Elusión pago de tributos en delito contra hacienda pública
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STS 1/1989, 14 de Enero de 2010
INFRACCIÓN TRIBUTARIA. SANCIONES. En este caso, el Sr. Abogado del Estado, considera que el plazo de prescripción de la infracción tributaria, es de cinco años y no de cuatro. No puede compartir la Sala dicho parecer por las razones expuestas, lo que ocurre es que tampoco ha transcurrido el plazo de cuatro años en el supuesto que nos ocupa. Así es, tomando como fecha de inicio del cómputo la de 20
... y dirigida por el Abogado del Estado, contra la sentencia dictada, con fecha 11 de marzo de ... atendiendo a los momentos de cobro y pago, en los ejercicios 1989 a 1993, en el que el ... sistema quizás más beneficioso para la Hacienda, al hacer tributar la venta de derechos de ... se suceden, que la Inspección de los Tributos tuvo en cuenta y que se reproducen en el cuerpo ... que: "Toda persona natural o jurídica, pública o privada, estará obligada a proporcionar a la ... presuntamente dirigida a conseguir una elusión fiscal puede ser corregida mediante una adecuada ... -
STC 57/2010, 4 de Octubre de 2010
Recurso de amparo 2542-2007. Promovido por don F.H. frente a las Sentencias de la Audiencia Provincial y de un Juzgado de lo Penal de Madrid que le condenaron como autor de cuatro delitos contra la hacienda pública. Vulneración de los derechos a la tutela judicial efectiva y a la legalidad penal: subsunción irrazonable de la conducta enjuiciada en el tipo penal. Voto particular.
... por el Letrado don Claudio García Díez, contra la Sentencia de la Sección decimoséptima de la ... como autor de cuatro delitos contra la hacienda pública. Han intervenido la entidad mercantil ... €) -gravada con una hipoteca pendiente de pago de 15.778.058 pesetas (94.828,04 €)-, ... por el inspector actuario informe sobre delito fiscal, en el que, tras precisar que los libros ... con el fin de eludir el pago de los tributos, la concurrencia del elemento subjetivo del ... de amparo dirigida al logro de la elusión del pago de sus tributos como exclusiva e ... -
SAP Pontevedra 156/2016, 21 de Julio de 2016
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. FALSEDAD DOCUMENTAL. Es preciso que traslade al juez las razones de tal afirmación, o el contenido de aquella indagación en su integridad, identificando las diligencias practicadas y los datos objetivos relevantes alcanzados como su resultado, pues precisamente esos elementos son los que deben ser valorados por el Juez para decidir acerca de la consistencia de...
... Delito/falta: DELITO SIN ESPECIFICAR ... Abogado/a: D/Dª ABOGADO DEL ESTADO, ... Contra: Segismundo Horacio, Olga Micaela, Cirilo ... por unos presunto delitos contra la Hacienda Pública y falsedad documental y, una vez ... las compras de gasóleo A, para evitar el pago de los impuestos y dar cobertura a su actividad, ... en la presente causa consiste en la elusión de las cargas fiscales, IVA e Impuesto sobre ... Reglamento General de Inspección de los Tributos, aprobado por el Real Decreto 939/1986 de 25 de ... -
STC 129/2008, 27 de Octubre de 2008
Recurso de amparo 4615-2005. Promovido por don Sebastián de Pasqual Coll respecto a las Sentencias de la Sala de lo Penal del Tribunal Supremo y de la Audiencia Provincial de Barcelona que le condenaron por un delito contra la hacienda pública. Supuesta vulneración de los derechos a la presunción de inocencia y a la legalidad penal: condena por delito de defraudaci&oa
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STS 827/2006, 10 de Julio de 2006
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. FALSEDAD EN DOCUMENTO MERCANTIL. USO DE DOCUMENTO MERCANTIL FALSO. Se reclama contra la sentencia dictada por la Sección Sexta de la Audiencia Provincial de Barcelona, correspondiente al PA del Juzgado de Instrucción de Barcelona, que condenó, entre otros, a los recurrentes, como autores responsables -en el caso de Nibbla Ponent, S.A., como responsable civil
... infracción de precepto constitucional, contra la sentencia dictada el 18-2-04, y aclarada por ... civil subsidiaria- de delitos Contra la Hacienda Pública, de Falsedad en documento mercantil y de ... Fidel como cooperador necesario en un delito contra la Hacienda Pública relativo a ... y satisfecha desde su devengo hasta su total pago ... Como cooperador necesario de un delito ... , conseguir que eludieran el pago de tributos. Por estos servicios, el acusado Fidel como ... sirvió por un lado para encubrir la elusión del pago de tributos a que estaba obligada la ... -
STS 480/2009, 22 de Mayo de 2009
TERRORISMO. DELITO DE COLABORACIÓN CON BANDA ARMADA. Se alega por parte de uno de los recurrentes que la coincidencia ideológica no se incluye dentro de las conductas típicas del delito de colaboración con banda armada. El delito de colaboración incluye aquellas acciones que realizadas voluntariamente facilitan cualquiera de las actividades de la organización. Lo que aquí se sanciona no es la...
