modelo ocde
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La presencia económica significativa bajo el Pilar Uno. ¿Un nexo definitivo para asignar los derechos de tributación en la economía digital?
En este trabajo, se demuestra y analiza la propuesta de la presencia económica significativa bajo el Pilar Uno publicado en el Programa del trabajo para desarrollar una solución consensuada para los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía por la OCDE y el G20 del 31 de mayo de 2019. Teniendo en cuenta el Proyecto BEPS de la OCDE y del G20 que no ha aportado una solución...
... íos fiscales derivados de la digitalización de la economía por la OCDE y el G20 del 31 de mayo de 2019. Teniendo en cuenta el Proyecto BEPS de la ... traslados de beneficios, establecimiento permanente, OCDE, G20, modelo de convenio tributario ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad ... -
Para determinar la residencia fiscal del contribuyente es suficiente su presencia en territorio español durante parte de un día
... @Comentario nº 5 al artículo 15 del Modelo de Convenio para evitar la doble imposición internacional de la OCDE ...
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La asistencia técnica en el Derecho Mexicano
Durante muchos años, las operaciones que tienen de por medio la entrega y recepción de asistencia técnica han sido materia de reglamentación desde distintas perspectivas. La aplicación de estas disposiciones fue con frecuencia materia de controversia, pues en ausencia de una definición legal de asistencia técnica, particulares y autoridades no siempre estuvieron de acuerdo en el contenido real y...
... del exterior, particularmente de los comentarios al Convenio Modelo de la OCDE. Sería deseable que en un futuro existiera mayor ... -
Interpretación de la cláusula de beneficiario efectivo en la directiva sobre intereses y cánones y la virtualidad del principio de prohibición del abuso de derecho en el ordenamiento europeo. Análisis de la STJUE de 26 de febrero de 2019, N Luxembourg 1 y otros (asuntos acumulados C-115/16, C-118/16, C-119/16 y C-299/16)
El pasado 26 de febrero, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea hizo públicas sus decisiones acerca de la interpretación del concepto de beneficiario efectivo en las Directivas matriz-filial y de intereses y cánones a resultas de diversos casos planteados por los tribunales daneses. Es la sentencia referida a esta última directiva la que es objeto de examen en el presente comentario. La...
... de la relación entre el Derecho de la Unión y los comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE, la identificación de un principio general de ... -
La tributación de las pensiones de Alemania
En el mundo de la globalización económica y la creciente movilidad laboral la tributación de las pensiones del extranjero es una cuestión que alcanza toda la relevancia en el ámbito tributario. En muchas ocasiones, los Convenios para evitar la Doble Imposición integran la normativa básica condicionante del reparto de soberanía tributaria entre el Estado de la fuente y el Estado de la residencia,...
... el artículo 19.2 del MCOCDE, parece aplicable el artículo 23 del Modelo, tanto para las rentas no incluidas en el artículo 19 del MCOCDE, como ... ó desde diversos puntos de vista de los Modelos de Convenio de la OCDE de 2000 (2003 y 2010). De entrada, para las retribuciones públicas al ... -
Avances en la interpretación de la 'pertinencia previsible' en el intercambio de información tras los pronunciamientos del TJUE y la DAC 7
La reciente modificación de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, llevada a cabo por la conocida como “DAC 7”, ha introducido algunas cuestiones de interés en materia de intercambio de información previa solicitud. En concreto se define por primera vez el concepto de información “previsiblemente pertinente” en un nuevo artículo 5 bis y se regula las solicitudes referidas...
... no identificados, a la luz de los Comentarios al artículo 26 del Modelo de Convenio de la OCDE y de reciente jurisprudencia del Tribunal de ... -
La aplicación de la cláusula de beneficiario efectivo de los CDI a los cánones. A propósito de la STSJ de Galicia núm. 176/2019 de 3 de abril de 2019 y la SAN de 30 de noviembre de 2018
En este trabajo se integra un análisis de dos pronunciamientos jurisdiccionales que permiten hacerse una idea de las cuestiones más importantes que plantea la aplicación de la cláusula del beneficiario efectivo en el ámbito de los cánones o regalías. Un estudio comparativo de la STSJ de Galicia 176/2019 y la SAN de 30 de noviembre pone de manifiesto que la noción del beneficiario efectivo se...
... Palabras clave : ... Modelo de Convenio de la OCDE, Convenios para evitar la Doble Imposición, ... -
Economía digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios digitales
La digitalización de la economía ha convulsionado los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la deslocalización de operaciones y rentas y la ausencia de gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y provocando la inequidad en el reparto de la potestad tributaria entre jurisdicciones. Las propuestas multilaterales y unilaterales que abogan por el...
