ley del contribuyente
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La nueva configuración del delito fiscal tras la aprobación de la Ley 34/2015: la autoincriminación del sujeto inspeccionado
Después de constatar que la nueva regulación del delito contra la Hacienda Pública contenida en la Ley 34/2015 vulnera determinados derechos fundamentales del contribuyente, se pasa al análisis de la autoincriminación en el procedimiento inspector, en especial se verifica si se vulnera el derecho a no declarar contra sí mismo cuando la Inspección dicta una liquidación vinculada a delito, pero...
... la nueva regulación del delito contra la Hacienda Pública contenida en la Ley 34/2015 vulnera determinados derechos fundamentales del contribuyente", se pasa al análisis de la autoincriminación en el procedimiento inspector, en especial se verifica si se vulnera el derecho a no declarar contra s\xC3"... -
El sustituto del contribuyente: revisión dogmática de un concepto que arraigó en la imposición sobre la renta
El Tribunal Supremo se pronuncia en casación sobre la legitimación de la Administración tributaria para dirigirse de manera directa al contribuyente obviando la figura del sustituto del contribuyente. La caracterización del contribuyente y del sustituto del contribuyente que realiza el TS coincide con las definiciones de la Ley General Tributaria. Las dificultades que plantea la asunción por...
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Impuesto sobre la renta de las personas físicas
...1 LIRPF). Constituye el objeto de este impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de los rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con ...
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El abuso del derecho en la normativa fiscal italiana reciente
Este trabajo tiene por objeto analizar de forma sintética la situación actual de la figura del abuso del derecho en el ordenamiento tributario italiano. Se realiza un repaso rápido de la evolución normativa italiana en la materia, desde la situación existente antes de la entrada en vigor de la Ley nº 408, de 29 de diciembre de 1990, pasando por la introducción de un artículo 37 bis en el DPR nº 60
...Por tanto, esta disposición constitucional es directamente vinculante para el legislador, pero no lo es para el contribuyente, quien está obligado a contribuir a los gastos públicos no porque esto esté previsto en el artículo 53, sino que lo está en tanto exista una ley ... -
La inseguridad jurídica derivada de la contrarreforma de las pensiones públicas de jubilación: ¿quiebra de los derechos de los pensionistas?
En este artículo se analizan las contradicciones a las que se está enfrentando el sistema público español de pensiones en estos últimos años. Esta falta de criterio consensuado ha impactadono solo sobre aspectos centrales del sistema como la sostenibilidad, suficiencia y déficit, sino también sobre la seguridad jurídica en la que descansa el modelo, generando una incertidumbre que está...
...Finalmente, el artículo pone de relieve el incumplimiento del mandato de la Ley 27/2011 de informar al contribuyente de la cuantía de su pensión, lo cual supone un nuevo elemento en la deriva de inseguridad jurídica de las pensiones. This article analyses ... -
El nuevo impuesto español tipo exit tax sobre acciones y participaciones
La Ley 26/2014, en vigor desde el 1 de enero de 2015, introdujo importantes modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («IRPF»). Entre ellas, un nuevo impuesto de salida, tipo exit tax inmediato limitado, que grava las plusvalías latentes anidadas en ciertas acciones y participaciones propiedad del contribuyente inmediatamente antes de la emigración. Este artículo...
..., tipo exit tax inmediato limitado, que grava las plusvalías latentes anidadas en ciertas acciones y participaciones propiedad del contribuyente inmediatamente antes de la emigración. Este artículo examina el nuevo impuesto y realiza una valoración crítica de sus fundamentos a la luz de ... -
Ley general tributaria y estructura del sistema fiscal español
...ón cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente (art. 2.2 c) LGT). Ejs: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre ...
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STS, 12 de Julio de 2012
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. DECLARACIÓN DE FRAUDE DE LEY. Si bien se trata de actos o de negocios jurídicos realizados al amparo de una norma legal dictada con una finalidad distinta, que pueden producir un resultado equivalente al del hecho o negocio constitutivo del hecho imponible, y sin estar aquellos directamente gravados o gravados en menor medida, no es absolutamente...
