procedimiento Abreviado 493/2018
Delito: Delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social
O. Judicial Origen: Juzgado de Instrucción nº 26 de Madrid
Procedimiento Origen: Diligencias Previas Proc. Abreviado 187/2012
La Sección Decimosexta de la Audiencia Provincial de Madrid, ha pronunciado, EN EL NOMBRE DE S.M. EL REY, la siguiente:
SENTENCIA Nº 44/2019
ILMOS. SRES.
Dña. PILAR ALHAMBRA PEREZ
D JAVIER MARIANO BALLESTEROS MARTIN (Ponente)
D. FRANCISCO JAVIER TEIJEIRO DACAL
En Madrid, a veinticinco de enero de dos mil diecinueve.
VISTA en juicio oral y público ante la Sección Decimosexta de esta Audiencia Provincial el PAB nº 493/18, seguida por: un delitos contra la Hacienda Pública, apareciendo como acusado Ernesto nacido el día 17 de julio de 19765, en Madrid, con DNI NUM000, hijo de Felipe y de Rebeca defendido por el letrado D. Agustín Gómez Presas y representado por la Procuradora Dª María Mercedes Pérez García; habiendo sido partes el Ministerio Fiscal y como Acusación Particular la Agencia Estatal de Administración Tributaria representada y asistida por la Abogacía del Estado.
La presente causa se incoó en virtud de querella criminal presentada por la Abogacía del Estado en representación demla Administración Tributaria en fecha 18 de enero de 2012, habiendo sido instruida por el Juzgado de Instrucción número 26 de Madrid, llevándose a cabo las diligencias que se estimaron pertinentes .
El Ministerio Fiscal califica definitivamente los hechos como constitutivos de cuatro delitos contra la Hacienda Pública previstos y penados en el artículo 305.1 del Código Penal vigente a la fecha de los hechos, relativo a la defraudación del IVA de los ejercicios de los años 2007, 2008, 2009 y 2010, respondiendo en concepto de autor en virtud de los artículos 27, 28 y 31 de Código Penal Ernesto como administrador y gestor de efectivos de las sociedades, con la concurrencia de la circunstancia modificativa de la responsabilidad criminal atenuante analógica simple de reparación del daño, solicitando:
- Por el delito correspondiente al ejercicio del año 2007: pena de un año y seis meses de prisión, con inhabilitación especial para el ejercicio del derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, multa de 500.000 euros, con 20 días de arresto sustitutorio en caso de impago de la multa y la pérdida de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social por un periodo de tres años y seis meses.
- Por el delito correspondiente al ejercicio del año 2008: pena de un año y seis meses de prisión, con inhabilitación especial para el ejercicio del derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, multa de 350.000 euros, con 15 días de arresto sustitutorio en caso de impago de la multa y la pérdida de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social por un periodo de tres años y seis meses.
- Por el delito correspondiente al ejercicio del año 2009: pena de un año y seis meses de prisión, con inhabilitación especial para el ejercicio del derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, multa de 380.000 euros, con 15 días de arresto sustitutorio en caso de impago de la multa y la pérdida de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social por un periodo de tres años y seis meses.
- Por el delito correspondiente al ejercicio del año 2010: pena de un año y seis meses de prisión, con inhabilitación especial para el ejercicio del derecho de sufragio pasivo durante el tiempo de la condena, multa de 450.000 euros, con 20 días de arresto sustitutorio en caso de impago de la multa y la pérdida de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar beneficios o incentivos fiscales o de la Seguridad Social por un periodo de tres años y seis meses.
Pago de las costas procesales, debiendo el acusado indemnizar a la Hacienda Pública en concepto de responsabilidad civil en las siguientes cantidades;
-Ejercicio 2007: 413.332,27 euros
-Ejercicio 2008: 216.307,32 euros
-Ejercicio 2009: 212.258,72 euros
-Ejercicio 2010: 279.525,73 euros
Cantidades que se incrementarán en el interés correspondiente conforme a los artículos 576 de la Ley de Enjuiciamiento Civil y 58.2 c) de la Ley General Tributaria de 1963 ( redaccion dada por Ley 25/95 de 20 de julio), actual artículo 26 de la Ley 58/2003 de 17 de diciembre General Tributaria, en vigor, de la cuota defraudada. Debiendo responder del pago de esas cantidades, conjunta y solidariamente como responsables civiles subsidiarias, las entidades Least Cost Routing Canarias S.L., Airam Telecom S.L." y Least Cost Routing Telecom.
