Elusión pago de tributos en delito contra hacienda pública
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Jurisprudencia del Tribunal Supremo
... que ha de utilizarse en la comisión del delito concernido ... En cuanto a que el sujeto que lo ... controles, se vea facilitada una posible elusión de la acción de la Justicia por parte del ... puedan acogerse para rechazar el Recurso contra los razonamientos expuestos acerca de la correcta ... vigilada solicitada por la acusación pública, con una duración de cinco años y ... los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social de los ... c) Se vuelve al tema de si el pago" de unos cánones junto a la pertinente autorizaci\xC3" ...
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SAP Barcelona 113/2018, 11 de Febrero de 2018
PERSONA JURÍDICA. DELITO EN GRADO DE TENTATIVA. Se condena a una persona jurídica por dos delitos en grado de tentativa contra la Hacienda Pública, considerando, por ello, que en aplicación de los artículos 16 y 62 CP a las personas jurídicas sí le son de aplicación las formas imperfectas de ejecución, como la tentativa. Por otra parte, se recuerda que la responsabilidad penal de las personas...
... 27 de Barcelona, por un delito continuado de falsedad en documento mercantil de ... 77 con un delito contra la Hacienda Pública de los arts. 305.1 y 2 y 305 ... Y el pago de las costas ... A la mercantil Vall de l'Acord ... hacer surgir el hecho criminal es que la elusión del impuesto o de la devolución indebida supere ... -
El modelo 720 y sus perniciosos efectos en materia de prescripción tributaria
Una de las modificaciones legales que más controversia ha generado en los últimos años, con un efecto directo sobre la prescripción tributaria, es la obligación de declarar los bienes y derechos poseídos en el extranjero, a través del Modelo 720. Esta obligación se estableció tras la entrada en vigor de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, que modificó la Ley del IRPF y la Ley del IS y establece un...
... de 22 de agosto de 1885, por el que se publica el Código de Comercio (BOE núm. 289, de 16 de ... las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude 417 , introdujo una nueva Disposición ... indica que “no cabe duda de que la Hacienda Pública ha decidido aplicar la mano dura contra ... pasivo esté en condiciones de justificar el pago de impuestos correspondientes por la obtención ... en que no ha existido defraudación o elusión del impuesto, por ejemplo porque los bienes o ... -
Vigente
Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre)
... , al Ministro o Ministerio de Economía y Hacienda deberán entenderse realizadas al Ministro o ... de incorporar nuevos instrumentos de lucha contra el fraude fiscal o la de revisar el régimen de ... los procedimientos de aplicación de los tributos, el título IV regula de modo autónomo la ... de diciembre, como los relativos a plazos de pago, medios de pago o aplazamiento y fraccionamiento ... los obligados tributarios, la denuncia pública y las facultades de comprobación e ... normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el ... haya formalizado denuncia o querella por delito contra la Hacienda Pública o se haya dirigido ...
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SAN 20/2018, 17 de Mayo de 2018
TRAMA GÜRTEL. RESPONSABILIDAD PENAL. Se condena a 29 de los 37 acusados del caso Gürtel por comisión de delitos de asociación ilícita, falsedad en documento mercantil, fraude a la administración pública, cohecho (activo y pasivo), blanqueo de capitales, delitos contra la hacienda pública, prevaricación, malversación de caudales públicos, apropiación indebida, exacciones ilegales, tráfico de...
... APARTADO INTRODUCCIÓN: ... Delito de asociación ilícita, tipificado en los arts ... m) Un delito contra la Hacienda Pública del art. 305.1 a) CP por el ... la finalización del periodo voluntario de pago del correspondiente tributo, así como en los ... dejadas de ingresar por diferentes tributos y ejercicios, rendimientos que alcanzaron los ... se concrete en una ocultación o elusión del pago de impuestos, quedarse en ese resultado, ... -
Las medidas cautelares tributarias
... de las actuaciones de prevención y lucha contra el fraude (en adelante, Ley 7/2012) ha ampliando ... Administración en los procedimientos por delito fiscal, una vez remitido el tanto de culpa a la ... aplicación de medidas de aseguramiento del pago de las responsabilidades derivadas del delito ... procedimientos de aplicación de los tributos desde el momento en que la Administración pueda ... de sus bienes en perjuicio de la Hacienda Pública, siempre que se refieran a una deuda ya ...