... para la creación de valor, constituyen iniciativas lanzadas desde la OCDE y la UE para atacar provisionalmente estos desajustes, a la espera de ... ); y un auge de nuevos negocios por parte de compañías, cuyo modelo está basado en la recopilación y explotación de datos personales ... -
De las directrices de Naciones Unidas al reglamento de la Unión Europea: La diligencia debida en las cadenas de suministro de minerales de conflicto
Desde comienzos de la pasada década se han venido aprobando una serie de normas destinadas a regular la relación entre empresas y derechos humanos generando obligaciones de due diligence empresarial. Esta diligencia debida en derechos humanos se entiende como un nuevo modelo de cumplimiento normativo que trata de imponer controles sobre terceros independientes (proveedores), como forma de...
... diligencia debida en derechos humanos se entiende como un nuevo modelo de cumplimiento normativo que trata de imponer controles sobre terceros ... Desde 2010, organizaciones internacionales como Naciones Unidas o la OCDE han aprobado su propia normativa de soft law destinada a introducir ... -
Tributación del comercio electrónico
... Es por ello, que distintas organizaciones internacionales como la OCDE y la UE han trabajado en esta cuestión y han realizado trabajos de ... La simplicidad del modelo impositivo debe entenderse desde dos puntos de vista, primero, facilitando ...
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El concepto de residencia en el marco de los convenios de doble imposición internacional
... 2.3. LOS CDI DENTRO DEL MARCO JURÍDICO INTERNACIONAL. EL MODELO DE CONVENIO DE LA OCDE PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN ... Como ...
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Acerca del procedimiento amistoso y arbitraje tributario internacional tras la aprobación de la Directiva (UE) 2017/1852, de 10 de octubre de 2017
La Directiva (UE) 2017/1852, aprobada como respuesta a la Acción 14 del Plan BEPS, introduce una nueva regulación de un procedimiento amistoso y de arbitraje a nivel comunitario. El objeto de este trabajo es analizar si se cumplen los objetivos de mejora previstos en la resolución de conflictos, así como determinar los futuros cambios que se pueden introducir en nuestra legislación interna....
... El Plan de Acción BEPS, aprobado por la OCDE en diciembre de 2015, recoge entre sus medidas la necesidad de una ... , pese a que se ha planteado en múltiples ocasiones, no existe un modelo de CDI ni general ni multilateral para todos los Estados miembros, pero se ... -
El nuevo paradigma de fiscalidad internacional: informes finales del plan de acción OCDE/G20
Habida cuenta de la época de constantes cambios en la forma de realizar negocios y operar en diversos países del orbe, ha sido oportuno el establecimiento de normas tributarias acordes a las actuales actividades de las cadenas de valor globales de grupos empresariales, principales generadores de la riqueza transnacional. En ese sentido, las medidas del Plan de Acción OCDE/G20 representan una...
... Palabras clave: Plan de Acción OCDE/G20, Asimetrías fiscales, Modelo de Convenio ... Tributario, Precios de Transferencia ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2019 • ISSN: ... -
Aspectos básicos en materia de convenios para evitar la doble imposición internacional
... destacar que la inmensa mayoría de los convenios que siguen el Modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico son ... ículos que integran el modelo de convenio de doble imposición de la OCDE utilizado por España, con especial referencia al modelo actualizado a ...
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Los informes finales del proyecto BEPS y la propuesta de Directiva contra la elusión fiscal
El 28 de enero de 2016 la Comisión Europea presentó un paquete de medidas contra la elusión fiscal, con el propósito confeso de ayudar a los Estados miembros a tomar una posición fuerte y coordinada frente a la elusión fiscal y de asegurar que las compañías pagan impuestos en el lugar donde obtienen beneficios. Pieza clave del paquete es una Directiva que propone seis medidas antiabuso, las...
... crecientes necesidades de ingresos tributarios para los Estados, la OCDE, apoyada por el G20 3 , lanzó el proyecto conocido como BEPS, acrónimo ... la doble imposición internacional, además de reconocido en el Modelo de Convenio de la OCDE y comúnmente aplicado en multitud de tratados ... -
Una regularización basada en la aplicación de una cláusula general antiabuso impide la iniciación de un procedimiento amistoso. Análisis de la sentencia del Tribunal Supremo de 22 de septiembre de 2021 (rec. cas. 6432/2019)
El Tribunal Supremo ha denegado el acceso a los procedimientos amistosos regulados en el CDI hispano-alemán y en el Convenio de Arbitraje europeo a una posible situación de doble imposición derivada de una regularización administrativa dictada en un supuesto de conflicto en la aplicación de la norma tributaria en el marco de una operación de reestructuración empresarial internacional en base a lo
... la compatibilidad de este pronunciamiento con el soft law de la OCDE ... Palabras clave: Cláusula general antiabuso; Convenio de ... general, nuestra jurisprudencia ha asignado a los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE (en adelante, MC OCDE), que se encuadran dentro de ... -
Los Acuerdos de Intercambio de Información Fiscal de Gibraltar
... Y NATURALEZA DE LOS ACUERDOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, EL MODELO OCDE – III. LOS INSTRUMENTOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN SUSCRITOS ...