... económicos cuya comisión constituye el delito del art. 576 CP. Falta de ... motivación e ... contra sentencia dictada por la Audiencia Nacional, Sala ... mediante graves alteraciones de la paz pública, y la destrucción del Estado de Derecho en que ... ón de E.T.A., y desde la cual se atendía el pago de los sueldos mensuales así como cantidades ... , eludieron el ingreso a favor de la Hacienda Pública de 81.039.789 ptas (487.058,94 euros) ... nos dice defraudar "eludiendo el pago de tributos". Entendemos que son términos diferentes que ... que como mecanismo paradigmático de elusión total nos encontramos la omisión de los actos de ... -
STS 696/2014, 22 de Octubre de 2014
DELITO CONTRA LA INVIOLABILIDAD A LA INTIMIDAD. Mientras el derecho a la tutela procura la legitimidad de la decisión, en cuanto excluye la abrupta arbitrariedad, en lo que aquí importa, en las razones que el Tribunal expone le determinaron para establecer el presupuesto fáctico y sobre cuya veracidad se muestra convencido, el derecho a la presunción de inocencia atiende más a la vertiente...
... fáctica de los elementos subjetivos del delito. Escasa calidad concluyente en la valoración ... y de la acusación particular, Enrique , contra la Sentencia de fecha dieciocho de junio de dos ... Enrique , como Consejero de Economía Hacienda y Patrimonio, desde el día 30-4-2001. (Documento ... lícitas, transparentes y en concreto al pago de tributos por parte de Consulting Melilla S.L ... ón de la intimidad de Enrique , con la elusión del control judicial propiciada por el suministro ... una voluntad de defraudar a la Hacienda Pública ... modificando así los hechos declarados ... -
Obligaciones legales impuestas directamente a los notarios
... relativas a ciertos movimientos de pago, destinadas a las entidades bancarias, ex art ... Comisión culposa del delito de blanqueo de capitales ... Antecedentes ... La función pública notarial, sigue diciendo el Tribunal ... no sólo en interés de la lucha contra el blanqueo, sino también de las propias ... orden del Ministro de Economía y Hacienda podrá excluirse la aplicación de medidas ... normativo tributario o de control de la elusión" o fraude tributario. La información se obtiene \xE2\x80" ... los procedimientos de aplicación de los tributos; cuyos arts. regulan la solicitud y asignación ...
