dividendos retencion
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El Tribunal Supremo se pronuncia sobre la compatibilidad con la libre circulación de capitales de la retención en la fuente sobre los dividendos pagados a IIC de terceros países. Análisis de la STS 1581/2019, de 13 de noviembre de 2019
En esta Sentencia de 13 de noviembre de 2019, el Tribunal Supremo se ha pronunciado sobre la compatibilidad con la libre circulación de capitales consagrada en el artículo 63 del TFUE de la normativa interna española que resulta de aplicación a los dividendos obtenidos por IIC residentes en terceros países (en particular, Estados Unidos) para los que, a diferencia de lo que ocurre con los...
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Impuesto sobre la renta de las personas físicas
... @@7.3.- Rentas atribuirles sujetas a retención o a ingreso a cuenta ... Estarán sujetas a retención o ingreso a ... 21 LIRPF) ... Ej. Los dividendos percibidos por la titularidad de acciones, los intereses por la propiedad ...
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STS 935/2018, 5 de Junio de 2018
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. REATENCIÓN. Ese reconocimiento que hace líquida, vencida y exigible la deuda y de la que arranca el deber de cumplimiento por la Administración tributaria, susceptible de fiscalización en vía de ejecución judicial, al que se refiere el auto de admisión, es esta propia sentencia firme, que pone fin al proceso y que constituye el título jurídico que...
... la devolución de cantidades que le fueron retenidas sobre los dividendos obtenidos de distintas sociedades residentes, con rectificación de las ... coincide con las aseguradoras españolas en el momento de la retención, y coincide también con ellas en la posibilidad de solicitar la ... -
La restricción injustificada a la libre circulación de capitales en el tratamiento de las retenciones sobre dividendos abonados a sociedades no residentes. Asunto C-604/23 Análisis del Auto del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco 138/2023, de 19 de septiembre, Nº de recurso 354/2022, Cu
El auto analizado plantea una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en relación con el principio de neutralización de un Convenio de Doble Imposición en el caso de que, incluso aplicándose el mismo porcentaje de retención que a los residentes, no devuelva a una entidad no residente la retención practicada en la fuente con motivo del pago de dividendos a cargo de...
... ón con el principio de neutralización de un Convenio de Doble Imposición en el caso de que, incluso aplicándose el mismo porcentaje de retención que a los residentes, no devuelva a una entidad no residente la retención practicada en la fuente con motivo del pago de dividendos a cargo de una ... -
La Audiencia Nacional arroja luz a la polémica generada por los 'asuntos daneses' sobre el concepto de 'beneficiario efectivo'. Análisis de la sentencia de la Audiencia Nacional de 21 de mayo de 2021, rec. núm. 1000/2017
La Audiencia Nacional, en el último capítulo de la aplicación de la doctrina del TJUE en los “asuntos daneses” sobre el concepto de “beneficiario efectivo” en el Ordenamiento jurídico español, ha afirmado que la denegación de la aplicación de la exención de la retención en origen sobre el pago de dividendos de una filial española a una matriz residente en un Estado miembro de la Unión Europea...
... que la denegación de la aplicación de la exención de la retención en origen sobre el pago de dividendos de una filial española a una matriz ... -
Interpretación de la cláusula «subject-to-tax» en la directiva matriz-filial: ¿Basta con la mera sujeción o es necesaria tributación efectiva? Análisis de la STJUE de 8 de marzo de 2017, Belgische Staat contra Wereldhave Belgium Comm. VA y otros (asunto C-448/15)
El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de aclarar el significado de la cláusula de sujeción contenida en la Directiva Matriz-Filial en su sentencia en el asunto Wereldhave. En este supuesto, el Tribunal ha excluido del ámbito de aplicación de la Directiva a instituciones de inversión colectiva holandesas que, aunque formalmente se encontraban sujetas al Impuesto...
... entidad residente en Bélgica (Wereldhave Belgium) repartió dividendos en los ejercicios 1999 y 2000 a dos sociedades del grupo residentes en ... del Impuesto sobre la Renta de No Residentes belga sometía a retención los dividendos pagados por entidades residentes en Bélgica. Esta ... -
Deducibilidad de gastos y libre circulación de capitales con terceros estados: ¿hacia una 'comunitarización' de los inversores residentes en terceros estados? Análisis de la STJUE de 13 de noviembre de 2019, College Pension Plan of British Columbia (asunto C-641/17)
En su sentencia en el asunto College Pension Plan of British Columbia el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha confirmado la incompatibilidad con la libertad de circulación de capitales en relación con terceros Estados de una normativa que sujetaba a gravamen los dividendos pagados a fondos de pensiones residentes en terceros Estados, mientras que declaraba exentos los dividendos pagados a...