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La fiscalidad en Andorra y su repercusión en España
El presente trabajo se ocupa del estudio de la fiscalidad en Andorra con el objetivo de determinar su repercusión en España. Se analiza, en primer lugar, el régimen de las jurisdicciones no cooperativas y las acciones emprendidas por el Principado para abandonar las listas negras de la OCDE, la UE y España. Y se examina, a continuación, el sistema impositivo andorrano, en términos comparativos...
... ón de Andorra de las listas de jurisdicciones no cooperativas de la OCDE, la UE y España. III. Incentivos fiscales andorranos para el traslado al ... , el sistema impositivo andorrano, en términos comparativos con el modelo español, destacando los incentivos fiscales que pueden dar lugar al ... -
A debate la seguridad jurídica en el Derecho Tributario. Congreso en homenaje al Profesor Francisco Escribano
... del G20 en la reunión de Hanzghou (China) en 2016, el Informe de la OCDE y el Fondo Monetario Internacional sobre seguridad jurídica publicado en ... instrumento multilateral resultado de BEPS y en el artículo 29.9 Modelo de Convenio de la OCDE, en su versión de 2017. Por otro lado, el Profesor ...
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La distribución de la soberanía fiscal sobre los rendimientos del trabajo: artículo 15 MC OCDE
... periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado» se pone fin a los problemas que ocasionaba el texto de este Modelo en versiones anteriores en las que dicho plazo se computaba por referencia «al año fiscal considerado», en cuanto que los años fiscales de los ...
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Base erosion and profit shifting (BEPS) y sus implicaciones en los ordenamientos domésticos
El Informe BEPS de la OCDE es un punto de inflexión en el panorama del régimen fiscal internacional. El Informe tiene su origen en la necesidad de combatir ciertas prácticas de elusión fiscal de las compañías multinacionales. Contiene 15 Acciones que afectan a las cuestiones más importantes del Derecho Internacional. En los próximos años, BEPS va a tener una gran influencia en los ordenamientos...
... expresión de ese proceso continuado de mutación es el Informe de la OCDE sobre Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) con su correspondiente ... ón de las Directrices de los precios de transferencia y del Modelo OCDE), 13 (reexaminar la documentación sobre precios de transferencia) y ... -
Convenios para evitar la doble imposición internacional: Un apunte sobre el caso hispano-andorrano
Dentro del contexto fiscal internacional cada vez más afianzado económicamente, el proceso de internacionalización de las relaciones económicas y el impacto de la globalización económica en la fiscalidad, hacen necesario dar una respuesta para garantizar la integridad de la tributación internacional actual con medidas y acciones que pretendan unificar las situaciones fiscales de contribuyentes...
... automático de intercambio de información bajo los modelos de la OCDE previsto para después del año 2018 ... @II. Fundamento de los convenios ... El objetivo era coordinar a través de un modelo único de convenio las políticas económicas de sus Estados miembros, ... -
La infraestructura ética
... ética apareció, por vez primera, en 1996, en un texto de la OCDE (1996: 26). Según esta organización, la infraestructura ética es el ... comparado también nos permite comprobar que no existe un único modelo que sea válido a escala internacional, sino que, en función del contexto ...
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Claves para la definición de un Estatuto del directivo público profesional
Este trabajo analiza la figura del directivo público profesional, escasamente desarrollada en España a partir de las previsiones del Estatuto Básico del empleado público, exponiendo la incipiente regulación de la figura en algunas Comunidades Autónomas y en el Derecho Comparado. Asimismo desbroza propositivamente las claves de conformación de un Estatuto del directivo profesional a partir de las...
... directivo profesional a partir de las recientes recomendaciones de la OCDE, de las que nuestro país está aún bastante alejado ... PALABRAS ... c) EL EXITOSO MODELO DE LA CRESAP PORTUGUESA. d) LAS ... ARTÍCULOS 49 ... DA ... -
Algunos aspectos fiscales del desplazamiento internacional de trabajadores
... Respecto a esto último la referencia de estudio será el Modelo de convenio de la OCDE (MC OCDE), toda vez que la mayoría de convenios ...