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STS 17/2005, 3 de Febrero de 2005
"DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. FALSEDAD EN DOCUMENTO. ESTAFA. No hubo prescripción del delito de estafa, ya que este no quedó consumado a la fecha de la petición de devolución, sino en el momento en que se da el desplazamiento patrimonial por la Hacienda, fecha desde la cual no ha transcurrido el plazo de prescripción. Al haber entrado en vigor la Ley Orgánica 15/2003, que declara punible la
... Enrique , Carlos Antonio y Romeo , contra sentencia dictada por la Audiencia Provincial de ... , que les condenó por delitos contra la hacienda pública y estafa, los componentes de la Sala ... de Marbella, por el Inspector de Tributos" ya fallecido, Don Carlos Francisco , que levant\xC3" ... las referidas facturas ni los medios de pago empleados. Desde la entidad Construcciones Ronda ... y absolvemos a Carlos Ramón del delito contra la Hacienda Pública de que, hasta el ... por el ahora recurrente mediante la elusión de la plusvalía resultante de la operación de ... -
STS 2069/2002, 5 de Diciembre de 2002
Contra la Hacienda Pública.- Desestimatoria.- Prescripción de la deuda tributaria.- Error en la interpretación de la prueba.-
... Jose Francisco ... , contra sentencia dictada por la Audiencia Provincial de ... mil, en causa seguida contra el mismo por Delito contra la Hacienda Pública, los Excmos. Sres ... en caso de impago de TRES MESES, y al pago de las costas procesales.- En concepto de ... Tributaria (LGT), dispone que "los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos ... Penal vigente considera delictiva la elusión del pago de tributos cuando la cuota defraudada ... -
La criminalidad económica
... ÁNDEZ nos proporciona un doble concepto de delito" económico al definirlo en sentido estricto como \xC2" ... 3º Las infracciones contra las leyes de protección de la juventud o de las ... 7 Delitos contra la salud pública por motivos económicos ... Se incluyen aquí ... 8 Delitos contra la Hacienda Pública ... Entre los comportamientos que ... delitos económicos se encuentran la elusión de pago de tributos y el ilícito disfrute de ...
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STS 163/2008, 8 de Abril de 2008
"DELITO DE FALSEDAD DOCUMENTAL. DELITO DE ESTAFA. Se persigue penalmente al imputado como criminalmente responsable en concepto de autor de un delito de falsedad documental como jmedio para cometer un delito de estafa. El artículo 58.2 de la Ley General Tributaria se refiere a la deuda tributaria e incluye dentro de la misma los intereses de demora, que cifra en el artículo 26.6 en el interés...
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Los administradores sociales de las empresas en concurso y su responsabilidad tributaria: problemas de articulación entre la normativa tributaria y concursal
La apertura de un procedimiento concursal sobre una persona jurídica afecta a la responsabilidad tributaria de sus administradores de hecho o de derecho. La LGT ha regulado supuestos de responsabilidad por la comisión de infracciones y por cese de actividad, pero la articulación de la normativa tributaria con la concursal presenta puntos de conflicto. Uno de ellos es la exigencia de la...
... En definitiva, la Hacienda Pública, como acreedor del concurso, contará ... que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas ... deduce que para derivar la responsabilidad contra" el administrador, en este caso, es necesario que \xC3" ... La Dirección General de Tributos precisa que la exclusión del párrafo 4º del ... ón del hecho imponible sino a la elusión del pago del tributo en fase recaudatoria: “El ... -
STS 1629/2001, 10 de Octubre de 2001
DELITOS FISCALES. PRESCRIPCIÓN. SOBRESEIMIENTO. Es un principio generalmente aceptado de la política criminal que no se deben criminalizar hechos que carecen de relevancia fuera del ámbito del derecho penal o que la han perdido con el transcurso del tiempo. Lo contrario conduciría fácilmente a un derecho penal de autor, cuya compatibilidad con los principios constitucionales ha rechazado el...
... se adhirió el ABOGADO DEL ESTADO, contra el acuerdo de la Sección Primera de lo Penal de ... en los que se apoya la realidad o clase de delito, considerando que no pueden introducirse hechos ... y de modo diverso las condiciones de pago de los respectivos tributos ... Aplicada esta ... impedían la transparencia frente a la Hacienda Pública. Por tanto, sólo tras la presentación ... que el delito fiscal consistente en la elusión del pago del Impuesto de sociedades del ... -
STS 1336/2002, 15 de Julio de 2002
RECURSO DE CASACIÓN. DELITO. COOPERACIÓN. ENTIDAD. La cooperación en la producción del delito ha de ser manifiestamente imprescindible, de manera que, suprimida mentalmente la mediación de quien así interviene, el resultado que consta no se habría producido. Se estima el recurso.
