fraude de ley tributario
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Fraude de ley y derecho tributario sancionador
Desde que la Ley General Tributaria de 1963 regulara por primera vez el fraude de ley tributaria y posteriormente el conflicto en la aplicación de la norma tributaria, cláusula antiabuso que vino a sustituirlo en la LGT de 2003, resultaba expresamente prohibida la sanción de tales conductas. Sin embargo, la situación cambia sustancialmente con la reforma parcial de esta última Ley operada por la...
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La responsabilidad tributaria en la constitución de sociedades creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta. Un análisis desde la teoría de la interpretación jurídica
El fraude fiscal se puede combatir de diversos modos a través de la regulación que hace nuestro legislador, no sólo mediante las cláusulas antielusivas de carácter general, sino también mediante el instituto de la responsabilidad propio de la fase recaudatoria. Se pretende con este trabajo conocer con cierta profundidad el instituto de la responsabilidad como una garantía del crédito tributario...
... cuyo objetivo es asegurar la satisfacción del crédito tributario. Es por ello que, a tenor de lo establecido en el artículo 41 de la Ley ... La Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal de 2006 respondió a esta tendencia 5 ... En lo que se ... -
STS, 9 de Febrero de 2015
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. FRAUDE DE LEY. Se considera que el préstamo de la empresa matriz a su filial española para financiar la adquisición de otra entidad, fue realizado en fraude de ley para evitar la deducción de los gastos financieros en la filial española.
... , de 6 de mayo de 2008, por el que se declaraba la existencia de fraude de ley, en relación con la deducibilidad de los gastos financieros ... es sociedad dominante), dictado por la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes de 1 de ... -
STS, 4 de Noviembre de 2013
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La Administración tributaria tuvo por lícitos esos contratos y por deducibles los gastos financieros derivados de los mismos, a través de actos concluyentes e inequívocos, por lo que no estaba en su mano después, sin cambio alguno de circunstancias, considerar aquellos pactos concluidos en fraude de ley y negar el carácter de deducibles a los...
... Central de Grandes Contribuyentes, declarando la existencia de fraude" de ley por el concepto de impuesto sobre sociedades (régimen de tributaci\xC3" ... el 28 de septiembre de 2007 por la Dependencia de Control Tributario y Aduanero de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes ... La ... -
El abuso del derecho en la normativa fiscal italiana reciente
Este trabajo tiene por objeto analizar de forma sintética la situación actual de la figura del abuso del derecho en el ordenamiento tributario italiano. Se realiza un repaso rápido de la evolución normativa italiana en la materia, desde la situación existente antes de la entrada en vigor de la Ley nº 408, de 29 de diciembre de 1990, pasando por la introducción de un artículo 37 bis en el DPR nº 60
... en diversos supuestos específicos, tales como el negocio en fraude de ley, la interposición ficticia, o el negocio indirecto ... Por l contrario, en el Derecho tributario italiano el abuso del derecho no es una figura reciente como, por otra ... -
STS 1650/2016, 6 de Julio de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Aunque la valoración de la prueba no puede ser discutida en casación, sí pueden ser objeto de revisión en sede casacional, determinados temas probatorios o relacionados con la prueba como la infracción de las reglas de la sana crítica o cuando, al socaire de la valoración de la prueba, se realizan valoraciones o apreciaciones erróneas de tipo jurídico, como puede ser la
... a tal declaración, es decir, la anulación de la declaración de Fraude de Ley tributaria y liquidación por el Impuesto sobre Sociedades, ... -
El desafío de la fiscalidad de las criptomonedas. Las obligaciones de información en el IRPF
Volatilidad. Activo especulativo. Anonimato. Inestabilidad. No trazabilidad. Estos son algunos de los términos que aparecen en el universo de las monedas virtuales, todavía casi mundialmente desregulado (a excepción de algunos países). En nuestro país, el legislador ha comenzado por establecer obligaciones de suministro de información en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)...
... Catedrática de Derecho Financiero y Tributario. Universidad Rey Juan Carlos ... Fecha de recepción: 02-09-2021 ... la Renta de las Personas Físicas (IRPF) para reaccionar frente al fraude fiscal relacionado con las criptomonedas. La tercera Ley de prevención y ... -
STS, 9 de Febrero de 2012
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN. Los procedimientos administrativos en materia tributaria, y en particular, los procedimientos de gestión, liquidación, comprobación, investigación y recaudación de los diferentes tributos se regirán por la normativa específica, y subsidiariamente por las disposiciones de esta ley. Se desestima la casación.
