fraude iva
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Plan de Acción sobre el IVA de la Comisión Europea
En enero de 2018 la Comisión ha adoptado las últimas propuestas del paquete de reforma del IVA, conocido como el Plan de Acción sobre el IVA, tal y como se comprometió en 2016. Las propuestas, algunas de las cuales ya han sido aprobadas por el Consejo, buscan crear un espacio único europeo del IVA, modernizar el régimen y hacerlo más sencillo, menos vulnerable al fraude y más favorable a las...
... objetivo de establecer un espacio único europeo del IVA, modernizar el régimen del IVA en la UE y hacerlo más sencillo, menos vulnerable al fraude y más favorable a las empresas. El paquete de reformas propuesto, que se analiza con más detalle en este foro, abarca cinco ámbitos distintos del ... -
Las consecuencias sobre el derecho a deducir IVA de la falta de identificación veraz del proveedor
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) ha dictado dos sentencias recientes con interés para analizar el principio de neutralidad del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y su conexión con los objetivos de prevención del fraude: la de la Sala Quinta, Caso Ferimet, S.L. contra la Administración General del Estado de España, de 11 de noviembre de 2021, y la de la Sala Décima, Caso...
...és para analizar el principio de neutralidad del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y su conexión con los objetivos de prevención del fraude: la de la Sala Quinta, Caso Ferimet, S.L. contra la Administración General del Estado de España, de 11 de noviembre de 2021, y la de la Sala ... -
El TSJ de Galicia plantea cuestión prejudicial ante el TJUE acerca de la determinación de la base imponible del IVA cuando la administración descubre operaciones ocultas no declaradas Análisis del Auto del TSJ de Galicia de 19 de junio de 2019 (rec. núm. 15782/2018)
El TSJ de Galicia plantea una cuestión prejudicial ante el TJUE acerca de si los artículos 73 y 78 de la Directiva del IVA, a la luz de los principios de neutralidad, proscripción del fraude fiscal y del abuso de derecho y de prohibición de la distorsión ilegítima de la competencia, deben interpretarse en el sentido de que se oponen a una legislación nacional y a la jurisprudencia que la...
... ante el TJUE acerca de si los artículos 73 y 78 de la Directiva del IVA, a la luz de los principios de neutralidad, proscripción del fraude fiscal y del abuso de derecho y de prohibición de la distorsión ilegítima de la competencia, deben interpretarse en el sentido de que se oponen a ... -
STS, 5 de Mayo de 2014
IVA. La Sala de instancia entendió que no habían existido datos objetivos que hubieran debido haber provocado en Spare, al menos, la sospecha, de que existía una trama de defraudación del IVA, lo que comparte este Tribunal, ya que la Inspección estableció unas presunciones, en base a conjeturas que, de hecho, conducen a un sistema de responsabilidad objetiva. En definitiva, ha de concluirse que...
... que cada empresa asume, tanto las empresas "pantalla" como el distribuidor final cumplen sus obligaciones fiscales quedando residenciado el fraude en el primer escalón de mising traders o "truchas", y que todas las empresas mencionada están implicadas en tramas de defraudación. . Esta es la ... -
El desafío de la fiscalidad de las criptomonedas. Las obligaciones de información en el IRPF
Volatilidad. Activo especulativo. Anonimato. Inestabilidad. No trazabilidad. Estos son algunos de los términos que aparecen en el universo de las monedas virtuales, todavía casi mundialmente desregulado (a excepción de algunos países). En nuestro país, el legislador ha comenzado por establecer obligaciones de suministro de información en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)...
... establecer obligaciones de suministro de información en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) para reaccionar frente al fraude fiscal relacionado con las criptomonedas. La tercera Ley de prevención y lucha contra el fraude fiscal de 2021 (las anteriores fueron en 2006 y ... -
El principio de neutralidad en el IVA en los supuestos de inversión del sujeto pasivo mediando una simulación relativa. Análisis del Auto del TS (Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección 2ª) de 11 de febrero de 2020, que eleva cuestión prejudicial al TJUE
El Tribunal Supremo a través del Auto de 11 de febrero de 2020 plantea una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Se parte de un supuesto de inversión del sujeto pasivo en el marco de una simulación relativa al mediar un proveedor ficticio. La parte recurrente en casación argumenta que el mecanismo de la liquidación del IVA en los supuestos de inversión del sujeto...
...Sin embargo, para el recurrente en casación, la posibilidad de ese escenario de fraude queda neutralizado por el mismo mecanismo de la inversión del sujeto pasivo, ya que parece que la fórmula de liquidación del IVA para estos ... -
La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo
En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada. Con ello, se evidencia que calificar un determinado negocio jurídico como conflicto en la aplicación
. @1. Introducción. La distinción entre la simulación y el conflicto en la aplicación de la norma tributaria, anteriormente, fraude a la ley tributaria 1 , es conocida por todos. Esta diferenciación es clara a nivel doctrinal y legal. Actualmente el conflicto en la aplicación de ... -
Derecho penal económico y de la empresa europeo e internacional
Como ocurre con todos los sectores del derecho, el Derecho penal de la empresa debe interpretarse y aplicarse a la luz del Derecho de la Unión Europea. Nos debemos acostumbrar a las intersecciones que existen entre ambos sistemas jurídicos, desarrollando un "sexto sentido" con el fin de apreciar cuando un caso plantea cuestiones supranacionales en las que en muchos casos puede fundamentarse una...
