normas anti elusion
-
La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo
En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada. Con ello, se evidencia que calificar un determinado negocio jurídico como conflicto en la aplicación
... de la interpretación económica de las normas tributarias 7 , antes que aplicar el fraude de ... la reestructuración empresarial sea la elusión fiscal, que se presume cuando aquella operación ... 129-146. — “La norma anti-elusión del proyecto de nueva Ley General ... -
La configuración de la doctrina del levantamiento del velo como supuesto de responsabilidad subsidiaria
... elusión de sus responsabilidades frente a terceros. En ... , el Legislador ya ha previsto distintas normas anti-elusión, muchas de ellas inspiradas en la ...
-
Aspectos actuales de la fiscalidad de la renta de los futbolistas profesionales
El presente trabajo plantea un examen de la normativa vigente en la actualidad que se aplica a la tributación de los futbolistas profesionales en la imposición directa en España. La atención se centra en los Impuestos personales sobre la Renta y su relación con los convenios de doble imposición y los paraísos fiscales, lo que permite examinar la situación actual de este importante núcleo de...
... En primer lugar, las normas de valoración 36 con las que el legislador ... hacer especial referencia a la cláusula anti-elusión establecida en el art. 17.2 del Modelo ... -
La neutralidad en el tratamiento fiscal de la financiación de las empresas y el desapalancamiento societario
... que la limitación adquiere su significado anti-elusivo, pues sirve para combatir el traslado ... Y, en la medida en que no constituye elusión, es lícita, en el sentido de que el ordenamiento ... de 2010, sobre la coordinación de las normas sobre transparencia fiscal internacional y ...
-
Qué podemos aprender del fracaso del proyecto BICCIS y cómo aplicarlo a la tributación de la nueva economía digital
El año 2021 marcó, al mismo tiempo, el décimo aniversario de la primera propuesta de directiva BICCIS y el momento en el que la Comisión Europea retiró el proyecto para sustituirlo, en un futuro, por el BEFIT. Este último también consistirá en un sistema armonizado para el cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, su consolidación y reparto entre aquellas entidades en las que se
... ciertas empresas utilizaran una serie de normas comunes para determinar su pasivo tributario. Por ... Tampoco de las normas anti-elusión contenidas en la propuesta BICCIS, lo ... -
Análisis de la novedosa sancionabilidad del conflicto en la aplicación de la norma tributaria
Una de las recientes modificaciones de la Ley General Tributaria ha supuesto que, por primera vez en el ordenamiento español, se puedan sancionar las situaciones declaradas en conflicto en aplicación de la norma tributaria. En el presente trabajo trataremos de solventar las críticas que se han vertido sobre la reciente reforma, así como los impedimentos que tradicionalmente alegaba la doctrina...
... ón de conflicto en la aplicación de las normas tributarias, «aun con perfiles nuevos, no se ... se hallaba subsumido en el concepto de «elusión» ... b) Se detallaban más los medios a ... Por ello, lo que caracteriza a la cláusula anti-abuso es el primer requisito de la artificiosidad ... -
En favor de la indispensable claridad y rigor en la reacción frente a la elusión fiscal (Al hilo de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)
Es notorio que la jurisprudencia en materia de elusión fiscal es conceptualmente confusa e incoherente y que este estado de cosas perjudica seriamente la seguridad jurídica en esta delicada materia. Utilizando en gran medida las exposiciones de esa jurisprudencia publicadas en 2018 por Abelardo Delgado Pacheco y Florián García Berro, y en diálogo con estos autores, el presente artículo examina...
... 6. La teoría de las tres normas generales antielusión y la propuesta de unificación. 7. Propuestas para ... 3 Palao Taboada, C., The Spanish General Anti-Abuse Rule, Bulletin for International Taxation , IBFD, vol. 70/6, 2016, ... -
El plan «BEPS» y su posibilidad de incorporación en el ordenamiento jurídico venezolano
... 4. Elusión, Plan «BEPS» y principios constitucionales de ... Las normas que se adopten en el marco de los acuerdos de ... Normas anti-elusivas, núm. 2/2006, Ediciones tributarias ...