... , de 24 de octubre de 2003, en materia de acuerdo de declaración de fraude de ley en relación a operaciones realizadas por Compañía Española de ... que utilizarlas para saldar un principal distinto), el obligado tributario manifestó que se variaron los tipos de interés que se pactaban en cada ... -
La configuración de la doctrina del levantamiento del velo como supuesto de responsabilidad subsidiaria
... Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, se encargó de añadir dos nuevas letras al art. 43.1 de la LGT ... doctrina del levantamiento del velo en el ámbito del Derecho Tributario ha sido reconocida por los órganos judiciales, no ya solo en relación ...
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Análisis de la novedosa sancionabilidad del conflicto en la aplicación de la norma tributaria
Una de las recientes modificaciones de la Ley General Tributaria ha supuesto que, por primera vez en el ordenamiento español, se puedan sancionar las situaciones declaradas en conflicto en aplicación de la norma tributaria. En el presente trabajo trataremos de solventar las críticas que se han vertido sobre la reciente reforma, así como los impedimentos que tradicionalmente alegaba la doctrina...
... sobre la adecuación al ordenamiento del nuevo régimen tributario habilitador de sanciones. Precisamente por su carácter novedoso, ... por la doctrina acerca de la posibilidad o no de sancionar el fraude de ley tributaria, como de las cuestiones más conflictivas de la reforma ... -
STS, 20 de Septiembre de 2012
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. El uso legítimo de la economía de opción tiene como límite la artificiosidad que se crea en el negocio jurídico cuando tiene por exclusiva finalidad la reducción tributaria en detrimento de la finalidad de la norma cuya aplicación se invoca. Cuando el contribuyente traspasa el límite que representa la aplicación común de la norma para utilizarla contrariando su...
... 221/2006, relativo a declaración de la existencia de fraude de ley en relación con el Impuesto sobre Sociedades, ejercicio 1993. La ... pretende hacer partícipe a CRISA de un supuesto fraude de ley tributario que tiene su origen en una donación en la que no ha podido tener ninguna ... -
Medidas para evitar el fraude fiscal de los deportistas
... El mismo propósito antielusorio se encuentra también en el art. 17.2 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la OCED 21 , que contempla el supuesto en el que las rentas derivadas de las actividades personales de los ...
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La distinción entre el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y la simulación. Análisis de algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo
En el trabajo se analizan algunos pronunciamientos del Tribunal Supremo y comprobamos la dificultad que entraña la calificación de los negocios jurídicos, especialmente los complejos, como: la interposición societaria, las reestructuraciones empresariales y los supuestos de adquisición apalancada. Con ello, se evidencia que calificar un determinado negocio jurídico como conflicto en la aplicación
... conflicto en la aplicación de la norma tributaria, anteriormente, fraude a la ley tributaria 1 , es conocida por todos. Esta diferenciación es ... 10 , es común la aplicación de la simulación en el ámbito tributario, con ello, una vez más, la aplicación del fraude de ley tributaria queda ... -
STS, 4 de Julio de 2014
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Fraude de ley: operaciones realizadas en ejercicios ya prescritos: no cabe, en el ámbito de la comprobación de ejercicios no prescritos, declarar realizados en fraude de ley unos negocios jurídicos realizados en ejercicios ya prescritos, que habían adquirido firmeza y que no fueron objeto en su momento de comprobación por parte de la Administración.
... al inicio de un expediente especial para la declaración de fraude de ley por el concepto Impuesto sobre Sociedades, ejercicios comprendidos ... Ley 230/1963, de 28 de diciembre, que regula el fraude de ley tributario, con relación a los artículos 4 , 10.3 , 16 y 20 de la Ley 43/1995, de ... -
Responsabilidad tributaria y prescripción
... Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM/CIEF ... Fecha de recepción: 11-06-2021 Fecha de aceptación: ... titulado “Los derechos de los contribuyentes y la lucha contra el fraude fiscal en los diferentes niveles de Hacienda” (Referencia: ...
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La responsabilidad de los administradores de personas jurídicas
... 10/1985, de 26 de abril, que modificó el régimen sancionador tributario, que "Responderán solidariamente de las obligaciones tributarias todas ... ón de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, se clarificaron las implicaciones derivadas de la naturaleza jurídica ...
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En favor de la indispensable claridad y rigor en la reacción frente a la elusión fiscal (Al hilo de dos recientes obras sobre la jurisprudencia española sobre la elusión)
Es notorio que la jurisprudencia en materia de elusión fiscal es conceptualmente confusa e incoherente y que este estado de cosas perjudica seriamente la seguridad jurídica en esta delicada materia. Utilizando en gran medida las exposiciones de esa jurisprudencia publicadas en 2018 por Abelardo Delgado Pacheco y Florián García Berro, y en diálogo con estos autores, el presente artículo examina...