La Acusación Particular califica definitivamente los hechos como constitutivos de cinco delitos contra la Hacienda Pública del artículo 305 bis del Código Penal en relación al impuesto del valor añadido de los años 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010 de la trama conformada por Least Cost Routing Canarias S.L.U., Airam Telecom
S.L y Least Cost Routing Telecom S.L.U, concurriendo tanto el elemento objetivo del tipo ( cuota defraudada superior a 120.000 euros en cada uno de los ejercicios comprobados) como el elemento subjetivo, al estimar doloso el comportamiento del acusado, respondiendo en concepto de autor por los cinco delitos el acusado Ernesto en virtud de los artículos 28 y 31 del Código Penal, siendo el acusado Administrador Único y titular, directa o indirectamente, de la totalidad del capital de las mercantiles Least Cost Routing Canarias S.L.U y Airam Telecom S.L., así como titular y Administrador de la sociedad Least Cost Routing Telecom S.L.U., y el artífice y principal beneficiario del fraude operado, no concurriendo circunstancias modificativas de la responsabilidad criminal, procediendo imponer al acusado por cada uno de los cinco delitos, las penas de cuatro años de prisión, multa del cuádruple de cada una de las cuotas defraudadas con responsabilidad personal subsidiaria por impago de la multa de 200 días, pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a gozar de los beneficios fiscales o de la Seguridad Social durante el periodo de cinco años y demás accesorias fijadas por la Ley. Imponiéndole igualmente la condena al pago de las
costas procesales causadas incluidas las de la acusación particular. Debiendo indemnizar en concepto de responsabilidad civil a la Hacienda Pública en las cantidades de:
887.138,48 euros en relación al impuesto del valor añadido de 2006
1.029.088,60 euros en relación al impuesto del valor añadido de 2007
1.133.453,32 euros en relación al impuesto del valor añadido de 2008
1.089549,72 euros en relación al impuesto del valor añadido de 2009
914.460,92 euros en relación al impuesto del valor añadido de 2010
Importes que se incrementarán en todos los casos en la cuantía que proceda en concepto de intereses de demora, incluyendo los previstos en el artículo 58 de la Ley General Tributaria, sin perjuicio de los del 576 de la Ley de Enjuiciamiento Civil .
Las sociedades Least Cost Routing Telecom S.L.U, Least Cost Routing Canarias S.L.U y Airam Telecom S.L. responderán subsidiariamente del pago de las citadas responsabilidades civiles.
La Defensa del acusado interesa la libre absolución, y alternativamente, alega que concurren las circunstancias atenuantes de reparación del daño y de dilaciones indebidas como muy cualificadas.
HECHOS PROBADOS
Se declara probado que el acusado Ernesto, mayor de edad y sin antecedentes penales, socio y administrador único de LEAST COST ROUTING TELECOM, SLU CIF B 82470162, constituida el día 29 de octubre de 1999 con domicilio social en la C/ Conde de Peñalver n.º 28 dedicada a la prestación de servicios telefónicos, trasladándose luego a la Plaza de Colón 2 y finalmente a la C/ Juan de Arespacochaga y Felipe 12, 1º, todos en Madrid, fijó artificiosamente en el archipiélago Canario las sociedades LEAST COST ROUTING CANARIAS con NIF B 35728377 y AIRAM TELECOM con NIF B 38886578, en concreto, la primera en la C/ La Piragua n.º 37, municipio de Teguise en la isla de Lanzarote, provincia de Las Palmas, siendo el acusado administrador único, con objeto social consistente en la reventa de servicios de locutorios, y la segunda en la C/ Carmen Monteverde n.º 64 de Santa Cruz de Tenerife, provincia de Tenerife, siendo el acusado también administrador único, con el mismo objeto social que la anterior relativo a la intermediación en el tráfico entre las operadoras de telefonía y los locutorios; lo cual hizo con un ánimo defraudatorio, empleando indistintamente las dos sociedades referidas, LEAST COST ROUTING CANARIAS y AIRAM TELECOM, al objeto de no repercutir el IVA ; pues mediante la citada simulación dejaba de pagar dicho impuesto, quedando sujetas únicamente al IGIC al aparecer domiciliadas en las Islas Canarias; sirviéndose para tal fin de la mencionada entidad LEAST COST ROUTING TELECOM, que como se indicó tenía su domicilio en Madrid, la cual prestó los servicios de reventa telefónicos sin facturar IVA, generando de esta manera un perjuicio a la Hacienda Pública consistente en las cantidades que se indican en concepto de IVA dejado de ingresar en los ejercicios 2007 : 413.332,27 euros, 2008 : 216.307,32 euros, 2009: 212.258,72 euros y 2010: 279.525,73 euros.
El acusado ha consignado la cantidad de 425.000 euros el día 4 de enero de 2019.
Las presentes actuaciones se incoaron en...
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