... del sujeto pasivo, operación válida que no merece ningún reproche porque a través de ella se consiga un ahorro fiscal ya que el contribuyente tiene derecho a condicionar, por motivos tributarios, las decisiones referidas a su actividad económica. Se afirma que la Administración confunde ... -
El concepto de residencia fiscal
.... Por su parte, el artículo 9.1 determina que: . «1. Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias: a) Que permanezca más de 183 días, ...
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Ley del impuesto sobre sociedades
...El hecho imponible. Artículo 4. Hecho imponible. «1. Constituirá el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente , cualquiera que fuese su fuente u origen. 2. En el régimen especial de agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones ...
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El responsable solidario y las vicisitudes del deudor principal en el periodo voluntario para el pago de la deuda tributaria
El proyecto de ley de prevención del fraude fiscal y medidas tributarias introduce una leve modificación en el art. 135.1 de la LGT en relación con el procedimiento administrativo de derivación de responsabilidad frente a los responsables solidarios. La falta de precisión de la norma tributaria genera incertidumbre, porque permite a la Administración exigir al responsable el pago de la deuda...
... al responsable el pago de la deuda antes del vencimiento del periodo de pago voluntario, aun en el caso de que el deudor principal –contribuyente– haya obtenido un aplazamiento o fraccionamiento del pago, o bien haya recurrido la liquidación o sanción con suspensión de su ejecución. . ... -
STS 204/2023, 17 de Febrero de 2023
SUSTITUTO CONTRIBUYENTE. LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA. En aquellos impuestos en los que por imposición de la ley está obligado a cumplir la obligación tributaria principal el sustituto del contribuyente, la administración tributaria no puede girar la liquidación directamente al contribuyente. Se estima el recurso de casación.
... la que se regula la repercusión del Impuesto sobre la eliminación de residuos en Vertedero] se deduce que en ese caso que regula, el contribuyente no queda completamente desplazado de la relación jurídica tributaria con la Administración por el sustituto sino que, como establece en su ... -
Guía para la reclamación del exceso de pago en la plusvalía municipal. Actualizada por la STC 59/2017, de 11 de mayo de 2017
...@@1.1 - Sujetos pasivos. Contribuyente y sustituto del contribuyente. Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone ...
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La compensación de bases imponibles negativas en el Impuesto sobre Sociedades: algunas cuestiones controvertidas y el necesario regreso de la dogmática jurídica
La compensación de bases imponibles negativas constituye un elemento central en la configuración de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades que, sin embargo, carece de una regulación clara y precisa en muchos de sus aspectos vinculados sobre todo a su naturaleza jurídica y a los límites a su ejercicio. La doctrina administrativa y fundamentalmente la jurisprudencia han ido dibujando los...
... BINs pueden operar tanto en el marco de una liquidación tributaria como de una autoliquidación, es decir, pueden ser aplicadas por el contribuyente en la autoliquidación por él presentada o solicitar su aplicación en la liquidación tributaria derivada de un procedimiento de inspección; (ii) ... -
Comentario de la STS nº553/2023 de 5 de Mayo de 2023, sobre la determinación del concepto de vivienda habitual en caso de separación, divorcio o nulidad del matrimonio a los efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual
... que aquella había perdido la condición de vivienda habitual debido a que por razón de la separación y posterior divorcio del contribuyente, que tuvo lugar doce años antes de la venta, cesó en el uso efectivo como su vivienda habitual, pese a que continuara siendo el domicilio habitual ...
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Análisis de las causas de litigiosidad fiscal en el sistema tributario español. Planteamiento de propuestas para la reducción de la conflictividad tributaria
...La presente comunicación parte del análisis de la situación actual de las relaciones entre la Administración tributaria y el contribuyente, sobre la base de las cifras y las causas de la conlictividad existente entre ambas partes de la relación jurídico-tributaria. Al hilo del título ...
