simulacion tributaria
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La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo
En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada. Con ello, se evidencia que calificar un determinado negocio jurídico como conflicto en la aplicación
@1. Introducción La distinción entre la simulación y el conflicto en la aplicación de la norma tributaria, anteriormente, fraude a la ley tributaria1, es conocida por todos. Esta diferenciación es clara a nivel doctrinal y lega... -
La responsabilidad tributaria en la constitución de sociedades creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta. Un análisis desde la teoría de la interpretación jurídica
... Se trata de supuestos donde se aprecia una simulación subjetiva mediante el recurso a una persona interpuesta de carácter ficticia cuyo objetivo es, en concreto en el ámbito tributario, obtener ...
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STS 1213/2021, 7 de Octubre de 2021
RENDIMIENTOS ADMINISTRADOR CONCURSAL PERSONA FÍSICA. SIMULACIÓN TRIBUTARIA. Cuando el administrador concursal designado por el juez del concurso sea una persona física, los rendimientos obtenidos por esa concreta actividad concursal habrán de declararse como ingresos sujetos a IRPF. Si ese administrador concursal fuese socio de una sociedad y la declaración de esos ingresos tuviera lugar a través
... se está procediendo de forma simultánea a la regularización tributaria de D. Fausto y D. Rosalia por el IRPF de los ejercicios 2011 y 2012, ... Determinar si puede apreciarse la existencia de simulación en el ejercicio de una actividad profesional de administrador concursal a ... -
Delitos contra la hacienda pública y la seguridad social
El análisis de estos delitos exige, en primer lugar, explicar el concepto de defraudación y el modo en que la misma ha de llevarse a cabo, en un contexto que es diferente al de la estafa. Asimismo, y entre otras cuestiones, concretar cuál es la naturaleza de la cantidad que delimita la intervención del Derecho penal, resultado del delito o condición de penalidad, cómo ha de tratarse al extraneus...
... de 5.016.542,27 euros, regularizando así su situación tributaria respecto de los ejercicios de 2007, 2008 y 2009 del Impuesto sobre la ... señala que la noción de fraude contiene los conceptos de simulación y engaño ... Defraudar es engañar, es desarrollar un ... -
Novedades jurisprudenciales más destacadas del 2022
... RENDIMIENTOS ADMINISTRADOR CONCURSAL PERSONA FÍSICA. SIMULACIÓN TRIBUTARIA. Cuando el administrador concursal designado por el juez del ...
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En favor de la indispensable claridad y rigor en la reacción frente a la elusión fiscal (Al hilo de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)
Es notorio que la jurisprudencia en materia de elusión fiscal es conceptualmente confusa e incoherente y que este estado de cosas perjudica seriamente la seguridad jurídica en esta delicada materia. Utilizando en gran medida las exposiciones de esa jurisprudencia publicadas en 2018 por Abelardo Delgado Pacheco y Florián García Berro, y en diálogo con estos autores, el presente artículo examina...
... Palabras clave: elusión fiscal, fraude a la ley, simulación, norma general antielusión ... It is well-known that case law ... El fraude a la ley, el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. 5.3.1. El fraude a la ley. 5.3.2. El fraude a la ley y ... -
La configuración de la doctrina del levantamiento del velo como supuesto de responsabilidad subsidiaria
... la tipificación legal, como supuesto de responsabilidad tributaria, de una medida antiabuso basada en la construcción jurisprudencial de la ... de prevenir el abuso de derecho, el fraude de ley o la simulación. De este modo los tribunales vinieron a recoger de la jurisprudencia ...
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Jurisprudencia seleccionada enero 2022
... SIMULACIÓN RELACIÓN LABORAL. ANULACIÓN DE LA ALTA DEL TRABAJADOR. PROCEDIMIENTO ... del perjuicio causado por el retraso en el pago de la deuda tributaria. STS nº 150/2021 Contencioso-Administrativo 08/02/2021 ...
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La conveniencia de una jurisdicción especializada en materia tributaria
La conflictividad es hoy uno de los grandes problemas de la aplicación de los tributos. La resolución de conflictos tiene lugar, principalmente en los tribunales del poder judicial. Para reducir la conflictividad sería acertado crear una jurisdicción especializada en cuestiones tributarias. Palabras clave: conflictividad, impuestos, tribunales, jurisdicción especializada en cuestiones tributarias.