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STS 1162/2016, 23 de Mayo de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN. La Administración a lo largo del expediente ha ido haciendo acopio de una serie de datos, indicios y pruebas que llevan a concluir que la única finalidad consistente era obtener la reducción de la carga fiscal, sin que se encuentre, ni el contribuyente acredite, una sustancia en términos de racionalidad económica, de manera que puede afirmarse que tal...
... Luis Alberto Navarro Martínez, contra la sentencia de la Sala de lo ... existido a su juicio propósito de eludir el pago de tributo y no se han utilizado y aplicado como ... de pruebas analizado la finalidad de elusión fiscal de la operación y que se ha creado ... per se de infracción tributaria o de delito" fiscal. Por ello mismo la consecuencia que el art\xC3" ... "La evidente merma de los ingresos a la hacienda pública que determinó la actuación ... Tributos, confirmada por la Sentencia recurrida. El fraude ... -
STS 806/2014, 23 de Diciembre de 2014
MALVERSACIÓN DE CAUDALES PÚBLICOS. FRAUDE. EXACCIONES ILEGALES. FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTO PÚBLICO. El Tribunal Superior de Justicia no solo examina la procedencia de la aplicación del subtipo agravado atendiendo al factor de las cantidades sustraídas sino que también trata el elemento del daño o entorpecimiento del servicio público. Se estima la casación.
... , Veronica Almudena y Bernarda Tamara , contra Sentencia dictada por la Sección Décima de la ... de Alicante, en causa seguida por delito de malversación de caudales públicos, fraude, ... sobre el Valor Añadido por parte de la Hacienda Pública, que no les correspondía al no existir ... ón encargada de la devolución de los tributos solicitados, procedía a intervenir en los ... de la devolución para que se procediera al pago del dinero. En estos casos, se distinguía: ... no autor (no es titular de la deuda cuya elusión, se busca) sino cooperador necesario con la ... -
STS 774/2005, 2 de Junio de 2005
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. NEXO CAUSAL. Recurso contra la sentencia que condena a los acusados por un delito contra la Hacienda Pública, alegando que el nexo causal no es suficiente. El nexo causal podrá entenderse acreditado cuando racionalmente y con arreglo a parámetros lógicos quepa, con base en los datos obrantes en las actuaciones, concluir que las participaciones adquiridas en 1988
... DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA S.A., contra la Sentencia dictada el 25-7-2002 por la ... de Instrucción nº 3 de Barcelona, sobre delito contra la Hacienda Pública, habiendo sido parte ... días para caso de impago de la misma, y al pago de 1/44 parte de las costas procesales ... voluntario de pago de los respectivos tributos en los que se materializó la defraudación, ... Penal vigente considera delictiva la elusión del pago de tributos cuando la cuota defraudada ... -
STS, 20 de Septiembre de 2012
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. El uso legítimo de la economía de opción tiene como límite la artificiosidad que se crea en el negocio jurídico cuando tiene por exclusiva finalidad la reducción tributaria en detrimento de la finalidad de la norma cuya aplicación se invoca. Cuando el contribuyente traspasa el límite que representa la aplicación común de la norma para utilizarla contrariando su...
