fiscalidad no residentes
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Reforma de la fiscalidad de las sucesiones en España: tratamiento de las adquisiciones por no residentes. Modificaciones de las pensiones compensatorias consecuencia de una herencia
La reciente reforma de los principales impuestos configuradores del Sistema Fiscal Español ha puesto de manifiesto la necesidad de introducir una leve modificación en la tributación de las transmisiones lucrativas mortis causa o inter vivos, realizadas entre personas no residentes en territorio español. Más concretamente, la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de...
@I. Cuestiones preliminares @@1. La fiscalidad de las sucesiones en españa El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en España está configurado como tributo estatal cedido a las Comunidades Autónoma, en virtud de la Ley 29/1987, de 18 de dic... -
La tributación en España de las sucesiones en las que intervienen residentes extracomunitarios: un claro ejemplo de legislación judicial
En el trabajo se analizan, discrepando de ellos, los distintos pronunciamientos judiciales, así como las últimas resoluciones de la DGT que han venido a considerar, sobre la base de la primacía del Derecho europeo, que los ciudadanos que residen fueran de la UE o del EEE tienen derecho a los beneficios fiscales establecidos para el Impuesto de Sucesiones por las Comunidades Autónomas, aun cuando...
... Fecha de recepción: 06-09-2019 Fecha de aceptación: 07-10-2019 ... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 135-168 135 ... En el trabajo se analizan, discrepando de ellos, ... -
Beneficios fiscales con requisitos territoriales, normativa tributaria autonómica y libre circulación de personas y capitales: reflexiones desde el derecho de la UE, la constitución española y el bloque de constitucionalidad
... Nueva Fiscalidad ! 7 -,6, -= CA ( + - = -== ... tributaria; o bien se requiere la contratación de personas residentes en su ámbito territorial y, adicionalmente, que se mantenga tal plantilla ...
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La nueva tributación mínima en los impuestos sobre sociedades y sobre la renta de no residentes
La tributación mínima aplicable a los impuestos sobre sociedades y sobre la renta de no residentes es una novedad para los ejercicios impositivos que se inicien a partir de 2022. En esencia, se trata de fijar una cuota líquida mínima o suelo de tributación que afectaría a determinados beneficios fiscales que no podrán ser aplicados en su integridad, sin perjuicio de que podrá trasladarse la...
... Félix Daniel Martínez Laguna. Lógicamente, cualquier error que subsista en el mismo es únicamente imputable a su autor ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2021 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 95-125 95 ... La nueva tributación mínima en los impuestos ... -
El desafío de la fiscalidad de las criptomonedas. Las obligaciones de información en el IRPF
Volatilidad. Activo especulativo. Anonimato. Inestabilidad. No trazabilidad. Estos son algunos de los términos que aparecen en el universo de las monedas virtuales, todavía casi mundialmente desregulado (a excepción de algunos países). En nuestro país, el legislador ha comenzado por establecer obligaciones de suministro de información en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)...
... Dos corresponden a las entidades residentes en territorio español que prestan servicios de cambio de monedas virtuales y servicios de tenencia. Y la tercera corresponde al propio titular de ... -
Primacía del Derecho de la UE y acto claro para no residentes en el Impuesto sobre el Patrimonio
En 2014 el TJUE consideró que la no aplicación de la normativa autonómica del ISD a los residentes de otros Estados miembros suponía una infracción de la libre circulación de capitales. El Tribunal Supremo extendió esta interpretación a los residentes en terceros países. Ambas sentencias dieron lugar a modificaciones legislativas en las Leyes del ISD y del Impuesto sobre el Patrimonio....
