art 28 lis
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ARTÍCULO 28
ARTÍCULO 28 Devengo del impuesto. El impuesto se devengará el último día del período impositivo.
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Impuesto sobre sociedades
... LA EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL, común o especial, o de la relación mercantil a que se refiere el artículo 17.2.e) de la Ley 35/2006, de 28 ... de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre ...
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La nueva tributación mínima en los impuestos sobre sociedades y sobre la renta de no residentes
La tributación mínima aplicable a los impuestos sobre sociedades y sobre la renta de no residentes es una novedad para los ejercicios impositivos que se inicien a partir de 2022. En esencia, se trata de fijar una cuota líquida mínima o suelo de tributación que afectaría a determinados beneficios fiscales que no podrán ser aplicados en su integridad, sin perjuicio de que podrá trasladarse la...
... Recientemente, el Parlamento español en la Ley 22/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022 (LPGE 2022), ha aprobado un nuevo art. 30 bis en la Ley 27/2014, de 27 de ... -
Alcance parcial, ampliación de actuaciones e interrupción de la prescripción
La concatenación de interrupciones de la prescripción tributaria de la totalidad de la obligación tributaria debidas a sucesivas actuaciones de comprobación de carácter parcial no encuentra un buen acomodo en el principio constitucional de seguridad jurídica. Si bien dicha categoría de actuaciones puede servir de mejor manera para que la administración tributaria cumpla los fines que la CE le...
... una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe de acuerdo con lo previsto en el artículo 25.1.d) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre ... -
Análisis jurídico del impacto de la modificación del art. 21 de la LIS en el ajuste secundario
La reducción en un 5% de la exención para evitar la doble imposición en la distribución de beneficios y la plusvalía derivada de la transmisión de participaciones a partir del 1 de enero de 2021, ha sido, sin duda, una de las modificaciones que más debate ha suscitado en los últimos tiempos. Pero hasta la fecha dicho debate ha girado básicamente en el impacto que supondrá para las matrices...
... una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe de acuerdo con lo previsto en el artículo 25.1.d) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre ... -
Algunas consideraciones sobre los «impuestos» energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito
Se intenta demostrar en este trabajo que los nuevos gravámenes que se pretenden introducir a través de una Proposición de Ley, y a los que se les atribuye un supuesto carácter no tributario, son auténticos impuestos. Carecen de fundamentos jurídicos sólidos todos los argumentos que buscan justificar que estos nuevos gravámenes no tienen naturaleza tributaria
... una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe de acuerdo con lo previsto en el artículo 25.1.d) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre ... -
Aportaciones de socios no integradas en el capital social
Las aportaciones de socios no integradas en el capital social constituyen cada vez más un acto frecuente en las sociedades de capital, sobre todo en las medianas y familiares, como alternativa a la ampliación de capital para reestablecer el equilibrio financiero patrimonial en una entidad. Sus efectos fiscales ante una posible devolución de las aportaciones efectuadas está siendo un aspecto...
... @@2. Socio persona física ... El artículo 25.1.e) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, considera rendimientos del capital mobiliario la ... distribución de la ... -
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
@1.- Normativa básica ... Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre ...
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Cuestiones vidriosas de la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS. Especial referencia a la consideración de gasto fiscalmente deducible del exceso de impuesto en origen no deducido (art. 31.2 TRLIS y LIS)
El presente trabajo tiene por objeto el análisis de algunas cuestiones problemáticas que, actualmente, se plantean a la hora de interpretar y aplicar el régimen jurídico de la deducción por doble imposición internacional contenido en el impuesto sobre sociedades (artículo 31 LIS). En particular, cuestiones que afectan al tratamiento fiscal, tanto de la integración en la base imponible del...
... 3 En la Ley 43/1995 del Impuesto sobre sociedades, de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 1995, núm. 310, pág. 37072), el artículo 29 establecía: “ Deducción para evitar la doble imposición internacional: Impuesto ... -
Los efectos variables de las declaraciones de inconstitucionalidad de las normas tributarias y la imprevisibilidad de sus consecuencias
La declaración de inconstitucionalidad de una norma tributaria plantea muchos problemas en la práctica. Esta cuestión ha vuelto a cobrar relevancia con la reciente STC 78/2020, de 1 de julio, que estima la cuestión de inconstitucionalidad núm. 1021-2019 (pagos fraccionados en el Impuesto sobre Sociedades). Pero no se trata de una cuestión nueva. Los efectos de las sentencias del Tribunal...