... , tanto de carácter general (conlicto en la aplicación de la norma tributaria del artículo 15 de la Ley General Tributaria, simulación del artículo 16 de la Ley General Tributaria), como especiales (transparencia iscal, no deducibilidad de gastos inancieros, ausencia de motivo ... -
La responsabilidad de los administradores de personas jurídicas
... , de 26 de abril, contenía dos presupuestos de responsabilidad tributaria subsidiaria de los administradores, a saber: por infracciones cometidas ... ón de 22 de febrero de 1995, al reconocer la existencia de simulación implícita en una interposición subjetiva ficticia, acudiendo a la ...
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Apuntes para una reordenación del tratamiento interno de la elusión fiscal
Nuestro estudio pretende aportar ideas para progresar hacia un tratamiento más racional de la elusión fiscal. Con este fin, se utilizan los elementos de análisis existentes en la doctrina, la jurisprudencia y el derecho positivo, y se reflexiona sobre las semejanzas y las diferencias entre las distintas conductas elusivas, valorando las respuestas más apropiadas en función de los riesgos que cada
... Consideraciones generales sobre la interpretación de la norma tributaria ante realidades elusivas del tributo 3.1. El carácter genuinamente ... Simulación y conflicto: reflexiones sobre el sentido de su regulación 5.3. La ... -
Comentario a la resolución nº4117/2020, de 24 de julio de 2023 del Tribunal Económico-Administrativo Central, sobre las prestaciones de servicios a través de sociedades simuladas
... La inspeccin tributaria concluye que los medios humanos y materiales utilizados para la prestacin ...
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Análisis de la novedosa sancionabilidad del conflicto en la aplicación de la norma tributaria
Una de las recientes modificaciones de la Ley General Tributaria ha supuesto que, por primera vez en el ordenamiento español, se puedan sancionar las situaciones declaradas en conflicto en aplicación de la norma tributaria. En el presente trabajo trataremos de solventar las críticas que se han vertido sobre la reciente reforma, así como los impedimentos que tradicionalmente alegaba la doctrina...
... Pero debemos aclarar que la STC 129/2008 estaba resolviendo, no un supuesto de conflicto, sino uno en el que se había apreciado simulación. Es más, unas líneas más arriba de la cita extraída por la Memoria del Análisis del Impacto Normativo, lo que la sentencia afirmaba era que «el ... -
El recurso de casación en materia tributaria: delimitación del concepto de interés casacional objetivo
Desde que se produjo la reforma del recurso de casación se ha estado esperando a tener suficientes pronunciamientos del TS para poder determinar de forma más precisa el contenido del interés casacional objetivo, como concepto jurídico indeterminado que es, dado que constituye la piedra angular de la nueva casación. En este trabajo se analizan los autos sobre los asuntos que versan sobre Derecho...
... En primer lugar, haremos mención a la simulación tributaria. La jurisprudencia ha reiterado que es facultad del Juzgador de instancia la estimación de los elementos de hecho sobre los que se basa ... -
El 'nuevo criterio jurisprudencial' de aplicación de sanciones en el indebido disfrute del incentivo fiscal en las operaciones de reestructuración
El Tribunal Supremo ha considerado en la presente Sentencia de que existe una aplicación improcedente del régimen especial de fusiones, entendiendo que no existe motivo económico válido, y por ende califica la operación, no como fraude de ley, sino como simulación relativa de operaciones destinada a la creación de una realidad jurídica aparente que ocultase la verdadera finalidad perseguida,...
... noviembre de 2001, en la Agencia Estatal de la Administración Tributaria de Vizcaya y en la Diputación Foral de Vizcaya el cambio del domicilio ... en violación de la Ley”, es decir, aprecia la existencia de simulación relativa, y por ello, considera que de esta manera concurre “el elemento ... -
Análisis de los diferentes supuestos de responsabilidad tributaria en la LGT tras las últimas modificaciones de la normativa tributaria
Este trabajo estudia los diferentes supuestos de responsabilidad tributaria contemplados en los artículos 42 y 43 de la LGT, comparándolos con los establecidos en la antigua LGT y referenciando las reformas que se han ido introduciendo. Asimismo, se completa con un análisis jurisprudencial de los pronunciamientos sobre la responsabilidad tributaria que han hecho los distintos tribunales de...