... Profesor Contratado Doctor ... Universidad Pablo de Olavide jmmacosu@upo.es ... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad / %.% 9 / ,%9.6 ' A?; $ ... 9 299 ... En 2014 el TJUE consideró que la no ... -
Deducibilidad de gastos y libre circulación de capitales con terceros estados: ¿hacia una 'comunitarización' de los inversores residentes en terceros estados? Análisis de la STJUE de 13 de noviembre de 2019, College Pension Plan of British Columbia (asunto C-641/17)
En su sentencia en el asunto College Pension Plan of British Columbia el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha confirmado la incompatibilidad con la libertad de circulación de capitales en relación con terceros Estados de una normativa que sujetaba a gravamen los dividendos pagados a fondos de pensiones residentes en terceros Estados, mientras que declaraba exentos los dividendos pagados a...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 295-308 295 ... En su sentencia en el asunto College Pension Plan ... -
Economía digital y fiscalidad: los impuestos sobre determinados servicios digitales
La digitalización de la economía ha convulsionado los principios tradicionales de la fiscalidad internacional, agudizando la deslocalización de operaciones y rentas y la ausencia de gravamen efectivo de las grandes empresas tecnológicas y provocando la inequidad en el reparto de la potestad tributaria entre jurisdicciones. Las propuestas multilaterales y unilaterales que abogan por el...
... Las empresas digitales residentes en el Estado de la fuente, además, tienen con este modelo de tributación un claro incentivo para deslocalizarse y pasar a ser no residentes, ... -
La presencia económica significativa bajo el Pilar Uno. ¿Un nexo definitivo para asignar los derechos de tributación en la economía digital?
En este trabajo, se demuestra y analiza la propuesta de la presencia económica significativa bajo el Pilar Uno publicado en el Programa del trabajo para desarrollar una solución consensuada para los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía por la OCDE y el G20 del 31 de mayo de 2019. Teniendo en cuenta el Proyecto BEPS de la OCDE y del G20 que no ha aportado una solución...
... generados por las actividades digitales de empresas no residentes que carecen de rasgos físicos y, de esta manera, erosionan la base ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad !"" 7 -,6, - 157 ... In this ... -
Fiscalidad de las entidades sin ánimo de lucro: Pagos publicitarios y donaciones transfronterizas desde la perspectiva de la competencia fiscal perjudicial
Las entidades sin ánimo de lucro gozan de un régimen fiscal especial de mecenazgo, si bien, no todos sus ingresos tienen la misma consideración en cualquier circunstancia. Tal es el caso de las percepciones publicitarias, comúnmente percibidas por estas entidades, y que sólo gozarán de un trato fiscal beneficioso cuando cumplan las condiciones previstas en la Ley 49/2002, siempre que no superen...
... deberían ser tratadas de igual modo, al margen del lugar de residencia del donante, si cumplen los mismos requisitos que las entidades residentes ... Palabras Clave: Tributación, mecenazgo, entidades sin ánimo de lucro, competencia fiscal perjudicial, territorios off shore ... -
La fiscalidad del fondo de comercio financiero en el Impuesto sobre Sociedades
... Por lo que se refiere a las entidades no residentes, la amortización del fondo de comercio financiero se encontraba en el artículo 12.5 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre ...
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El tratamiento tributario de las rentas obtenidas por no residentes a través del arrendamiento a casco desnudo de buques o aeronaves utilizados en la navegación marítima o aérea internacional Sentencia de la Audiencia Nacional de 26 de junio de 2017
La Sentencia de la Audiencia Nacional de 26 de junio de 2017 aborda el tratamiento tributario de los rendimientos que obtienen los no residentes a través del arrendamiento de buques y aeronaves a casco desnudo, utilizados en la navegación marítima o aérea internacional. Se trata de una cuestión tributaria de importante relevancia práctica que obliga al órgano jurisdiccional a pronunciarse acerca...
... Nos encontramos ante una materia que exige un especial tratamiento desde la fiscalidad, señaladamente sobre la base de una específica normativa tributaria en el ámbito internacional e interno. Ello motiva que, a nivel internacional, ... -
Presunciones genéricas, libertad de establecimiento y directiva matriz-filial: ¿es compatible la cláusula antiabuso del art. 14.1.h) TRLIRNR con el Derecho de la Unión? Análisis de la STJUE de 7 de septiembre de 2017, Eqiom SAS y Enka SAS c. Ministre des Finances en des Comptes publics (asunto C-6/16)
En el asunto Eqiom, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de declarar la incompatibilidad de la normativa francesa antiabuso aplicable en el marco de la Directiva Matriz-Filial con la propia Directiva y con la libertad de establecimiento. La normativa francesa establecía una presunción general de fraude o abuso para todas las distribuciones de dividendos a entidades
... Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (TRLIRNR). En el supuesto de hecho, una entidad residente en Francia, ... -
El Banco Central de Noruega eximido del pago de 3 millones en concepto de IRNR por las retenciones practicadas sobre los dividendos obtenidos en España
Dos recientes Sentencias de 7 de febrero de 2019 (Rec. 437/2015 y 447/2015) de la Sección 2ª de la Audiencia Nacional han anulado las liquidaciones practicadas al Norges Bank (Banco Central de Noruega) por el concepto de Impuesto de la Renta de no Residentes, relativas a las retenciones practicadas sobre los dividendos obtenidos en España por la inversión de la "Reserva de Divisas" y del "Fondo...