... Esta doctrina, que ilustra de forma directa la función de la jurisdicción constitucional, se encuentra, por ejemplo, en las SSTC 28/2015, de 19 de febrero; y 96/2014, de 12 de junio (FJ 2, en ambos casos), entre otras, en las que se recuerda que “[e]n el ámbito del recurso de ... -
Revisión de una liquidación firme dentro del procedimiento de ejecución de la deuda tributaria con posterioridad a la STJUE de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12). Análisis de la STS de 2 de noviembre de 2022 (REC. 5539/2020)
El presente trabajo tiene por objeto el comentario crítico de la sentencia del Tribunal Supremo de 2 de noviembre de 2022, la cual determina que la Administración tributaria no solo no está facultada para ejecutar una liquidación firme y proceder a su recaudación, cuando con posterioridad a la adquisición de firmeza el Tribunal de Justicia de la Unión Europea señala que la normativa que sustenta...
... de los Comentarios) y, en la medida en que atribuye a los Estados legitimidad para regular el método corrector como crea conveniente (párrafos 28,29 y 32 de los Comentarios), la redacción tradicional de la modalidad ordinaria sin más matices avalan dichos efectos (dicha “disfunción”) y ... -
El impacto fiscal del COVID-19 en el arrendamiento de bienes inmuebles
El objetivo del presente trabajo es analizar el impacto fiscal de las principales contingencias generadas por la crisis económica y sanitaria derivada del COVID-19 en el arrendamiento de bienes inmuebles: la suspensión contractual, la reducción de las rentas de alquiler, la dispensa total de algunas, el aplazamiento de su ingreso o su impago. Y es que, más allá de la difícil situación provocada...
... que perciba tendrán la consideración de rendimientos del capital inmobiliario, los cuales define el ar tícu lo 21.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto ... 1032 Revista Crítica de Derecho Inmobiliario, N.º 784, págs. 1025 a 1058 ... El impacto fiscal del COVID-19 en ... -
Nulidad de pleno derecho por acto tributario de contenido imposible
El presente trabajo analiza el reconocimiento del acto tributario de contenido imposible como causa de nulidad de pleno derecho. Frente a la opinión doctrinal más frecuentemente expresada el autor se aparta de la tesis mayoritaria que pregona que esta causa de nulidad ha sido reconocida en ocasiones excepcionales y que el origen de la imposibilidad del acto se encuentra en una causa material y no
... 3 En la Ley 43/1995 del Impuesto sobre sociedades, de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 1995, núm. 310, pág. 37072), el artículo 29 establecía: “ Deducción para evitar la doble imposición internacional: Impuesto ... -
Jurisprudencia seleccionada agosto 2023
... Se estima el recurso de casación. STS nº 456/2023 Social 28/06/2023 ... @Contencioso-administrativo ... NULIDAD ACTO SANCIONADOR. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD. INAPLICACIÓN DE LA NORMA. Un órgano ...
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Tax compliance y cumplimiento cooperativo: encaje contextual y perspectiva española
El compliance tributario y el cumplimiento cooperativo de las obligaciones fiscales son dos de los máximos exponentes presentes en la actualidad en la escena fiscal española. Se trata de dos fenómenos que comparten numerosas similitudes y puntos de encuentro, pero en su esencia y concepción última son propiamente distintos. A través del presente artículo se pretende aportar una particular visión...
... ón, el gravamen al que está sujeto el contribuyente no supera el que correspondería al de uno de los dos Estados considerados de forma aislada 28 ... En lo que respecta a la integración del impuesto en el extranjero en la base imponible, en este caso, tampoco tendría ningún sentido modificar ... -
Ley general tributaria y estructura del sistema fiscal español
... 2.2 b) LGT). (arts. 28 a 37 y 59 del Textos Refundido ... de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales , aprobado por Real Decreto legislativo 2/2004, de 5 de marzo) ...
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La necesaria reforma del régimen de entidades parcialmente exentas aplicable a las asociaciones
La inmensa mayoría de asociaciones tienen que aplicar obligatoriamente el régimen especial de entidades parcialmente exentas previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, dada la gran dificultad que tienen para obtener la calificación de asociaciones de utilidad pública. Por esta razón, se ven sometidas a un régimen tributario que resulta más gravoso que el régimen especial de entidades sin...
... de este régimen incentivado y ante la ausencia de control de la Administración tributaria de la comprobación de estas sociedades de inversión 28 , se planteaban, desde un plano teórico, varias alternativas, entre las que se encontraba la que ha acabado imponiéndose, que consiste en ... -
La transmisión inter vivos de la empresa familiar
Este capítulo aborda los diversos mecanismos existentes en nuestro ordenamiento para la transmisión inter vivos de la empresa familiar, ahondando no solo en su posible articulación vía la transmisión de las acciones o participaciones sociedades de las sociedad que desarrollen dicha actividad empresarial, sino también analizando la posibilidad de acudir a las modificaciones estructurales para...
