prescripción fiscal
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La prescripción tributaria y el delito fiscal
por:
Dykinson, 2005
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Inspección arbitraria, delito fiscal y prescripción tributaria y penal (Comentario a la SAP de Badajoz 42/2022, de 24 de mayo)
La Audiencia Provincial de Badajoz dicta sentencia absolutoria basada en la nulidad de las pruebas sobre las que se construye la acusación, obtenidas mediante una inspección ilegalmente iniciada. El caso plantea también un interesante problema de prescripción de la obligación tributaria derivada de ganancias patrimoniales obtenidas por la aplicación de una cláusula penal retroactiva. Palabras...
- La relación entre la prescripción del Derecho de la Administración a liquidar el impuesto y la prescripción penal del posible delito fiscal
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La retroactividad de la norma tributaria y sus efectos sobre la prescripción ganada
La sentencia de la Gran Sala del Tribunal Europeo de Derechos Humanos, Vegotex Internacional SA c. Bélgica, de 3 de noviembre de 2022, admite la retroactividad de la ley que regula los supuestos de prescripción de la deuda tributaria, a favor de la Administración, amparándose en motivos de imperioso interés general como la seguridad jurídica y la lucha contra el fraude fiscal grave. Palabras...
..., a favor de la Administración, amparándose en motivos de imperioso interés general como la seguridad jurídica y la lucha contra el fraude fiscal grave. . Palabras clave: derecho a un proceso justo, retroactividad de la norma tributaria, prescripción tributaria, leyes de convalidación. . ... -
Responsabilidad tributaria y prescripción
... trabajo se enmarca en el seno del Proyecto de investigación titulado “Los derechos de los contribuyentes y la lucha contra el fraude fiscal en los diferentes niveles de Hacienda” (Referencia: SBPLY/17/180501/000166), cofinanciado por la Consejería de Educación, Cultura y Deportes ...
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STS 832/2013, 24 de Octubre de 2013
DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. PRESCRIPCIÓN. INTERPOSICIÓN DE QUERELLA. La Ley Orgánica 5/2010 determina que la interposición de una querella o denuncia interrumpe el plazo de prescripción, pero siempre y cuando en el plazo de 6 meses (o 2 meses para el caso de las faltas) desde la interposición de la misma se dicte una resolución judicial motivada en la que se atribuya a una persona en...
...Dña. María Josefa Lobón del Río. Escrito por : AMM. DELITO FISCAL.- PRESCRIPCIÓN.- La LO 5/2010 hace una regulación integradora de una ... -
Código Penal
... la Administración Tributaria no haya podido liquidar por prescripción, caducidad o cualquier otra causa legal prevista en la Ley General ... 3/2001, de 21 de diciembre, relativa a la actuación del Ministerio Fiscal en materia de extranjería. Circular de la FGE 1/2002, de 19 de febrero, ...
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STS 355/2022, 21 de Marzo de 2022
INTERRUPCIÓN PRESCRIPCIÓN. ACTUACIONES DE COMPROBACIÓN. Los actos de una Administración tributaria, incompetente a tenor del domicilio fiscal declarado, que hayan sido anulados en una resolución económico-administrativa firme y considerados por dicha resolución como anulables, interrumpen la prescripción del derecho a liquidar, cuando con posterioridad a esas actuaciones tributarias el domicilio...
..., incompetente por razón del territorio, a tenor del domicilio fiscal declarado por la contribuyente, interrumpen o no la prescripción con ... -
Los elementos esenciales del delito fiscal y su transcendencia respecto a la prescripción de la obligación tributaria
Capítulo II. Los elementos esenciales del delito fiscal y su transcendencia respecto a la prescripción de la obligación tributaria I. Planteamiento y emplazamiento del delito fiscal en el derecho penal tributario II. El bien jurídico protegido II.1. Orden económico II.2. Fe pública y deber de lealtad II.3. Concepción...
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STS 1200/2016, 26 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La declaración de prescripción del ejercicio fiscal de 1996 supone la validez de la autoliquidación correspondiente a ese ejercicio y la veracidad de todas las magnitudes consignadas en la misma, también las que servían de base al fondo de comercio de fusión, que debe producir efectos en los ejercicios futuros. Se desestima la casación.
... Sociedades, régimen de diferimiento sustentado en la neutralidad fiscal de dicha operación societaria. . En consecuencia, no se puede, a los ...prescripción indicada- las sentencias citadas por el TEAC en su resolución y, también ... -
Tema 6. Incoacion del procedimiento. Denuncia, querella, atestado, incoacion de oficio. La investigacion preprocesal. La investigacion por el ministerio fiscal. Las actuaciones de la policia judicial
.... Debe recordarse que las diligencias de investigación del Ministerio Fiscal no interrumpen la prescripción (STS nº 867/2002, de 29 de julio, Ponente Martín Pallín, Caso Banesto, FJ 2º del recurso de la Federación de Servicios de da Unión General de ...
