ingresos gravables
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Las reglas sobre precios de transferencia bajo el derecho europeo, algunas reflexiones tras la sentencia del TJUE de 31 de mayo de 2018, C-382/16, asunto Hornbach-Baumarkt AG
A día de hoy los precios de transferencia, como normas de atribución de ingresos, representan un elemento importante en materia de planificación fiscal internacional, especialmente cuando la planificación tiene efecto, directa o indirectamente, en la Unión Europeo. Es necesario atender a la naturaleza de las reglas sobre precios de transferencia bajo el ámbito del Derecho europeo. El TJUE ha...
... hoy los precios de transferencia, como normas de atribución de ingresos, representan un elemento importante en materia de planificación fiscal ... las que se pretende, en menor o mayor medida, trasladar ingresos gravables" de una jurisdicción con una presión fiscal estándar a otra con un presi\xC3"... -
La contabilidad como herramienta para frenar la planificación fiscal agresiva
Nos encontramos ante una situación donde la mayoría de las empresas buscan el ahorro impositivo como forma de obtener una mayor rentabilidad. Esta circunstancia, motiva a analizar la incidencia de la planificación fiscal en el proceso de creación de normas contables y su convergencia con el ordenamiento tributario. En definitiva, este trabajo busca establecer las herramientas necesarias para la...
... legislativas que intenten paliar la posible disminución de los ingresos públicos. Tanzi ya destacaba que al final todos los Estados establecerán ...ón de una disminución del tipo efectivo al desplazar ingresos gravables hacia territorios con una tributación más baja 35 . Esta última forma ... -
De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social (arts. 305 a 310 bis)
... tributos, cantidades retenidas o que se hubieran debido retener o ingresos a cuenta, obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutando beneficios ... Debe advertirse que, si estas riquezas de origen ilícito fueran gravables, el remanente tras la tributación pasaría a ser una cantidad legítima ...
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Brexit e intercambio internacional de datos tributarios: un estudio de derecho comparado con perspectiva hispano-británica
El Brexit es un proceso que lleva al Reino Unido a abandonar el marco jurídico de la Unión Europea. Al producirse, la relación entre ambas entidades cambiará a otro nivel y se construirá sobre otra base. El intercambio de datos sobre impuestos directos será un tema para analizar en este nuevo tiempo. Este trabajo trata de mostrar qué puntos deberían revisarse si el cambio principal en esta...
... para proveerlos, pero requiere de recursos económicos e ingresos para esa tarea. Es tradicional y legítimo para su provisión contar con ... si se necesita saber qué activos o fuentes de ingresos gravables están fuera del territorio, con el objeto de asegurar su tributación si ... -
Economía digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios digitales
La digitalización de la economía ha convulsionado los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la deslocalización de operaciones y rentas y la ausencia de gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y provocando la inequidad en el reparto de la potestad tributaria entre jurisdicciones. Las propuestas multilaterales y unilaterales que abogan por el...
... en una jurisdicción, medida en número de usuarios consumidores, ingresos obtenidos o contratos celebrados, no constituye en la actualidad un nexo ... -
Problemas constitucionales del fraude fiscal
... el año 2008 los impuestos sobre la renta de U únicamente por ingresos en una cantidad de dos millones de euros. . Es cuestionable si existe una ... de si U durante el año fiscal 2008 tuvo en Alemania ingresos gravables por importe de dos o de tres millones de euros. Si se elige la ...
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Impuesto sobre el valor añadido
...ón de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo. En particular tendrán dicha consideración los ... de manera limitada, ya que engloba todas las operaciones gravables para la que no está prevista otro tipo distinto. ENTREGAS DE BIENES Y ...
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Los grupos de empresas
Nuestro derecho de sociedades es, fundamentalmente, el derecho de la sociedad individualmente considerada, de suerte que la normativa se ciñe a regular la sociedad como autónoma jurídicamente, ajena a cualquier influencia externa. Esto choca con el modelo de la sociedad que opera en el tráfico económico, que tiende a la constitución de grupos, a medida que avanza en su expansión. La estructura de
... ponen de manifiesto que aproximadamente un 80 por 100 de los ingresos del Impuesto sobre Sociedades proceden de los grupos empresariales 1 . Por ... -
Problemática jurídica de la economía colaborativa: especial referencia a la fiscalidad de las plataformas
La economía colaborativa, entendida como las transferencias de bienes y servicios realizadas entre particulares conectados a través de una plataforma de internet, está cada vez más extendida. Ello no obstante, su reciente irrupción ha generado una serie de dudas en lo que respecta a la normativa aplicable a la misma y, particularmente, en relación con las obligaciones fiscales (materiales o...