... en una cierta contradicción al recurrir a la responsabilidad tributaria para resolver conductas fraudulentas en las que se observa una simulación subjetiva a través de la que el obligado tributario pretende aparentar la existencia de varios sujetos para eludir su responsabilidad» ... No ... -
El principio de neutralidad en el IVA en los supuestos de inversión del sujeto pasivo mediando una simulación relativa. Análisis del Auto del TS (Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección 2ª) de 11 de febrero de 2020, que eleva cuestión prejudicial al TJUE
El Tribunal Supremo a través del Auto de 11 de febrero de 2020 plantea una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Se parte de un supuesto de inversión del sujeto pasivo en el marco de una simulación relativa al mediar un proveedor ficticio. La parte recurrente en casación argumenta que el mecanismo de la liquidación del IVA en los supuestos de inversión del sujeto...
... FERIMET SL, adquirente de la mercancía y sujeto pasivo por inversión, se dedujo el IVA, encontrando la oposición de la Inspección tributaria que no permitió tal deducibilidad, lo que fue conirmado por el Tribunal Económico Regional de Cataluña, y posteriormente por el Tribunal Superior ... -
Código Penal
... ; la responsabilidad civil comprenderá la totalidad de la deuda tributaria y aduanera no ingresada, que la Administración Tributaria no haya podido ... de intereses privados-), es posible recurrir a la figura de la simulación contractual y a la doctrina del levantamiento del velo como recursos para ...
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Medidas para evitar el fraude fiscal de los deportistas
@I. Introducción: algunos casos de defraudación tributaria de deportistas ... Los deportistas de alto nivel presentan una enorme ... , el procedimiento descrito podría constituir un supuesto de simulación, de fraude a la ley tributaria o, simplemente, de economía de opción.Los ...
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Algunas cuestiones no desdeñables sobre los elementos que configuran el tipo en el delito fiscal. Especial referencia a la puesta en escena y la fase de consumación delictiva
En el presente trabajo se pretende analizar un fenómeno delictivo que ha evolucionado a lo largo del tiempo y que pone de manifiesto la actual tendencia del legislador español de expandir el Derecho penal a materias extrapenales. Concretamente, las distintas formas comisivas del delito fiscal, el concepto específico de defraudación y la consumación del delito, desde una visión práctica y...
... modificaciones que han tenido lugar en la legislación penal y tributaria en los últimos tiempos. Y es que el fraude fiscal es un fenómeno del que ... algo más: una puesta en escena, una ocultación, engaño o simulación, entre otros menesteres ... Ha resultado objeto de interés en esta ... -
Confrontación con otras figuras jurídicas para la prevención del fraude fiscal
... diferentes circunstancias que aproximan la responsabilidad tributaria por sucesión empresarial de hecho con otras técnicas con finalidad ... son el conflicto en aplicación de la norma tributaria y la simulación. Estas circunstancias se concretan en la carente explicación que de la ...
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Jurisprudencia Penal (Parte I)
... ían de esta protección penal, al disponer la Administración (Tributaria, Seguridad Social etc) de suficientes mecanismos, de otro orden, para la ... ón de gravamen, de destrucción material, de ficción o simulación de actos de disposición o de gravamen, etc. Se trata de un delito ...
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La evaluación por casos prácticos en derecho financiero: propuesta metodológica
... ón académica básica del citado Grado en la materia financiero-tributaria. En este capítulo, se abordarán las dos asignaturas más relevantes: ... opción, conflicto en la aplicación de la norma tributaria o simulación absoluta o relativa ... ‒ ൣൢ ‒ ... La quinta ...
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STS 712/2022, 9 de Junio de 2022
SIMULACIÓN NEGOCIAL. EXCEPCIÓN INTERPRETACIÓN RAZONABLE. La simulación negocial, al incorporar el dolo o intención entre sus elementos constitutivos, excluye la comisión culposa o negligente, así como el error invencible de prohibición, por lo tanto, no será de aplicación la excepción del artículo 179 LGT. Se estima el recurso de casación.
... acuerdos de la Dependencia regional de Inspección Financiera y Tributaria de la Delegación Especial de Cataluña, en los que se practicaron ... inspección, discrepancia con la apreciación de existencia de simulación y, subsidiariamente, por si se apreciase simulación, aplicación de ... -
El Decreto-Ley 12/2012 y el nuevo tratamiento de los gastos financieros. La posterior recepción por la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades
... La Agencia Tributaria ha manifestado su tradicional rechazo a estas operaciones, sobre todo ... Igualmente, con la simulación se persiguió eludir las normas societarias sobre reparto de beneficios y ...