... De Guinea Ruenes, contra la sentencia de la Audiencia Provincial de ... ón de la Administración Tributaria por delito de defraudación a la Hacienda Pública y ... Por esta intervención se le pagó a Fidel ... la cantidad de 130.000 pesetas ... que esta entidad defraudó mediante la elusión del pago de los tributos. Y esto por varias ... -
STS 83/2005, 2 de Marzo de 2005
"RECURSO DE CASACIÓN. DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. ELUSIÓN. SUJETO PASIVO. Se recurre la sentencia que declara a los acusados como autores responsables de un delito continuado contra la Hacienda Pública. La relación jurídico-tributaria convierte a la Hacienda en un sujeto pasivo cuando debe acudir a la acción penal para hacer efectivos el pago de los impuestos. La labor de fiscalización y
... , interpuesto por el procesado Benito , contra sentencia dictada por la Audiencia Provincial de Barcelona, que lo condenó por delito continuado contra la Hacienda Pública, los ... ículo 576 LEC e imponiéndoles asimismo el pago de una tercera parte de las costas a cada uno de ... El verbo nuclear es la elusión es decir el incumplimiento de la obligación ... -
STS 171/2011, 17 de Marzo de 2011
DELITO CONTRA LA HACIENDA PUBLICA. En ese mismo sentido se pronuncia la STS 3-10-2003 , en la que después de decir que "debe recordarse la naturaleza de tipo de omisión que tiene el delito fiscal que consiste sencillamente en el incumplimiento del deber de pagar los tributos a los que se está obligado", recuerda que el delito contra la Hacienda Pública tiene como elemento subjetivo el ánimo de...
... la representación del acusado Onesimo , contra sentencia dictada por la Audiencia Provincial de Madrid, Sección Sexta, que le condenó por delito de falsedad en documento mercantil y tres delitos contra la Hacienda Pública, los componentes de la Sala Segunda del ... Gastos financieros 6.958.000.- ... Tributos 209.100.- ... Gastos de personal 113.826.191.- ... Así como al pago de las costas causadas en el presente ... que el Tribunal a quo declara como elusión del impuesto del IVA correspondiente a 1994 y ... -
El impuesto sobre el patrimonio en España
El Impuesto sobre el Patrimonio ha pasado en nuestro país por importantes vicisitudes en los últimos tiempos. Tras una larga etapa de relativa tranquilidad desde 1977 hasta 2008, se han sucedido dos importantes cambios. A partir de 1 de enero de 2008 se suprimió el gravamen con eficacia para todo el territorio español de régimen común y, tres años después, con efectos 1 ...
... para gravar la capacidad adicional de pago que la riqueza material proporciona”, la ... En contra estaban los posibles efectos que pudiera tener su ... de 1990 por el Ministerio de Economía y Hacienda, la modificación de la imposición personal ... ún de capacidad normativa respecto a los tributos cedidos, producida en 1996, implicó un evidente ... circunstancia se produce tanto en caso de delito fiscal, como en los relativos a delitos de ... numerosos mecanismos que hoy permiten la elusión fiscal. Deben de fijarse unos máximos y ... A pesar de la postura pública defendida por ciertos miembros del Partido, el ... -
STS, 6 de Mayo de 2010
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. FRAUDE A LA LEY. Pero es que, a mayor abundamiento, debe tenerse en cuenta que la conocida Sentencia de la Sala Primera del Tribunal Supremo de 28 de mayo de 1984, señaló : "" Ya desde el punto de vista civil y mercantil, la más autorizada doctrina, en conflicto entre seguridad jurídica y justicia, valores hoy consagrados en la Constitución (arts. 9
... María Angeles, contra la sentencia de la Sección Cuarta, de la Sala de ... 9 de junio de 1998, la Inspección de Hacienda Tributaria, en diligencia de constancia de hechos ... b) del Reglamento de Inspección de los Tributos ... En consecuencia, se formula propuesta de ... realizados con el propósito de eludir el pago del tributo amparándose en el texto de normas ... y especial configuración de la Hacienda Pública a partir de la creación de la Agencia Estatal ... dos normas: una de cobertura y otra de elusión, que es aquella cuyo contenido ético se ... ha venido incluso aplicando en materia de delito fiscal, cuando ha encontrado que la utilización ... -
STS 192/2006, 1 de Febrero de 2006
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. ELEMENTOS DEL DELITO. PRUEBA DIRECTA Y PRUEBA INDICIARIA. Ni aislada ni conjuntamente, los documentos citados en el motivo por el recurrente para acreditar el error denunciado tienen fuerza suficiente para patentizarlo, con lo que tal falta de literosuficiencia conduce, inexorablemente al mantenimiento del factum objetivado por el Tribunal sentenciador. Se...