... la propia economía colaborativa pretenda legítimamente obtener ingresos de su labor (salvo, claro está, que sea una entidad sin ánimo de lucro), ... deducibles del IRNR (por ejemplo, pensiones cuando resulten gravables en España), también existe obligación de retener. En definitiva, el ... -
Guía para la reclamación del exceso de pago en la plusvalía municipal. Actualizada por la STC 59/2017, de 11 de mayo de 2017
...Deberá presentarse escrito de solicitud y devolución de ingresos indebidos, ante el ayuntamiento que recauda el impuesto, donde deberá ...
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Las liquidaciones tributarias por el IIVTNU a los efectos de la Sentencia del TC 182/2021, de 26 de octubre (STS 1102/2023, 26 de Julio de 2023)
... consentidas, y al reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en las solicitudes de rectificación de autoliquidaciones del ...
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Los informes finales del proyecto BEPS y la propuesta de Directiva contra la elusión fiscal
El 28 de enero de 2016 la Comisión Europea presentó un paquete de medidas contra la elusión fiscal, con el propósito confeso de ayudar a los Estados miembros a tomar una posición fuerte y coordinada frente a la elusión fiscal y de asegurar que las compañías pagan impuestos en el lugar donde obtienen beneficios. Pieza clave del paquete es una Directiva que propone seis medidas antiabuso, las...
..., y al hilo de la crisis y de las crecientes necesidades de ingresos tributarios para los Estados, la OCDE, apoyada por el G20 3 , lanzó el ..., y de acuerdo con las normas para calcular los beneficios gravables, del país de origen donde esté ubicada la filial. Tanto el tipo como la ... -
Análisis crítico de la ganancia patrimonial no justificada prevista en el art. 39.2 de la LIRPF y en el Art. 121.6 LIS
... hecho del que resultaba correcto inducir la existencia de otros ingresos cuyo reflejo inmediato era el incremento patrimonial observado. Tal ... que efectivamente, en ese tiempo, se han obtenido rentas gravables que no se han declarado a Hacienda» (Sentencia del Tribunal Supremo de 17 ...
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El nuevo paradigma de fiscalidad internacional: informes finales del plan de acción OCDE/G20
Habida cuenta de la época de constantes cambios en la forma de realizar negocios y operar en diversos países del orbe, ha sido oportuno el establecimiento de normas tributarias acordes a las actuales actividades de las cadenas de valor globales de grupos empresariales, principales generadores de la riqueza transnacional. En ese sentido, las medidas del Plan de Acción OCDE/G20 representan una...
...en cuanto a la exención de ciertos ingresos o renta extranjera, los países de la UE nieguen la exención fiscal de ... 2015 se emitieron las medidas para eliminar la erosión de bases gravables y el traslado de beneficios, y para regir el nuevo orden de la fiscalidad ... -
Bienes muebles corporales susceptibles de prenda sin desplazamiento. Revisión crítica de la doctrin
La Ley de Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin desplazamiento de la posesión de 1954 contiene una regulación bastante deficiente del objeto de estas garantías bajo el principio de doble taxonomía de bienes corporales susceptibles de cada una de las dos garantías típicas y en el entendimiento que los bienes registrables han de ser encuadrables en alguna de sendas listas de bienes «típicos». Este...
... 13) y lo mismo pasa con los bienes de colección, que suelen ser gravables como un todo dinámico, nada parece deba obstar a que las partes quieran ... -
La tributación de la extinción del usufructo en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Desde muy temprano, la sujeción del derecho de usufructo al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ha sido objeto de una importante discusión doctrinal y jurisprudencial. En este trabajo abordamos el estudio de su actual regulación normativa, centrando nuestra atención en la extinción del usufructo vitalicio constituido mortis causa. No obstante, para un adecuado análisis de su régimen fiscal,...
... un bien o derecho es equivalente al valor de los frutos (rentas, ingresos…) que puedan obtenerse del mismo durante toda la vida de dicho bien o ... -
Always somewhere? Prorrateo de deducciones en función del volumen de renta cuando no pueden ser tenidas en cuenta por el estado de la residencia
El TJUE ha extendido su doctrina sobre la deducibilidad de determinados rendimientos negativos en Estados miembros distintos del de residencia de una persona física, cuando en él no se obtengan rendimientos, a supuestos en que se obtiene parte importante, pero no la totalidad, de sus ingresos en otros Estados miembros. En estos casos el TJUE aboga por distribuir la deducción de los rendimientos...