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STS, 30 de Enero de 2015
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Resultaría ilógico que, cuando se produce una estimación por razones de fondo, supuesto en el que la Inspección de los Tributos debe limitarse a liquidar de nuevo sin practicar ninguna diligencia, se entienda que está habilitada para hacerlo en el plazo de prescripción, mientras que cuando el éxito de la impugnación lo es por razones de forma generadoras de indefensión,
... , de revisión en vía administrativa, produciéndose la prescripción del derecho a liquidar por parte de la Administración, pues notificado el ... TEAR de Canarias, sin que suponga una agravación en la situación fiscal de la actora como consecuencia de la nueva liquidación practicada, al no ... -
La prescripción del delito
.... ◾ Tampoco interrumpen la prescripción las diligencias de investigación del Ministerio Fiscal (STS 760/2014, de 20 Noviembre). . ◾ La carga de la prueba no recae sobre la parte que la invoca en su favor, por lo que, en caso de duda, hay que ...
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De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social (arts. 305 a 310 bis)
... actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal, el Abogado del Estado o el representante procesal de la Administración ... que la Administración Tributaria no haya liquidado por prescripción u otra causa legal en los términos previstos en la Ley 58/2003, General ...
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La nueva configuración del delito fiscal tras la aprobación de la Ley 34/2015: la autoincriminación del sujeto inspeccionado
Después de constatar que la nueva regulación del delito contra la Hacienda Pública contenida en la Ley 34/2015 vulnera determinados derechos fundamentales del contribuyente, se pasa al análisis de la autoincriminación en el procedimiento inspector, en especial se verifica si se vulnera el derecho a no declarar contra sí mismo cuando la Inspección dicta una liquidación vinculada a delito, pero...
... . Dejando para más adelante el tema de la prescripción, la regularización voluntaria, en la versión dada por la Ley orgánica 7/2012, nos lleva a plantear las siguientes cuestiones. . 1. Pago de la ... -
STS, 19 de Junio de 2014
Extinción de la deuda tributaria: Prescripción de la acción de la Administración para liquidar el IRPF correspondiente al ejercicio 1988. Prescripción: interrupción: supuestos interruptorios. Actos de la Administración: actuaciones inspectoras. Delitos contra la Hacienda Pública: remisión del expediente al Ministerio Fiscal: falta de comunicación formal al contribuyente: eficacia interruptiva...
...131/2011 en materia prescripción de la acción de la Administración para liquidar el IRPF correspondiente ... 7 de octubre de 1994, remitiéndose el expediente al Ministerio Fiscal en fecha 25 de noviembre de 1994. Las actuaciones se llevaron a cabo sin ... -
STS, 24 de Enero de 2011
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. INSPECCIÓN FISCAL. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN. Un simple cálculo, llevado a cabo con arreglo a lo dispuesto en los artículos 48.2 de la ley 30/1992 y 31 bis, apartado 2, del Reglamento General de la Inspección de los Tributos, pone de manifiesto la veracidad del planteamiento del club de fútbol recurrido, por lo que, cualquiera que sea la...
... se citan, el escrito de alegaciones al acta no interrumpe la prescripción. Ello refuerza que no sea una dilación imputable al interesado, máxime ... -
Actuaciones societarias artificiosas para eludir los deberes fiscales. El loable criterio del Tribunal Supremo sobre los negocios jurídicos simulados y la prescripción del delito fiscal
I. INTRODUCCIÓN. II. SIMULACIÓN, FRAUDE DE LEY Y ECONOMÍA DE OPCIÓN. a) Simulación v. economía de opción. b) Simulación v. fraude de ley. III. PRESCRIPCIÓN DEL DELITO FISCAL. a) Dies Ad Quem. b) Dies A Quo. c) Argumentos para la defensa del plazo de cinco años.
ACTUACIONES SOCIETARIAS ARTIFICIOSAS PARA ELUDIR LOS DEBERES FISCALES. EL LOABLE CRITERIO DEL TRIBUNAL SUPREMO SOBRE LOS NEGOCIOS JURÍDICOS SIMULADOS Y LA PRESCRIPCIÓN DEL DELITO FISCAL (Comentario a la STS de 28 de noviembre de 20... -
Jurisprudencia Penal (Parte V)
... a imponer, viene a coincidir sustancialmente, como el Ministerio Fiscal pone de manifiesto en sus alegaciones, con el criterio que al respecto ... Prescripción. Cómputo de plazos a tenor de la LO 5/2010 (STS 27.12.2010): «Tomando ...