... real de sus acciones », y la mayor parte de la doctrina, diversas sentencias y resoluciones de la DGRN (así, la de 4 de mayo de 2005 1 y la de 28 de enero de 2012 2 ) rechazan expresamente la liquidación ... según valor contable o según otra valoración que no sea el valor real (hoy ... -
Plazo de las actuaciones inspectoras
En la práctica de los Tribunales se habían producido numerosas incidencias en la interpretación de la regulación del plazo de las actuaciones inspectoras. Por eso, la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, incorporó una nueva regulación con la finalidad de reducir drásticamente los desacuerdos en esta materia, de forma que los Tribunales de lo Contencioso-Administrativo puedan centrarse en los...
... ón a esos procedimientos, trataron de adaptarse los procedimientos tributarios a los contenidos de la norma mediante el Real Decreto 803/1993, de 28 de mayo, que modifica determinados procedimientos tributarios. En concreto, se establecieron plazos diferentes del general de tres meses previsto en ... -
La retribución de los administradores tras la Sentencia del Tribunal Supremo de 26 de febrero de 2018
Desde hace años, la retribución de los administradores ejecutivos y la deducibilidad como gasto en las sociedades ha sido objeto de debate por la jurisprudencia y la doctrina por la llamada “teoría del vínculo”, que se fue apagando tras las reformas legislativas. La sentencia del Tribunal Supremo ha venido a reabrir una polémica que parecía acabada y que ha sido interpretada por el TEAC de manera
... Vid. STSJ de Madrid de 17 de junio de 2005 (AS 2005/1614); STSJ de Madrid de 28 de junio de 2005 (AS 2005/2205) ... Nueva Fiscalidad • Monográfico • Impuesto sobre sociedades • ISSN: 1696-0173 • Páginas ... -
El empresario como principal sujeto responsable en materia de seguridad y salud
... que el daño se cause por un incumplimiento empresarial y que entre ambos exista un nexo de conexión 28 consistente, básicamente, en falta de diligencia empresarial ... Como consecuencia de tan genérica obligación, plasmada en el artículo 14.2 ...
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Análisis crítico de la ganancia patrimonial no justificada prevista en el art. 39.2 de la LIRPF y en el Art. 121.6 LIS
... La reforma aludida de las leyes de IRPF e IS, se hizo añadiendo un nuevo apartado, el segundo, al art. 39 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF (LIRPF), y un nuevo apartado, el sexto, al art. 134 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), ...
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Los grupos de empresas
Nuestro derecho de sociedades es, fundamentalmente, el derecho de la sociedad individualmente considerada, de suerte que la normativa se ciñe a regular la sociedad como autónoma jurídicamente, ajena a cualquier influencia externa. Esto choca con el modelo de la sociedad que opera en el tráfico económico, que tiende a la constitución de grupos, a medida que avanza en su expansión. La estructura de
... En este caso, DE ARRIBA FERNÁNDEZ 28 distingue entre la situación de pérdidas consecuencia del desarrollo de la actividad comercial por la sociedad, de las ocasionadas por la ... -
Separación y exclusión de socios
El presente capítulo está dedicado a la separación y exclusión de socios en las sociedades de capital. Dentro de la parte dedicada a la separación se analizan cuestiones como la titularidad de este derecho, cómo se ejercita y las causas legales y estatutarias de separación, haciendo una referencia especial, dentro de las primeras, a la separación por retención por beneficios —la cual fue...
... 28 LSC). El derecho de separación sería así cabalmente uno de los derechos mínimos del socio, pese al silencio al respecto del ar tícu lo 93 LSC ... -
La incompatibilidad (parcial) del procedimiento para exigir la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por infracción del Derecho de la Unión Europea con el principio de efectividad. Comentario a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 28 de junio de 2022, asunto Comisión contra España (c-278/20)
En 2015 el legislador español procedió a regular por primera vez el procedimiento específico para reclamar la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por infracciones del Derecho de la Unión Europea. La regulación de 2015 resultó bastante restrictiva, al incorporar requisitos adicionales a los previstos en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y limitar...
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Fiscalidad de la empresa familiar. Especial referencia a la sucesión
El presente aborda los aspectos más interesantes de la fiscalidad de la empresa familiar, tanto desde el punto de vista del Impuesto de Patrimonio y del Impuesto de la Renta de la Personas Físicas como del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, partiendo el propio concepto de empresa familiar. Palabras clave: fiscalidad, empresa familiar, exención, bonificación, Impuesto de Sucesiones, Impuesto de...
... No obstante, debe de puntualizarse que es doctrina reiterada de la DGT (consultas de 20 de abril de 2006 y 28 de abril de 2008) que a efectos de aplicar la exención en el Impuesto de Patrimonio no existe un único sujeto pasivo de referencia para la ...