...La Comisión interpuso ante el TJUE un recurso por incumplimiento, reprochando que Grecia no hacía todo lo posible para evitar el fraude. Fue en esta sentencia donde el TJUE fijó su famosa doctrina sobre la obligación de tutelar los intereses de la UE, singularmente los financieros, ... -
Responsabilidad de los empresarios que contraten o subcontraten la realización de obras o prestación de servicios
...Se pretende así luchar contra una forma de fraude fiscal consistente en la creación de una sociedad, carente de patrimonio, en la que se residencian las obligaciones derivadas, en particular, de la ...
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Panorama jurisprudencial: Tribunal Constitucional y Tribunal Supremo
Extracto de las Sentencias del Tribunal Constitucional correspondiente al segundo cuatrimestre de 2020. También incluye un breve panorama de jurisprudencia de la Sala de lo Penal del Tribunal Supremo, con referencia a las siguientes cuestiones: delito de injurias, con referencia al bien jurídico protegido y al tipo agravado de injurias con publicidad; delito contra la Hacienda Pública, sistemas...
...Así, la STJUE, de 5 de octubre de 2016 (C-576/15) recuerda que “… los sujetos pasivos que hayan cometido un fraude fiscal consistente, en particular, en ocultar operaciones imponibles e ingresos relativos a las mismas no se hallan en una situación comparable a la ... -
La nueva configuración del delito fiscal tras la aprobación de la Ley 34/2015: la autoincriminación del sujeto inspeccionado
Después de constatar que la nueva regulación del delito contra la Hacienda Pública contenida en la Ley 34/2015 vulnera determinados derechos fundamentales del contribuyente, se pasa al análisis de la autoincriminación en el procedimiento inspector, en especial se verifica si se vulnera el derecho a no declarar contra sí mismo cuando la Inspección dicta una liquidación vinculada a delito, pero...
... La Ley orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, por la que se modifica el Código penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social, posibilita que la Inspección pueda dictar liquidaciones vinculadas a delito fiscal, esto es, regularizar aquellas ... -
En favor de la indispensable claridad y rigor en la reacción frente a la elusión fiscal (Al hilo de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)
Es notorio que la jurisprudencia en materia de elusión fiscal es conceptualmente confusa e incoherente y que este estado de cosas perjudica seriamente la seguridad jurídica en esta delicada materia. Utilizando en gran medida las exposiciones de esa jurisprudencia publicadas en 2018 por Abelardo Delgado Pacheco y Florián García Berro, y en diálogo con estos autores, el presente artículo examina...
...En alguna medida este trabajo es también una revisión de la teoría jurídica de la elusión fiscal. . Palabras clave: elusión fiscal, fraude a la ley, simulación, norma general antielusión . It is well-known that case law concerning tax avoidance is conceptually confuse and incoherent ... -
La armonización en la imposición indirecta
...No obstante, la Directiva recoge la . 182 FALCÓN Y TELLA R.: «Las cadenas de fraude en el IVA y la STJCE 12 enero 2006: la incompatibilidad con la Sexta Directiva de los supuestos de responsabilidad previstos en la Ley General ...
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2.4. La necesidad de aclarar si la delincuencia organizada es una forma autónoma o particular desde el punto de vista de los tipos criminales
...Por último, tal como dispone el Tratado de Maastricht en vigor, los Estados miembros consideran la corrupción y el fraude en el plano internacional como cuestión de interés común. (..) la acción de la Unión contra la corrupción se ha visto acompañada con una ...
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De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social (arts. 305 a 310 bis)
..., abre las vías para que el empresario pueda optar, en el desarrollo de sus negocios, por una vía u otra, resultado difícil configurar el fraude fiscal -desde la perspectiva jurídico-penal- cuando los sujetos obligados actúan, abiertamente y con plena transparencia, ante la Administración ...
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Jurisprudencia del Tribunal Supremo
... IVA soportado en la adquisición de esos bienes o servicios: excepción a ello cuando el sujeto pasivo ha participado deliberadamente en el fraude para que no se abone el IVA soportado. . No discuten las partes en este recurso cuál es el importe de la cuota devengada por IVA en cada uno de los ...
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La convergencia en el IVA de las ventas a distancia de bienes y de los servicios prestados vía electrónica, telecomunicaciones y televisión
Estudio de los regímenes IVA de los servicios prestados vía electrónica, telecomunicaciones y tv y de las ventas a distancia de bienes a particulares, así como de la reforma que a través de distintas normas y, en especial, de la Directiva 2017/2455 y de la Directiva 2018/1713, los hace converger. Palabras clave: IVA, servicios prestados vía electrónica, venta a distancia, negocios...