... de Noruega) por el concepto de Impuesto de la Renta de no Residentes, relativas a las retenciones practicadas sobre los dividendos obtenidos en ... Nueva Fiscalidad ! 7 -,6, -= CA ( + --- - , ... -
Regímenes discriminatorios para no residentes y opciones tributarias
El régimen portugués de tributación de las plusvalías inmobiliarias excluía de una reducción de la base imponible a los no residentes, y fue considerado contrario a las libertades fundamentales por el TJUE en la sentencia Hollmann. El motivo fue que la tributación efectiva a que se veían sujetos los residentes en Portugal era siempre inferior a la que experimentaban los no residentes. Para...
... Profesor Ayudante Doctor de Derecho Financiero y Tributario Universidad Pablo de Olavide ... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2021 • ISSN: 1696-0173 • Páginas 315-327 315 ... El régimen portugués de tributación de las ... -
En torno a la tributación de las pensiones de fuente extranjera y a la obligación de retener de sus pagadores: examen de la Resolución del TEAC de 28 de junio de 2022
La reciente Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, de 28 de junio de 2022, resuelve un recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio relativo a la tributación de las pensiones de fuente extranjera percibidas por los residentes en España. Para ello, parte de lo dispuesto en el Convenio para evitar la Doble Imposición suscrito entre España y los Países Bajos, a
... ón de las pensiones de fuente extranjera percibidas por los residentes en España ... Para ello, parte de lo dispuesto en el Convenio para ... To do this, part of the ... Nueva Fiscalidad ... !7-,6,-= ... -
La creación de un clima fiscal favorable en algunos países europeos como incentivo para la atracción de pensionistas extranjeros a sus territorios
En el año 2019 Italia ha establecido un régimen fiscal favorable aplicable a las personas físicas que perciban una pensión de fuente extranjera y que trasladen su residencia fiscal a determinadas zonas geográficas del sur del país. El régimen en cuestión supone la aplicación de un tipo fijo proporcional del 7 por 100 a forfait sobre todas las rentas de fuente foránea percibidas por el pensionista
... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2022 • ISSN: 1696-0173 • DOI: ... , y lo mismo ha hecho Portugal, reformando su régimen para residentes no habituales. La finalidad extrafiscal de estos sistemas es la de atraer ... -
Limitaciones a la deducibilidad de intereses intragrupo y regímenes de consolidación fiscal. Análisis de la STJUE de 22 de febrero de 2018, X BV y X NV (asuntos acumulados C-398/16 y C-399/16)
En su sentencia en los asuntos acumulados C-398/16 y C-399/16, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de pronunciarse acerca del carácter restrictivo que pueden tener determinadas situaciones generadas como consecuencia de la interacción entre el régimen de consolidación y otras normas fiscales. El Tribunal ha considerado que las diferencias de trato que se generan...
... Sin embargo, dicha opción estaba limitada a entidades residentes, no permitiendo que se beneficiaran del régimen de consolidación y tri- ... -
La fiscalidad en Andorra y su repercusión en España
El presente trabajo se ocupa del estudio de la fiscalidad en Andorra con el objetivo de determinar su repercusión en España. Se analiza, en primer lugar, el régimen de las jurisdicciones no cooperativas y las acciones emprendidas por el Principado para abandonar las listas negras de la OCDE, la UE y España. Y se examina, a continuación, el sistema impositivo andorrano, en términos comparativos...