... Luis Andrés, contra la sentencia dictada por la Audiencia Provincial de Burgos, Sección I, por delito contra la hacienda pública, los componentes de ... de vencimiento del periodo voluntario de pago de cada cuota tributaria impagada hasta el ... ó sus servicios como Recaudador de Tributos de los Ayuntamientos de Adeje (Tenerife), ... fiscal en cuanto que concreta en una elusión del pago de impuestos, se integra por dos ... -
Reflexiones sobre la prescripción tributaria
La prescripción, como instrumento exterminador de obligaciones sin que el deudor haya dado satisfacción al acreedor en su derecho, nace en la esfera del Derecho privado y desde ahí se exporta al Derecho público donde no solo se aplica sin modulación ni adecuación alguna a la naturaleza del interés público en presencia sino que incluso se facilita su operatividad. Todo ello sin tener ...
... alcanzado su fin; por tanto, sin que la Hacienda" pública acreedora haya visto satisfecho su inter\xC3" ... permitiéndole operar materialmente contra los propios principios informadores de un modelo ... la efectiva materialización de los tributos habida cuenta la decisiva influencia que estas ... ocasiones adopta actitudes dirigidas a elusión tributaria,; sin que podamos obviar la existencia ... derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y ... El delito fiscal, art. 305 y 131 Código Penal (1 a 5 ... -
La interrupción de la prescripción
... és de una actuación que, a diferencia del pago o el reconocimiento de la deuda que son ... penal (en concreto, en materia de Delitos contra la Hacienda Pública). Para esta sentencia no es ... y los procedimientos aplicativos de los tributos, lo cierto es que, cuando se determina que el ... ía de opción, fraude de ley, sanciones y delito fiscal», RTT , núm. 52, 2001, p. 42, nota 16 ...
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Los administradores sociales de las empresas en concurso y su responsabilidad tributaria: problemas de articulación entre la normativa tributaria y concursal
La apertura de un procedimiento concursal sobre una persona jurídica afecta a la responsabilidad tributaria de sus administradores de hecho o de derecho. La LGT ha regulado supuestos de responsabilidad por la comisión de infracciones y por cese de actividad, pero la articulación de la normativa tributaria con la concursal presenta puntos de conflicto. Uno de ellos es la exigencia de la...
... Sanz Gómez ... En definitiva, la Hacienda Pública, como acreedor del concurso, contará ... que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas ... ón del hecho imponible sino a la elusión del pago del tributo en fase recaudatoria: “El ... se ha reconocido la posibilidad de actuar contra ambos también en el ámbito sancionador ... , ... La Dirección General de Tributos precisa que la exclusión del párrafo 4º del ... -
Prescripción del delito de defraudación tributaria. Encrucijada con la prescripción administrativa
I. Estado de la cuestión - II. Prescripción administrativa (especial referencia al Derecho fiscal). - III. Prescripción penal - IV. Computo del plazo legal de la prescripción - A) Prescripción penal - B) Prescripción tributaria - V. Incidencia de la prescripción tributaria en el delito de defraudación fiscal.
... liquidación, de la acción para exigir el pago de las deudas liquidadas y de la acción para ... señalar que ésta se aplica a todos los tributos, es decir que el mismo plazo de prescripción se ... sancionadora de la Administración pública ... No obstante, lo que realmente tiene ... tiempo transcurrido, el proceso se dirige contra el presunto culpable, se produciría una grave ... liquidación diferencial a favor de la Hacienda 937 ... De lo que se desprende que efecto que ... , puesto que para que sea perseguible la elusión de un tributo vía penal es necesario, no ... -
Delitos contra la hacienda pública
... unas normas jurídicas que crean los tributos y establecen el procedimiento para su aplicación ... ón tributaria principal, consistente en el pago de la cuota tributaria (art. 19 LGT 2003) y las ... la incoación de causas penales por delito fiscal 26 ... No se cumple la definición (momento ... fiscal, al menos en la modalidad de elusión del pago de tributos, que aquí interesa, se ...