-
Apuntes para una reordenación del tratamiento interno de la elusión fiscal
Nuestro estudio pretende aportar ideas para progresar hacia un tratamiento más racional de la elusión fiscal. Con este fin, se utilizan los elementos de análisis existentes en la doctrina, la jurisprudencia y el derecho positivo, y se reflexiona sobre las semejanzas y las diferencias entre las distintas conductas elusivas, valorando las respuestas más apropiadas en función de los riesgos que cada
... general de prohibición de abuso en la UE y su consistencia con las normas antielusivas internas (LGT) 4.1. Recapitulación 4.2. Significado del test ... TJUE “la falta de claridad en la interpretación de las cláusulas anti-abuso de las Directivas en materia de imposición directa” ( ibidem , ... -
Confrontación con otras figuras jurídicas para la prevención del fraude fiscal
... de hecho con otras técnicas con finalidad anti-elusiva como son el conflicto en aplicación de ... una clausula general para combatir la elusión fiscal, el conflicto en aplicación de la norma ... ón de conflicto en aplicación de las normas, y al que, en caso de estimarse dicho conflicto, ...
-
La contabilidad como herramienta para frenar la planificación fiscal agresiva
Nos encontramos ante una situación donde la mayoría de las empresas buscan el ahorro impositivo como forma de obtener una mayor rentabilidad. Esta circunstancia, motiva a analizar la incidencia de la planificación fiscal en el proceso de creación de normas contables y su convergencia con el ordenamiento tributario. En definitiva, este trabajo busca establecer las herramientas necesarias para la...
... ón fiscal en el proceso de creación de normas contables y su convergencia con el ordenamiento ... ; y entre aquellas conductas como la elusión fiscal, conocido como el intento de que no sean ... modo, habrá que analizar tanto las medidas anti-elusión contempladas en las Directivas como en ... -
Los informes finales del proyecto BEPS y la propuesta de Directiva contra la elusión fiscal
El 28 de enero de 2016 la Comisión Europea presentó un paquete de medidas contra la elusión fiscal, con el propósito confeso de ayudar a los Estados miembros a tomar una posición fuerte y coordinada frente a la elusión fiscal y de asegurar que las compañías pagan impuestos en el lugar donde obtienen beneficios. Pieza clave del paquete es una Directiva que propone seis medidas antiabuso, las...
... La enfermedad está en que las normas vigentes que regulan la imposición sobre los beneficios de las sociedades ... that dírectly affect the functíoníng oí the ínternal mcirfeí (Anti-Tax Avoidance Directive, ATAD) ... ««Costes de endeudamiento ... -
Economía digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios digitales
La digitalización de la economía ha convulsionado los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la deslocalización de operaciones y rentas y la ausencia de gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y provocando la inequidad en el reparto de la potestad tributaria entre jurisdicciones. Las propuestas multilaterales y unilaterales que abogan por el...
... “The Proposed EU Digital Services Tax: An Anti-Protectionist Appraisal Under EU Primary Law”, ... con la inalidad de atajar el fraude y la elusión iscal, fenómenos ambos potenciados por la ... , introducción de impuestos de salida, normas contra prácticas abusivas, reglas sobre ... -
El nuevo modelo de suspensión de la ejecución de las penas privativas de la libertad
... suspensión (atendiendo a la literalidad del anti-guo art. 81.3ª), se mencionaba la condición ... , como si fuera el delito el que infringe normas, cuando quien infringe la norma es el sujeto que ... cumplimiento de la regla de conducta, la elusión del control no debería ser causa revocatoria de ...