... por Procuradora y dirigidos por Letrado, contra la sentencia dictada, con fecha 30 de septiembre ... Crisa, perjudicando los intereses de la Hacienda Pública y que, por tanto, se hicieron en Fraude ... de junio (documento 000204) se formaliza el pago del dividendo y Risega cede a Crisa el crédito ... que nos ocupa no se ha producido ninguna elusión del hecho imponible, puesto que en la donación ... , tampoco podría serlo en vía penal como delito contra la Hacienda pública, ... el artículo ... tributos correspondientes está fuera de toda duda. Y es ... -
STS 310/2018, 26 de Junio de 2018
DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA. ASOCIACIÓN ILÍCITA. FALSEDAD. El fraude pretendía eludir la obligación de ingreso de las cantidades debidas por la transmisión de bienes a la que se dedicaba la empresa, por lo que sus administradores no necesitaban adquirir mercancía en operaciones intracomunitarias, sino exclusivamente simular un Iva soportado para compensar totalmente el que habían...
... dirección de D.ª Pilar Hermoso Gómez contra la sentencia núm. 8/17 dictada por la Audiencia ... Procedimiento Abreviado nº 228/2010 por delito de defraudación tributaria, asociación ilícita ... De esa manera burlaron el pago del impuesto por un importe superior a tres ... , operaciones exentas del Impuesto, pues Hacienda tendría que devolver o compensar su importe a ... las cantidades defraudadas a la Hacienda Pública, según porcentajes que acordaban previamente. La ... iba a ser utilizada en la trama de elusión del Iva por parte de Jacinto Florencio ... IV.- ... -
La planificación fiscal y sus límites jurídicos: cuestiones sustantivas y procedimentales de las cláusulas generales antielusivas previstas en la LGT
... contra del otro ... En las líneas que siguen se ... un patrimonio, la obtención de rentas, o el pago de determinados bienes o servicios. En efecto, ... anterior con la obligación de pago de tributos y consideramos que el objetivo que se pretende ... constituye una infracción tributaria o un delito fiscal. Esto es, se trata de un acto ilícito en ... evidente que en las operaciones de elusión fiscal cada vez utilizan con mayor frecuencia un ... jurídico para contribuir menos a la Hacienda Pública. Sobre concepto de fraude a la ley ...
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STS 751/2017, 23 de Noviembre de 2017
ESTAFA. TENTATIVA. La oscuridad de comprensión debe provenir, de los propios términos y de la construcción semántica, gramatical o lógica de lo descrito, es decir, supone una ininteligibilidad interna del propio relato, que debe analizarse sin salir de él, ni para buscar una explicación plausible de lo que se dice en aras de subsanar el defecto ni, por el contrario, para construir esa falta de...
... Rafael García Merino contra la sentencia dictada por la Audiencia Provincial ... David y D. Hipolito y Nicolas por delito continuado de estafa en grado de tentativa, ... ón y el consecuente perjuicio a la Hacienda Pública por un importe total de 862.183,38 euros ... pago" del impuesto por incumplimiento del deber: lo ser\xC3" ... hacer surgir el hecho criminal es que la elusión del impuesto o de la devolución indebida supere ... unas ventas, que comporta el pago de tributos, que efectivamente no realizan aunque ... -
Vigente
Código Penal (Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre)
... , de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, entraron en vigor el 29 ... ón ni omisión que no esté prevista como delito por ley anterior a su perpetración ... 2 ... en determinadas actividades de utilidad pública, que podrán consistir, en relación con delitos ... , por causa justificada, podrá autorizar el pago de la multa dentro de un plazo que no exceda de ... j) Delitos contra la Hacienda pública y la Seguridad Social ... k) ... de sus cesionarios, eluda o facilite la elusión de las medidas tecnológicas eficaces dispuestas ... , foral o local, eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o que se hubieran debido ...
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Vigente
Ley del Impuesto sobre Sociedades. (Ley 27/2014, de 27 de noviembre)
... o el incremento de la necesaria lucha contra el fraude fiscal, son razones fundadas para ... , de manera que la aplicación de los tributos no genere alteraciones sustanciales del ... El Consejo Internacional de Supervisión Pública en estándares de auditoría, ética profesional ... , con independencia de la fecha de su pago o de su cobro, respetando la debida correlación ... c) Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes ... d) Que las ... el registro especial del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. No obstante, la ... normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el ...