...y LAGOS RODRÍGUEZ, M.G. “La economía digital y la posibilidad de fraude fiscal”, Revista Técnica Tributaria, nº108/2015; DELGADO GARCÍA, A.M. “La tributación en el IVA de los servicios prestados por vía ... -
Apuntes para una reordenación del tratamiento interno de la elusión fiscal
Nuestro estudio pretende aportar ideas para progresar hacia un tratamiento más racional de la elusión fiscal. Con este fin, se utilizan los elementos de análisis existentes en la doctrina, la jurisprudencia y el derecho positivo, y se reflexiona sobre las semejanzas y las diferencias entre las distintas conductas elusivas, valorando las respuestas más apropiadas en función de los riesgos que cada
... su seno actuaciones que, con ese in, suponen una utilización forzada o abusiva de las formas jurídicas (identiicadas por lo común con el “fraude a la ley” o, en una versión más moderna, con el “conlicto en la aplicación de la norma”), junto a otras que implican la ocultación pura y ... -
Determinación de la base imponible del IVA cuando la administración descubre operaciones ocultas no declaradas. Análisis de la reciente y polémica jurisprudencia del Tribunal Supremo
El Tribunal Supremo considera que, cuando la Administración descubre operaciones ocultas que no han sido declaradas por el sujeto pasivo, a la hora de determinar la base imponible del IVA hay que entender que, si el vendedor carece de la posibilidad de recuperar del adquirente el impuesto reclamado, el precio fijado por las partes incluye la cuota de IVA que debió ser repercutida al destinatario...
...ún momento puede decirse que esa actividad se haya ocultado, razón por la cual la sentencia invocada no se pronuncia sobre la existencia de fraude. Tal conducta no puede equipararse a la del obligado tributario que realiza una actividad económica sujeta a IVA y decide ocultar una parte de las ... -
Retos fiscales del comercio electrónico en el ámbito internacional
..., en el requerimiento de que esta forma de comercializar productos y servicios entre comerciantes y clientes no llegue a potenciar el fraude fiscal o la doble imposición internacional, erosionando con ello las concepciones tributarias clásicas que rigen la fiscalidad a nivel global. . ...
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Adquisiciones intracomunitarias e importaciones a efectos del IVA de productos objeto de impuestos especiales
La ausencia de adquisiciones intracomunitarias “no sujetas” al IVA en sede de bienes objeto de impuestos especiales trastoca el campo de juego de las adquisiciones intracomunitarias, en su relación con adquisiciones internas y de las entregas intracomunitarias en su relación con entregas internas. El criterio directivo es poner en armonía la imposición en sede de impuestos especiales y la...
... de buena fe cuando el no cumplirse los requisitos para la exención de la entrega intracomunitaria ulterior se debe a actuaciones de fraude fiscal orquestadas por el adquirente de los bienes, a las que es ajeno el importador. . Desde el punto de vista sistemático, las adquisiciones ... -
Jurisprudencia Civil
...9 párrafos 2º y 3º LAU). Según la jurisprudencia menor el arrendatario podrá alegar fraude de ley al amparo del art. 6.4 CC o de ejercicio abusivo de su derecho por el arrendador al amparo del art. 7 CC; con la antigua LAU de 1964 era ...
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STS 310/2018, 26 de Junio de 2018
DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA. ASOCIACIÓN ILÍCITA. FALSEDAD. El fraude pretendía eludir la obligación de ingreso de las cantidades debidas por la transmisión de bienes a la que se dedicaba la empresa, por lo que sus administradores no necesitaban adquirir mercancía en operaciones intracomunitarias, sino exclusivamente simular un Iva soportado para compensar totalmente el que habían...
...núm. 6/2016) dictó Sentencia en fecha 13 de marzo de 2017 que contiene los siguientes hechos probados:. «I.- Fraude del Iva realizado por la sociedad distribuidora DMJ mediante compensación de cuotas generadas ficticiamente. . 1.- DMJ Informática SL se ... -
Delito fiscal. ¿Es posible la deducción de cuotas de I.V.A. no repercutidas para calcular la cuota tributaria defraudada? Análisis de la STS n.º 556/2021 de 11 de febrero del 2021
... n.º 499/2016, de 9 de junio , estableció la necesidad de atender al total de la actividad económica de la empresa para cuantificar un fraude por i.V.A. a los efectos del art. 305 CP, de manera que no basta con aislar un grupo de operaciones defraudatorias y señalaba que, …si bien el ...
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SAN 8/2017, 13 de Marzo de 2017
IVA. TRAMA DE FRAUDE. Se condena a 17 miembros de una trama de fraude del IVA por delitos de defraudación tributaria, asociación ilícita, falsedad continuada en documento público y falsedad en documento mercantil. Los acusados burlaron el pago del impuesto por un importe superior a los 3,2 millones de euros en los tres ejercicios, cantidades que debieron ingresar por las cuotas que repercutían y...
...II.- HECHOS PROBADOS:. I.- Fraude del Iva realizado por la sociedad distribuidora DMJ mediante compensación de cuotas generadas ficticiamente. 1.- DMJ Informática SL se constituyó ...