-
La delimitación conceptual de la «erosión» de las bases imponibles: un problema internacional
La lucha frente a la erosión de las bases imponibles es una prioridad tanto para los Estados miembros de la Unión Europea como para las instituciones y organismos internacionales. Sin embargo, no disponemos de un concepto de esta figura, ni de sus elementos característicos y su evolución a lo largo de los años. Por ello, este trabajo se centra en ofrecer una delimitación del término y en destacar
... Bien conocidas son las iguras de la elusión, evasión, planiicación iscal y economía de ... Unión Europea y la Propuesta de Directiva Anti"-Elusión o Anti Avoidance Tax Base de la Comisi\xC3" ... que refuerza la idea de cambio en unas normas iscales a nivel internacional que requerían de ... -
La responsabilidad tributaria en la constitución de sociedades creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta. Un análisis desde la teoría de la interpretación jurídica
... abusiva o fraudulenta como medio de elusión de la responsabilidad patrimonial universal ... de responsabilidad tributaria, de una medida anti abuso basada en la construcción jurisprudencial ... en la LGT tiene sus conexiones con las normas generales anti-abuso recogidas en los artículos ...
-
Responsabilidad penal de personas jurídicas: títulos de imputación y requisitos para la exención
... a un órgano de la persona jurídica; elusión fraudulenta del modelo de prevención por los ... propias de la empresa, establecidas en normas legales. Desde nuestro punto de vista, y ... sobre la Implementación de la Convención Anti-Corrupción, hecho público en el mes de ...
-
Aspectos conceptuales del delito de blanqueo de capitales
... normas con el previo art 546 bis f que, sin embargo, ... derecho europeo 79 e interno, dedicadas al Anti-Money Laundering (AML) 80 , pretenden reprimir ... la ilicitud o, por otro, de ayuda a la elusión de consecuencias. Esta posición restrictiva 102 ...
-
La responsabilidad por los daños derivados del mobbing
... Si el acoso incumple normas preventivas, la tutela judicial se podrá ... a la existencia de una efectiva política anti-acoso, en el que quedarían comprendidos un deber ... la posibilidad de aseguramiento o la elusión ...
-
Causalización y judicialización de los despidos colectivos
... en la mercantil –Código de Comercio y normas afines en ese ámbito–, delimita en la ... ídica empresarial con el propósito de elusión de la responsabilidad laboral y el consiguiente ... trabajadores fijos, salvo que criterios de anti-güedad diferentes vengan justificados por ...
-
El concepto de residencia fiscal
... Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, vigente desde el 1 enero 2016) ... comenzar haciendo referencia a la cláusula anti-fraude, introducida en el artículo 8.2 LIRPF en ... de luchar contra el fraude fiscal y la elusión tributaria), modifica los criterios que se ...
-
Imputación del conocimiento y error
... para modificar el mundo contra las normas sociales y recibir el castigo merecido 1016 ... subjetiva, y luego en el conocimiento de la anti-juridicidad y en la imputabilidad. Cfr. Silva ... La elusión de su incumbencia se tratará de una ...
-
El Decreto-Ley 12/2012 y el nuevo tratamiento de los gastos financieros. La posterior recepción por la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades
... a esta tendencia y han sustituido las normas de subcapitalización por cláusulas de ... a la estructura ordinaria de una cláusula anti-elusiva de alcance especial (Special Anti-Abuse ... demuestra que la lucha contra la elusión desde la perspectiva de la acción legislativa no ...
-
La regla de acceso a los beneficios o propósito principal -BEPS Acción 6- en confrontación con el Derecho Europeo
La planificación fiscal agresiva y elusión fiscal se constituyen como el principal problema de la fiscalidad nacional e internacional. Es por ello por lo que diversas instituciones, Europeas e internacionales, OCDE, están trabajando en tal materia mediante la proposición de nuevas medidas anti-elusivas. Sin embargo, la cuestión no es sencilla si tenemos en cuenta el estado de la fiscalidad a...
... En la actualidad, la lucha contra la elusión fiscal y planificación fiscal agresiva resulta ... Comisión Europea y con la cláusula general anti-abuso recogida en la nueva Directiva en materia ... en tres pilares: coherencia de las normas domésticas, refuerzo del requerimiento acerca de ...