... terceros Estados de una normativa que sujetaba a gravamen los dividendos pagados a fondos de pensiones residentes en terceros Estados, mientras que ... Palabras clave: Libre circulación de capitales, retención, exención ... In its judgment in the case College Pension Plan of ... -
El (novedoso) test de comparabilidad a nivel global: ¿debe analizarse si es objetivamente comparable la situación del vehículo de inversión o también la del partícipe? Análisis de la STJUE de 21 de junio de 2018, Fidelity Funds (asunto C-480/16)
En su sentencia Fidelity Funds, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea analiza la existencia de una restricción a la libertad de circulación de capitales prevista en la normativa danesa consistente en el establecimiento de una exención de las retenciones en el pago de dividendos por parte de entidades residentes a determinadas instituciones de inversión colectiva residentes, los organismos...
... de una exención de las retenciones en el pago de dividendos por parte de entidades residentes a determinadas instituciones de ... mobiliarios, condicionada a que llevaran a cabo una posterior retención a cuenta de las rentas percibidas por sus partícipes. Esta condición ... -
Impuesto sobre sociedades
... -LA CALIFICACIÓN DE INTERESES COMO DIVIDENDOS EN LA SUBCAPITALIZACIÓN ... - LOS EXCESOS DE DOTACIONES A ... 62.7 RIS) Base de la retención o ingreso a cuenta: diferencia entre el valor convenido y el valor de ...
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Ley del impuesto sobre sociedades
... en instrumentos de patrimonio, siempre que se correspondan con dividendos o participaciones en beneficios de entidades en las que, o bien el ... residentes en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención. Reglas especiales ... « 1. Se integrará en la base imponible la ...
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Los presupuestos del derecho de separación por falta de distribución de dividendos
... 5 bis 5 LC) o el tiempo durante el cual se haya previsto en el propio acuerdo de reinanciación la retención de los beneicios distribuibles ... LOS PRESUPUESTOS DEL DERECHO DE SEPARACIÓN POR FALTA ... 87 ... cuya necesidad ya hemos visto se había ...
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El derecho de separación por falta de reparto de dividendos: su reconocimiento y caracterización
... 78 , nuestra jurisprudencia ha apreciado el carácter abusivo del acuerdo de aplicación del resul-tado cuando la reinversión y la retención de los beneicios sea sistemática y prolongada y carezca de una justiicación razonable , para lo que se valora la situación económico-inanciera ...
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Presunciones genéricas, libertad de establecimiento y directiva matriz-filial: ¿es compatible la cláusula antiabuso del art. 14.1.h) TRLIRNR con el Derecho de la Unión? Análisis de la STJUE de 7 de septiembre de 2017, Eqiom SAS y Enka SAS c. Ministre des Finances en des Comptes publics (asunto C-6/16)
En el asunto Eqiom, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de declarar la incompatibilidad de la normativa francesa antiabuso aplicable en el marco de la Directiva Matriz-Filial con la propia Directiva y con la libertad de establecimiento. La normativa francesa establecía una presunción general de fraude o abuso para todas las distribuciones de dividendos a entidades
... En los ejercicios 2005 y 2006 Eqiom procedió a distribuir dividendos a Enka. Dichos dividendos, en la medida en que se cumplían los requisitos ... consideró que dichos dividendos debían encontrarse sujetos a retención en Francia en aplicación de la norma anti-abuso específica contenida en ... -
Fiscalidad de la Unión Europea
... (Tributación de los dividendos - retención) ... Procedimiento prejudicial — Fiscalidad directa ...
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Bibliografía
... M.ª, «Reparto legal mínimo de dividendos: ... derecho de separación, tributación y solvencia de la sociedad», ... — «El Supremo dicta su segunda sentencia sobre retención abusiva de los benei-cios», 3 de noviembre de 2011, disponible en ...
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Aplicabilidad de los principios de gobierno corporativo a las sociedades no cotizadas y la reforma de la ley de sociedades de capital basada en la mejora del gobierno corporativo
... gestores que pueden entender que les perjudican políticas de retención de los beneficios justificadas en la reinversión de los mismos 63 ... La ... en buena medida de los ingresos que perciben en forma de dividendos ...
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STS, 12 de Diciembre de 2013
PERSONAS FÍSICAS. DIVIDENDOS. Carece de virtualidad la alegada vulneración del principio de regularización completa o integral, puesto que de haber tenido razón la parte recurrente y hubiese sido improcedente la retención practicada sobre los dividendos repartidos a los socios personas jurídicas, su declaración por parte de la Inspección carecería de efecto alguno; puesto que su alcance vendría...
... la improcedencia de las retenciones efectuadas respecto a los dividendos repartidos a sus socios personas jurídicas. Sin embargo, tanto el ... lugar, en su caso, a la solicitud de devolución del exceso de retención ingresado; suplicando a la Sala "dicte sentencia desestimatoria de este ... -
El nuevo tratamiento de la doble imposición en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades
Revisados el concepto, las medidas y los métodos que existen para eliminar la doble imposición, se analiza el nuevo marco normativo establecido por la Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y se hacen unas breves reflexiones sobre las medidas aprobadas. Palabras clave: Impuesto sobre Sociedades, doble imposición, tributación de dividendos y plusvalías en sociedades...