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STS, 14 de Junio de 2013
INSPECCIÓN FISCAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. En el presente caso la Inspección no justifica por qué la dilación ha afectado al desarrollo normal del procedimiento, acreditando todo lo contrario las distintas diligencias levantadas entre los días 7 de Marzo de 2001 al 6 de Junio de 2003. Es más, la propia Inspección reconoció que, por no disponer de los criterios de distribución del coste total...
... actuaciones inspectoras a los efectos de apreciar o no la prescripción, teniendo en cuenta que la sentencia recurrida entendió que no eran ... -
La interrupción de la prescripción del procedimiento sancionador tributario por actuaciones administrativas conducentes a la regularización de la situación tributaria del presunto infractor
El presente artículo analiza detenidamente el supuesto interruptivo de la prescripción de la infracción tributaria a causa de un procedimiento regularizador tributario. Partiendo del principio de separación e independencia de los procedimientos de aplicación de los tributos y el sancionador tributario, sostenemos que el procedimiento regularizador tributario de una concreta obligación tributaria,
... el curso de un procedimiento inspector hay indicios de la comisión de un delito iscal, el inspector debe inhibirse e informar al Ministerio Fiscal hasta que éste se pronuncie archivando la causa o interponiendo una querella. Dicha querella debe haberse interpuesto dentro del plazo de cinco ... -
Los procedimientos de ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de estado que afecten al ámbito tributario
La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria introduce un nuevo Título VII en la LGT que, bajo la rúbrica “Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario”, regula en 12 artículos (artículo 260 a 271) los nuevos procedimientos de recuperación de ayudas de Estado de carácter fiscal, colmando el vacío legal...
...ón consiste en que haya transcurrido ya el plazo de prescripción de diez años previsto en el artículo 17 del Reglamento 2015/1589. En ...ó la forma de subvención 13 o, más recientemente, de medida fiscal 14 . . Esta situación ha desembocado en la imposición de sanciones y ... -
STS, 5 de Junio de 2013
INSPECCIÓN FISCAL. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. En efecto, consistiendo la regularización contenida en el acta de inspección, extendida a la recurrente, como sucesora de Súper Stop, S.A, en incorporar en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del periodo 1 de Enero a 31 de Octubre de 1998 la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos por la sociedad absorbida con...
...ón considera que dicha operación, no se puede acoger al régimen fiscal especial previsto en los artículos 97 y ss. de la Ley 43/95 , no se ha ... La Sala declaró la prescripción de la acción para liquidar por el transcurso del plazo de cuatro años ... -
Prescripción y fraude de ley en el delito fiscal: ¿In dubio pro reo vs. In dubio pro fisco?
I. Introducción - 2. La interrupción de la prescripción: ¿prescripción del delito o prescripción de la acción penal? -2.1. Introducción - 2.2 Lineamientos de la crítica - 2.3. Conclusión - 3. Fraude de ley: ¿sanción penal sin sanción administrativa? - 3.1. Introducción - 3.2. Lineamientos de la crítica - 3.3. Conclusión
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El fraude fiscal como delito previo al blanqueo de capitales
En este dictamen jurídico se analiza la posibilidad de que el fraude fiscal (art. 305 CP) en general, y la elusión tributaria en particular, puedan constituir un delito previo a efectos del blanqueo de capitales (art. 301 CP). Para ello, voy a analizar la Sentencia del Tribunal Supremo 974/2012, de 5 de diciembre, (EDJ 2012/298612), también conocida como STS "Ballena Blanca", ya que esta fue la...
... . B-. El autoblanqueo. . C-. Análisis del argumento. . D-. Posicionamiento personal. 3-. ARGUMENTO III: LA PRESCRIPCIÓN. . A-. Opción I: Prescrito el fraude fiscal no es posible la condena por blanqueo. . B-. Opción II: La prescripción del fraude fiscal no ... -
STS 1201/2016, 26 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Una vez declarada firme la prescripción del derecho de la Administración a liquidar el ejercicio 1996, en el que la recurrente optó por acogerse al régimen especial de fusión que comportaba la neutralidad fiscal, lo que no puede pretender válidamente la Administración es dejar sin efecto esa opción atacándola indirectamente mediante actuaciones de comprobación referidas
... momento de realizarse la escisión y que no existe ninguna ventaja fiscal en la operación realizada. . 2) Correcta amortización del fondo de ... la eficacia extintiva que a efectos de este recurso tiene la prescripción apreciada por la Sala en su sentencia de 6 de mayo de 2010 respecto del ...