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La responsabilidad tributaria
... derecho al reembolso en caso de efectuar el pago ... Para identificar un concepto de responsable ... pasivo, al poder ubicarse también a la Hacienda Pública como un obligado tributario 165 ... En ... dimientos de aplicación de los tributos 166 ... No obstante, reiterando lo que ya dijimos, ... @@2.1.4. La acción de regreso contra el deudor principal ... La ley actual reconoce la ... ón sólo se realiza por motivos de elusión fiscal» 255 ... La norma, «más que ... , de manera que, o bien se ha cometido un delito, en cuyo caso la Hacienda Pública no puede ...
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Delitos contra la Hacienda Pública
1.- El sistema tributario como base para los delitos contra la Hacienda Pública. 1.1.- Planteamiento. Principios generales. 1.1.1.- Concepto general de tributo. 1.1.2.- El sistema tributario. 1.1.3.- La administración tributaria. 1.2.- Las normas tributarias. 1.2.1.- La reserva de ley tributaria. 1.2.2.- Interpretación, calificación e integración de las normas tributarias. 1.3.- Los...
... 1.- En el delito de defraudación tributaria y en el delito de ... unas normas jurídicas que crean los tributos y establecen el procedimiento para su aplicación ... ón tributaria principal, consistente en el pago de la cuota tributaria (art. 19 LGT 2003) y las ... fiscal, al menos en la modalidad de elusión del pago de tributos, que aquí interesa, se ... -
STS 737/2006, 20 de Junio de 2006
DELITO CONTA LA HACIENDA PUBLICA. Se condena al acusado como autor de un delito contra la hacienda pública y de un delito de apropiación indebida, debiendo indemnizar y abonar las costas. Contra dicha sentencia se interpone recurso de casación. No siempre que hay una ocultación de ingresos a la Hacienda Pública esos fondos son distraídos del patrimonio social, siendo posible la reinversión en el...
... civil subsidiaria PROUNIVERSIDAD S.A., contra sentencia dictada por la Sección 2ª de la ... Carlos, por tres delitos contra la Hacienda Pública y un delito continuado de apropiación ... y con la decidida intención de evitar el pago de las cantidades que efectivamente hubiera ... del delito, pues sólo es delictiva la elusión del pago de tributos alcanzada a través de ... -
SAP La Rioja 95/2015, 23 de Junio de 2015
DELITO CONTRA LA SALUD PÚBLICA. DELITO FISCAL. El delito fiscal, no constituye una modalidad del delito de estafa que requiera una determinada "mise en scene" o comportamiento engañoso para provocar un desplazamiento patrimonial inducido por error, sino un delito de infracción de deber que se comete por la elusión dolosa del tributo en su cuantía típica, se hacen algunas consideraciones que...
... Proc. Origen: 0000022 /2009 ... Contra: AGROLINDER 2000 SL, J&A GESTINET CONSULTORES ... úblico la presente causa penal seguida por delito contra la Hacienda Pública, Rollo de la Sala ... del artículo 305 del Código Penal, por elusión del pago de IVA, ejercicio 2003, estableciendo el ... , en su modalidad de elusión del pago de tributos, se configura como un delito de infracción de ... -
Vigente
Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y de desarrollo de las Normas Comunes de los Procedimientos de Aplicación de los Tributos (Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio)
... habilitar al Ministro de Economía y Hacienda para determinar la cuantía de la deuda ... , el texto se ha sometido a información pública por plazo de un mes, durante el cual han sido ... de aplazamientos y fraccionamientos para el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ... ón relativa a los cheques que libren contra entrega de efectivo, bienes, valores u otros ... información para abordar mecanismos de elusión del Estándar común de comunicación de ... ni responsabilidades civiles derivadas de delito contra la Hacienda pública declaradas por ...
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STS, 9 de Febrero de 2012
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN. Los procedimientos administrativos en materia tributaria, y en particular, los procedimientos de gestión, liquidación, comprobación, investigación y recaudación de los diferentes tributos se regirán por la normativa específica, y subsidiariamente por las disposiciones de esta ley. Se desestima la casación.