... III. Incentivos fiscales andorranos para el traslado al Principado de personas físicas y jurídicas residentes en España ... Nueva Fiscalidad Número 4 Octubre-Diciembre 2023 ISSN: 1696-0173 DOI: 10.14679/2821 Páginas 55-104 55 ... -
El (novedoso) test de comparabilidad a nivel global: ¿debe analizarse si es objetivamente comparable la situación del vehículo de inversión o también la del partícipe? Análisis de la STJUE de 21 de junio de 2018, Fidelity Funds (asunto C-480/16)
En su sentencia Fidelity Funds, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza la existencia de una restricción a la libertad de circulación de capitales prevista en la normativa danesa consistente en el establecimiento de una exención de las retenciones en el pago de dividendos por parte de entidades residentes a determinadas instituciones de inversión colectiva residentes, los organismos...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 4 • Octubre-Diciembre 2018 • ISSN: 1696-0173 • ... las retenciones en el pago de dividendos por parte de entidades residentes a determinadas instituciones de inversión colectiva residentes, los ... -
La controvertida calificación de los cánones y sus implicaciones tributarias. A propósito de la SAN de 20 de marzo de 2019
La SAN de 20 de marzo de 2019 analiza la calificación de una serie de pagos realizados a entidades no residentes fruto de diversos contratos, sobre la base del MCOCDE y su posible consideración como cánones a efectos de su tributación en nuestro país. Resulta especialmente interesante el enjuiciamiento que hace el Tribunal respecto a las retribuciones por el arrendamiento de helicópteros “on...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 2 • Abril-Junio 2019 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... calificación de una serie de pagos realizados a entidades no residentes fruto de diversos contratos, sobre la base del MCOCDE y su posible ... -
La restricción injustificada a la libre circulación de capitales en el tratamiento de las retenciones sobre dividendos abonados a sociedades no residentes. Asunto C-604/23 Análisis del Auto del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco 138/2023, de 19 de septiembre, Nº de recurso 354/2022, Cu
El auto analizado plantea una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en relación con el principio de neutralización de un Convenio de Doble Imposición en el caso de que, incluso aplicándose el mismo porcentaje de retención que a los residentes, no devuelva a una entidad no residente la retención practicada en la fuente con motivo del pago de dividendos a cargo de...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad Número 4 Octubre-Diciembre 2023 ISSN: 1696-0173 DOI: 10.14679/2829 Páginas 303-314 303 ... El auto analizado plantea una ... - Modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio
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Desarrollando (¿o restringiendo?) el concepto de pérdidas definitivas establecido en Marks & Spencer Análisis de las SSTJUE de 19 de junio de 2019, Memira Holding AB c. Skatteverket (asunto 607/17), y Holmen AB c. Skatteverket (asunto C-608/17)
En sus sentencias de 19 de junio de 2019 en los asuntos Holmen y Memira, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de desarrollar y aclarar algunos elementos del concepto de pérdidas definitivas establecido en la sentencia Marks & Spencer. Este concepto es clave para permitir la compensación transfronteriza de pérdidas procedentes de filiales residentes en otros Estados
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 3 • Julio-Septiembre 2019 • ISSN: 1696-0173 • ... ón transfronteriza de pérdidas procedentes de filiales residentes en otros Estados miembros. En las sentencias analizadas, el Tribunal de ... -
El Tribunal Supremo se pronuncia sobre la compatibilidad con la libre circulación de capitales de la retención en la fuente sobre los dividendos pagados a IIC de terceros países. Análisis de la STS 1581/2019, de 13 de noviembre de 2019
En esta Sentencia de 13 de noviembre de 2019, el Tribunal Supremo se ha pronunciado sobre la compatibilidad con la libre circulación de capitales consagrada en el artículo 63 del TFUE de la normativa interna española que resulta de aplicación a los dividendos obtenidos por IIC residentes en terceros países (en particular, Estados Unidos) para los que, a diferencia de lo que ocurre con los...
... RESUMEN: ... ABSTRACT: ... Nueva Fiscalidad • Número 1 • Enero-Marzo 2020 • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... que resulta de aplicación a los dividendos obtenidos por IIC residentes en terceros países (en particular, Estados Unidos) para los que, a ...