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Régimen especial para los trabajadores desplazados a territorio español (los impatriados)
.... El contribuyente que opte por la tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes quedará sujeto por obligación real en el Impuesto sobre el Patrimonio. ...
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Las últimas reformas normativas para la defensa del deudor hipotecario. El nuevo régimen legal del acuerdo extrajudicial de pagos y el mecanismo de segunda oportunidad
... por Real Decreto Legislativo 2/2004 de 5 de marzo en el que se establece que, tendrá la consideración de sujeto pasivo sustituto del contribuyente (deudor hipotecario) la entidad que adquiere el inmueble, sin que el sustituto pueda exigir al contribuyente el importe de las obligaciones ...
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Tratamiento de la plusvalía en el Impuesto de Sucesiones
... de las Haciendas Locales) según las características de cada bien, de la duración de su posesión, de las circunstancias del contribuyente, de las exenciones de la propia ley y de las reducciones potestativas de cada ayuntamiento y con los límites expresados en el apartado 4 del ...
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Aspectos básicos en materia de convenios para evitar la doble imposición internacional
...83. . 2 Las garantías al mantenimiento legítimo del patrimonio del contribuyente frente a la presión fiscal desmedida encuentran un necesario anclaje constitucional; en este sentido, vid. LÓPEZ ESPADAFOR, C. M.: “Cómo ...
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El mínimo personal y familiar
...Esto es, el importe a satisfacer por el contribuyente que realiza el hecho imponible depende, en relación con la subjetividad, de las circunstancias personales y familiares que les rodean 1 . . Pero ...
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Exención de rentas por trabajos realizados en el extranjero y miembros de consejos de administración: alcance e interpretación del art. 7.P) LIRPF al hilo de la Sentencia del Tribunal Supremo de 20 de junio de 2022
Este trabajo analiza críticamente la sentencia del Tribunal Supremo de 20 de junio de 2022, la cual determina la aplicación de la exención del art. 7.p) LIRPF a los rendimientos obtenidos por consejeros de una empresa a través de trabajos realizados en el extranjero. En concreto, en esta sentencia, la Sala de lo Contencioso-administrativo sostiene una interpretación del concepto “rendimientos del
... sino que existe una facultad, derivada de la relación jurídico-tributaria existente entre la Administración Tributaria y el contribuyente y atribuida por la Ley, para poder compensar bases imponibles negativas con el sometimiento a los requisitos exigidos por la misma pero en ningún ... -
Para determinar la residencia fiscal del contribuyente es suficiente su presencia en territorio español durante parte de un día
Las recientes Resoluciones del Tribunal Económico Administrativo Central de fechas 28 de marzo y 25 de abril de 2023 han concluido que la presencia en territorio español durante part...
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STS 1356/2020, 20 de Octubre de 2020
CONCEPTO DE HABITUALIDAD EN LA PRESTACIÓN LABORAL. IRPF. PERSONAS CON DISCAPACIDAD. Cuando un contribuyente tiene reconocido el grado de discapacidad que requiere la ley, ostenta de forma automática el derecho a la reducción que establece el artículo 20.3 LIRPF porque no se exige habitualidad en la prestación laboral para la calificación de "trabajador activo", siendo suficiente que la persona...
... del Impuesto, a incrementar el importe del mínimo personal y familiar, esto es, la parte de la renta que, con carácter general, el contribuyente destina a atender sus necesidades y las de sus descendientes, con una especial atención a las familias numerosas. Igualmente, se incorporan nuevas ... -
Rendimientos sujetos al IRPF
... de las dos opciones no debemos olvidar que a pesar de que el IRPF tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares del contribuyente se trata de un impuesto de carácter individual. . El artículo 11 de la Ley del IRPF estable la individualización de rentas, estableciendo que se ...