... , como absorbente de NOUDAL, S.A, contra la sentencia de la Sala de lo ... defraudador o a la exigencia de que la elusión tributaria sea total y no parcial. Pero fuera de ... podrían ser constitutivos de un presunto delito fiscal, por lo que remitió el expediente a la ... érminos correspondientes al aplazamiento del pago que le había concedido el Banco de Santander del ... por la Inspección Foral de los Tributos de la Diputación Foral de Bizkaia al ... la petición de celebración de vista pública" que había formulado en el escrito de interposici\xC3" ... , prescribe, obviamente, el derecho de la Hacienda a la determinación o al cobro de la deuda ... -
STS, 12 de Julio de 2012
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. DECLARACIÓN DE FRAUDE DE LEY. Si bien se trata de actos o de negocios jurídicos realizados al amparo de una norma legal dictada con una finalidad distinta, que pueden producir un resultado equivalente al del hecho o negocio constitutivo del hecho imponible, y sin estar aquellos directamente gravados o gravados en menor medida, no es absolutamente...
... el Procurador don Manuel Sánchez Puelles, contra la Sentencia de 26 de febrero de 2009, dictada ... trámites, la Inspección de los Tributos levantó a doña Adelaida Acta de disconformidad ... de los dividendos acordados pendientes de pago, siendo la contraprestación de la transmisión ... las normas generales de tributación sin elusión de norma alguna, computando como incremento de ... Alega de contrario la representación pública, respecto del octavo motivo, que la Sentencia del ... Hacienda publicados en el «Boletín Oficial del Estado» ... , tampoco podría serlo en vía penal como delito contra la hacienda pública, por lo que la ... -
SAP Córdoba 320/2015, 30 de Junio de 2015
DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. DELITO FISCAL. El delito fiscal se configura como un delito de infracción de deber, y concretamente del deber de contribuir mediante el pago de tributos al sostenimiento de los gastos públicos. Por ello el núcleo del tipo consiste en la "elusión de tributos" que es esencialmente un comportamiento omisivo, comportamiento omisivo que se realiza cuando se omiten u...
... Sociedades, con ingreso a favor de la Hacienda Pública por dicho concepto impositivo de ... declarada de 195.602'31#, omitiendo el pago de la cuota diferencial estimada por la ... como autor responsable de dos delitos contra la Hacienda Pública, ya definidos, concurriendo ... - Por el delito del apartado A/, cometido en el ejercicio fiscal ... consiste en eludir el pago de tributos. De tal manera que el tipo subjetivo, esto es, el ... ello el núcleo del tipo consiste en la "elusión de tributos" que es esencialmente un ... -
Fiscalidad en tiempos de crisis. Editorial Thomson Reuters Aranzadi, 2014. VV.AA. (Directores: Málvarez Pascual L. y Ramírez Gómez, S.)
... y responsabilidad en la gestión pública”. Subraya especialmente el principio de ... ordenada un nuevo diseño general de los tributos estatales, como desea el Profesor García. Desde ... impuesto cuando no han podido percibir el pago del servicio prestado o el bien entregado ... los paraísos fiscales y la lucha contra éstos. Del mismo modo trata de reflexionar ... orientadas a luchar contra la evasión y elusión fiscal en la Ley 7/2012, de 29 de Octubre”. Se ... ón patrimonial en delitos contra la hacienda pública, ganancias patrimoniales no justificadas ...
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Fiscalidad estatal
... los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de ... se aprueban normas para la liquidación y el pago de la tasa por la realización de la evaluación ... de cuantía fija de las tasas de la Hacienda estatal, excepto las que se hayan creado o ... cuya finalidad era ocultar a la Hacienda pública la exención que impedía la deducción. Resulta, ... las distintas conductas tendentes a la elusión o evasión fiscal, desde luego, no ha estado ... Regularización tributaria e indicios de delito fiscal: cuando para un mismo período y concepto ... contra la Hacienda pública junto con irregularidades ...