... : Impuesto sobre Sociedades, doble imposición, tributación de dividendos y plusvalías en sociedades residentes y no residentes ... Keywords: ... á a ésta última deducir tanto el impuesto soportado por retención en el país de la fuente como el impuesto soportado por la filial al ... -
Contratos entre socios y startups. Aspectos prácticos
Los contratos entre socios son un documento clave para las startups. Este artículo comienza por repasar el concepto de startup y analizar el marco normativo que les resulta de aplicación, así como las expectativas sobre la futura ley de startups. A continuación, se describen, con un enfoque eminentemente práctico, las cláusulas más frecuentes en los pactos parasociales de estas sociedades.
... pena destacar los siguientes: (i) que no se hayan repartido dividendos o, en otras palabras, que no haya habido beneficios que no hayan sido ... en material de Seguridad Social para facilitar la atracción y retención de talento; ... — medidas fiscales que incentiven la concesión de ... -
Sociedades anónimas: ¿Derecho a las ganancias contra derecho al dividendo? ¿Derecho a las ganancias versus derecho al dividendo?
Prescribe el artículo 93 a) de la Ley de Sociedades de Capital que, en los términos establecidos en esta Ley, y salvo los casos en ella previstos, el accionista tendrá, como mínimo, el derecho de participar en el reparto de las ganancias sociales. La doctrina mercantilista española diferenció entre un derecho abstracto a los beneficios y otro concreto al dividendo. La práctica ha demostrado que...
... entre sus accionistas o, si por el contrario, ganancias y dividendos están irremediablemente enfrentados ... Quiero terminar el planteamiento ... a percibir los beneficios sociales obtenidos y proceder a su retención sistemática, ... y una vez probado que nunca se ha repartido dividendos a ... -
Análisis jurídico del impacto de la modificación del art. 21 de la LIS en el ajuste secundario
... de 2021 se modifica el precepto que regula la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los ... de la Directiva 2011/96/UE del Consejo no es otro que eximir de retención en origen los dividendos y otros beneficios distribuidos por filiales a ...
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El procedimiento de verificación de datos en el ámbito de la gestión tributaria y su incidencia en la aplicación de los tributos
El presente trabajo tiene por objeto analizar, a la luz de la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, las principales cuestiones conflictivas que se suscitan en el llamado procedimiento de verificación de datos, encuadrado dentro del ámbito de la gestión tributaria. Son objeto de análisis los distintos motivos que justifican su aplicación, así como las principales vicisitudes...
... soportadas en España con ocasión de la percepción de unos dividendos abonados por sociedades españolas, invocando que se dejara de aplicar el ... de IRNR, al estimarse que se había soportado indebidamente la retención por el cobro de unos dividendos pagados por sociedades españolas dado ... -
Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS. Especial referencia a la consideración de gasto fiscalmente deducible del exceso de impuesto en origen no deducido (art. 31.2 TRLIS y LIS)
El presente trabajo tiene por objeto el análisis de algunas cuestiones problemáticas que, actualmente, se plantean a la hora de interpretar y aplicar el régimen jurídico de la deducción por doble imposición internacional contenido en el impuesto sobre sociedades (artículo 31 LIS). En particular, cuestiones que afectan al tratamiento fiscal, tanto de la integración en la base imponible del...
... Rentas negativas obtenidas en el extranjero. 3.2.2. Dividendos procedentes del extranjero a los que resulta de aplicación el art. 21 ... Consulta de la DGT V3109, de 5 de julio de 2016 (retención 30% en Perú. Exceso de impuesto no deducido no tiene carácter deducible ... -
La política de dividendos en la empresa familiar (A propósito de la reforma del artículo 348 bis de la Ley de Sociedades de Capital)
Una de las novedades más relevantes introducida por la ley 25/2011 de 1 de agosto, de reforma parcial de la Ley de Sociedades de Capital, es la contenida en el artículo 348 bis. Dicho artículo incorpora un nuevo derecho de separación por el no reparto de dividendos que se otorga a los socios de sociedades anónimas no cotizadas y sociedades limitadas en aras a la protección de la minoría. No...
... alguna, de sus derechos a percibir los beneficios sociales obtenidos y proceder a su retención sistemática ( ... ), se presenta a todas luces como una actuación abusiva, que no puede obtener el amparo de los Tribunales, pues se trata de actitud ... -
Extinción del proindiviso en el IRPF (Comentario a la STS 3585/2022, de 10 de octubre de 2022)
El TS se pronuncia en esta sentencia sobre la cuestión de interés casacional relativa a la tributación de la plusvalía derivada de la transmisión de la cuota-parte de un bien inmueble en el marco de una operación de extinción de la copropiedad. Si la solución a la que llegó el Alto Tribunal es acertada, no se puede decir lo mismo de su fundamentación jurídica, enmarañada y, en mi modesta opinión,
... , cuando las rentas procedentes del extranjero consistan en dividendos, en muchos casos, el incentivo fiscal del carácter deducible hace más ... Estos dividendos se someten a retención en la fuente a un tipo del 20 %, esto es 10.800. Esta retención es ...