... persona física, residente en España, no obtenía rendimientos gravables en España, aun cuando era titular de una vivienda en nuestro territorio. ... obtenga en el Estado de residencia, a saber, en España, unos ingresos tan bajos que los rendimientos negativos antes citados no pueden dar lugar ... -
La distribución de la soberanía fiscal sobre los rendimientos del trabajo: artículo 15 MC OCDE
...ó el título del 15 para referirse a la «fiscalidad de los ingresos del empleo (o trabajo)» por tratarse de un término comúnmente utilizado ..., tales sueldos, salarios y otras remuneraciones similares serán gravables únicamente el otro Estado si los servicios se prestan en dicho Estado y ...
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Marco jurídico del badwill en los principios internacionales de contabilidad y en el derecho tributario italiano
Estudio del régimen contable y fiscal del badwill o fondo de comercio negativo, atendiendo a los principios contables internacionales, a la jurisprudencia, doctrina administrativa, normas contables y fiscales italianas.
... la base del volumen de negocio anual, como lo declarado por los ingresos del año precedente a la venta, con la aplicación de un porcentaje tomado .... La normativa italiana distingue entre operaciones gravables y operaciones neutrales. Las segundas son las reestructuraciones ... -
Hacia un nuevo sistema de financiación autonómica ¿Que nos queda?
En este trabajo se analiza el informe de la Comisión de expertos a la que se encomendó el análisis de la situación del actual sistema de financiación de las Comunidades Autónomas y sus posibles líneas de reforma. Además de recoger una perspectiva general sobre la hacienda autonómica y sus problemas señalados en el informe, se destacan los aspectos teóricos de la descentralización, como principal...
... dos comunidades tienen como fuente principal de financiación los ingresos tributarios recaudados en su propio territorio. La comunidad foral debe ... de gobierno teniendo en cuenta el alcance espacial de los hechos gravables. . Otras medidas son: crear incentivos positivos al cumplimiento de los ... -
Entre la evasión y el deseo por tributar
... 7 de diciembre de 1996— señalaba la compatibilidad entre los ingresos generados por el delito de receptación y el delito fiscal derivado de la ... considerarse que no hay concurso de normas y apreciar rentas gravables que pueden dar lugar a la comisión de delito fiscal. . En tal ...
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Una reflexión sobre los efectos de la declaración de inconstitucionalidad del Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
...En suma, se trata de ver hasta qué punto los ingresos tributarios por el IVTNU pueden ser reclamados por aquellos que los ...
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La Acción 3 de Beps, en el contexto de Colombia, Perú y Chile
Las normas denominadas de «Controlled Foreign Corporation» o CFC Rules han implicado un impacto trascendental en la forma en que deben analizarse tributariamente las inversiones que generan rentas pasivas en el contexto latinoamericano, que atraen ingresos a las economías nacionales, cuya tributación se encontraba históricamente suspendida (o diferida). El presente artículo tiene por objeto...
... generan rentas pasivas en el contexto latinoamericano, que atraen ingresos a las economías nacionales, cuya tributación se encontraba ... de actividades económicas organizadas, las que no serían gravables para el contribuyente bajo este régimen. Es decir, el Informe entiende el ... -
Un fenómeno normativo expansivo: el blanqueo
... excesivo afán por recaudar puede suponer una vía para legitimar ingresos provenientes de actividades delictivas, o sea, si el tributar blanquea. ... interrogantes tan concretos como si las ganancias ilícitas son gravables. . Respecto del blanqueo y la tributación existen algunos interrogantes ...
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Aspectos actuales de la fiscalidad de la renta de los futbolistas profesionales
El presente trabajo plantea un examen de la normativa vigente en la actualidad que se aplica a la tributación de los futbolistas profesionales en la imposición directa en España. La atención se centra en los Impuestos personales sobre la Renta y su relación con los convenios de doble imposición y los paraísos fiscales, lo que permite examinar la situación actual de este importante núcleo de...
... historia de nuestro sistema tributario como el impuesto que más ingresos ha recaudado para la Hacienda Pública. Tal y como nos indica su nombre, ...