... Catedrático emérito de Derecho Financiero y Tributario Consejero de Montero-Aramburu ... Fecha de recepción: 28-05-2020 ... Palabras clave: elusión fiscal, fraude a la ley, simulación, norma general antielusión ... It is well-known ... -
Las normas preventivas
... efectúe de manera más indirecta o innominada, como es el caso del fraude tributario ... Ahora bien, la percepción del riesgo a prevenir no ...
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La delimitación conceptual de la «erosión» de las bases imponibles: un problema internacional
La lucha frente a la erosión de las bases imponibles es una prioridad tanto para los Estados miembros de la Unión Europea como para las instituciones y organismos internacionales. Sin embargo, no disponemos de un concepto de esta figura, ni de sus elementos característicos y su evolución a lo largo de los años. Por ello, este trabajo se centra en ofrecer una delimitación del término y en destacar
... án muy alejadas del signiicado que se le atribuye en el ámbito tributario 1 ... Bien conocidas son las iguras de la elusión, evasión, planiicación ... por las voces autorizadas para ello, principalmente en relación al fraude de ley tributaria ... En este panorama, un nuevo término ha adquirido ... -
STS, 10 de Marzo de 2014
Procedimiento especial de fraude de ley. Requisitos del fraude de ley. Valoración prueba y calificación tributaria del conjunto de negocios en la instancia.
... ómico- administrativa instada contra el Acuerdo de declaración de fraude de ley tributaria dictado el 8 de mayo de 2002 por el Delegado Especial de ... B) En fecha 22 de marzo de 2002 se notificó al obligado tributario la resolución que ordena el inicio de expediente de fraude de ley y la ... -
Delitos contra la hacienda pública y la seguridad social
El análisis de estos delitos exige, en primer lugar, explicar el concepto de defraudación y el modo en que la misma ha de llevarse a cabo, en un contexto que es diferente al de la estafa. Asimismo, y entre otras cuestiones, concretar cuál es la naturaleza de la cantidad que delimita la intervención del Derecho penal, resultado del delito o condición de penalidad, cómo ha de tratarse al extraneus...
... "D. Lionel [ ... ], en su condición de obligado tributario, y D. Jorge [ ... ], en su condición de representante del anterior, de ... én abarca los delitos contra la Seguridad Social, los delitos de fraude de subvenciones y el delito contable. Junto a ellos, el art. 310 bis, ... -
STS, 12 de Febrero de 2015
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. FRAUDE DE LEY. LIQUIDACIÓN. DEDUCCIÓN. REINVERSIÓN. La deducción se practicará en la cuota íntegra correspondiente al período impositivo en que se efectúe la reinversión. Cuando la reinversión se haya realizado antes de la transmisión, la deducción se practicará en la cuota íntegra correspondiente a! período impositivo en el que se efectúe dicha transmisión. Se...
... ón girada en concepto de Impuesto sobre Sociedades, mediando fraude de ley, ejercicios 2003, 2004 y 2005, siendo la cuantía del recurso la de ... producido el fraude de ley en relación con el obligado tributario MANN HUMMEL IBÉRICA, SA. por el concepto de Impuesto sobre Sociedades, ... -
De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social (arts. 305 a 310 bis)
... situación tributaria cuando se haya procedido por el obligado tributario al completo reconocimiento y pago de la deuda tributaria, antes de que por ... sus negocios, por una vía u otra, resultado difícil configurar el fraude fiscal -desde la perspectiva jurídico-penal- cuando los sujetos obligados ...
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Análisis de los diferentes supuestos de responsabilidad tributaria en la LGT tras las últimas modificaciones de la normativa tributaria
Este trabajo estudia los diferentes supuestos de responsabilidad tributaria contemplados en los artículos 42 y 43 de la LGT, comparándolos con los establecidos en la antigua LGT y referenciando las reformas que se han ido introduciendo. Asimismo, se completa con un análisis jurisprudencial de los pronunciamientos sobre la responsabilidad tributaria que han hecho los distintos tribunales de...
NÚMERO 40. SEPTIEMBRE 2016 ISSN: 2254-3805 ... DERECHO TRIBUTARIO ... ANÁLISIS DE LOS DIFERENTES SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD ... , del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social) ... 18/36 REVISTA JURÍDICA DE ... -
Analogía y fraude de ley en aportaciones no dinerarias (comentario a la STS 3677/2021, de 1 de octubre de 2021)
El Tribunal Supremo se pronuncia sobre la aplicación del régimen especial de reestructuración empresarial del TRLIS a las plusvalías derivadas de aportaciones no dinerarias de bienes junto con deudas. El fallo se basa en la integración analógica del precepto relativo a las aportaciones no dinerarias (art. 94 TRLIS) con el que regula las aportaciones de rama de actividad (art. 83 TRLIS), a pesar...
... María Eugenia Simón-Yarza ... Profesora de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Navarra ... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad / $.$ 9+ / ,$9.6 ...